高校财务内部控制的问题及对策分析

摘要：高等教育是提高人民综合素质、推动社会发展的重要动力之一，近年来，随着我国对国民教育的重视程度不断提升，我国高校的入学人数逐年上升。为进一步提升高校的教育质量，国家对高等教育也大力投入，同时高校内部的业务发展更加多样化，进行学科改革，在校区规模、教职工数量以及招生人数上不断扩增。与此同时，高校内部的管理也开始暴露出各种问题，内部控制意识较为薄弱，同时高校内部财务人员也缺乏风险防范意识，这需要高校要进一步根据自身的发展状况改进内部控制方法，完善内部控制体系。高校财务内部控制是财务管理中的重要内容，高校内部单位通过制定完善的内部控制制度、加强制度执行以及具体实施的监督，能有效提升高校内部的财务管理水平，防范各种财务风险。本文以高校内部控制的问题探讨为主，分析了高校进行财务内部控制的重要性，指出了目前高校内部控制中存在的各种问题，并针对这些问题提出相对应的解决措施，为高校内部的财务内控问题防范提供一定的借鉴意义。

关键词：高校;内部控制;财务管理;问题对策

引言：随着新一轮的教育改革，我国高等教育发展迅速，高校为我国培养了大量的优质人才。近年来高校的办学规模不断扩大，日常的业务发展更加多样化，涉及的金融经济活动以及资金流量越来越频繁，同时财务风险也随之加大，传统的内部控制方式不适应高效发展状态。因此在新时代下高校内部控制的改进和优化是必需的，构建和完善高校内部的财务内部控制制度是高校内部治理体系的重要部分，高校应当深入了解内部控制存在问题的原因，并有针对性地提出相应的解决方案，不断推进高校的可持续发展。

1 高校财务内部控制的相关概念以及重要性

1.1 高校内部控制的含义及目标

内部控制指為了防止不良现象的发生，内部职权的相互制衡，相互分离。高校财务内部控制主要是指高校为了完成办学目标，实现日常教学以及科研工作的顺利展开而制定的一系列风险防范措施，解决在日常资金管理流动过程中存在的问题，推进高校内部有序运行。

高校财务内部控制的目标和行政事业单位内控目标是一致的，即保证高校内部各项业务活动的合法性、高校内部资产的完整、财务数据资料的真实可靠、建立严格的财务内部控制制度，从而提高高校内部教学质量以及科学研究的质量。

1.2 高校财务内部控制的重要性

高校不断增强财务内部控制的科学性、规范性，对于高校的内部管理能力提升以及提高资产的完整性和利用效率具有重要意义。高校财务内部控制的主要作用有：第一，推动高校财务内部控制制度的完善。高校内部控制制度的制定必须要根据我国政府出台的法律法规来制定合法的财务管理制度，内部控制制度的不断完善可以为高校日常工作的开展提供制度依据，保证实施过程中的公正性安全性，有章可循;第二，避免高校内部人员出现不良行为。随着高校的办学规模日益扩大，面临的资金活动也越来越多，传统的财务管理模式下会导致财务人员滋生出一些不良行为。加强高校内部控制制度的建设，能够使财务管理工作更加规范、透明，各个岗位职权相互制衡，降低不良行为的发生;第三，提高学校内部的资产利用率。通过完善的内部控制制度，可以监督高校内部资产的使用情况，及时发现资产利用过程中的漏洞与风险并加以防范，可以保证资产的完整性，提高资产的利用效率。

2 高校财务内部控制中存在问题

2.1 高校内部控制环境存在不足

目前，我国部分高校对财务内部控制的重要性不够重视，内部控制环境氛围不佳。一是高校内部控制的基础设施不足，缺少相应的软硬件支撑财务内部控制的运行。内部控制机构独立性不足，部分高校管理人员认为内部控制仅是财务人员的工作内容，对内部控制的重视程度较低，没有建立专门的内部控制管理机构，内控管理的权威性不强，导致难以真正落实，形式化严重;二是财务管理人员的思想观念上老旧，财务管理方式较为落后，没有意识到财务内控的关键职责所在，被传统的财务规章、思想观念所束缚，导致高校内部财务管理与高校的改革创新相冲突，不利于高校的健康平稳发展。例如，通过调查C高校的财务内部控制发现，某些高校单位领导害怕内部控制制度的管理会削弱自身的管理权力，认为过多的内控制度管理也会引发工作人员的矛盾。这些错误老旧的想法导致部分高校出现违规行为，使办学质量下降;三是高校内部相关财务人员没有主动学习的意识，对财务内部控制认识不深入，同时也没有紧随时代发展了解新的内控知识以及风险防控理念，学校内部控制的实施氛围较差。

2.2 高校管理者内部控制管理意识薄弱

目前根据高校内部控制的现状来看，管理者对财务内部控制的意识较为淡薄，导致高校内部控制体系难以真正落实。一是管理者对内部控制的认知不清楚，内部控制目标不明确。由于高校长期以来的运营资金由国家进行拨款，属于财政全额拨款的事业单位，高校进行建设主要是为了为学生提供良好的教育环境，管理者在日常资金投入过程中更加注重对师资力量、教研科研以及招生规模方面，而对学校具体的财务资金缺少预算管理，对内部控制工作认知不足，缺少风险防范以及资产的合理配置;二是对内部控制制度的重视程度不高，在实践过程中相关人员产生管理松懈等不良行为现象。有些高校管理人员甚至认为高校内部不需要建设内部控制制度，高校内部控制缺乏统一的领导小组，同时管理者没有设立具体的内部控制执行方案，相关人员的职责权限不清晰，监督机制不健全，导致内控制度有章不循。三是高校管理者对内部控制的组织机构及人员的配置过于单一，财务内控管理与监督没有很好地协调，内部控制管理的人员数量比较匮乏，监督工作缺乏有效性以及全面性，同时管理人员不能很好地以身作则，内部不良现象严重，不利于高校的稳定发展。

2.3 高校内部控制制度体系不完善

对于高校财务内部控制的推进与实施来说，需要建立完善的内部控制制度体系，才能最大程度发挥内部控制管理效果。但目前我国大部分高校内控制度建立并不完善，主要表现在：第一，内部控制评价缺乏定量指标。目前在高校具体的内部控制评价标准中，文字表述的比重占比较大，数字、分数等定量指标占比较低，难以充分体现出高校教育教学以及科研项目的资金占比情况，同时各审计部门出具的高校审计报告中，大多利用定性的方式对高校建设以及政策落实方面进行评价，很少涉及以横向或纵向的定量指标分析评价;第二，内控制度体系中缺乏完善的预算管理机制。预算管理是财务内部控制中十分重要的环节，包括预算编制、预算审批以及预算执行和评价等部分。目前许多高校在预算编制过程中存在很多不足，在预算编制上不科学，只是参照历史数据进行调整，没有对具体的业务进行分析，导致数据不准确。同时部分高校不重视预算管理，在具体执行时没有根据预算目标开展工作，难以发挥预算管理的效用。还有，根据预算评价结果进行调整时缺乏严密性，导致预算与决算之间口径不统一、不准确等现象发生。第三，缺乏完善的内控监督机制。很多高校内控控管理人员重视对高校业务活动事前监督，对事中、事后环节监督不完善，导致一些潜在的问题难以发现，使得财务内控管理过程中存在许多不良现象，影响高校的发展状况。同时在内部控制监督过程中企业没有建立独立的审计部门，审计监督存在形式化严重的特点，导致对检查出来的问题不能及时采取措施补救。

2.4 高校财务人员缺乏风险防范意识

近几年，高校不断进行体制的改革，在不断扩建的过程中存在风险防控的意识性问题。部分高校领导人员以及财务人员风险防范意识不强，只是盲目进行扩张，缺乏对财务风险的评估，导致高校内部财务风险加大。第一，是在财务预算编制过程中，财务人员由于经验不足或者各个业务之间信息沟通不及时，导致预算编制过程出现数据不准确，随意性较大。同时由于高校内部规模的扩大、设备的更新，但是高校的财务预算不到位，融资渠道单一，忽视自身的偿债能力盲目向银行借款，造成内部资金紧张;第二，是高校内部风险预警机制不完善。对于内部风险，在资金支出过程中，没有按照财务预算标准划拨资金，出现违规挪用资金现象。同时在财务预算过程中，财务人员未按照标准的额度进行预算，资金审批以及追加过程不规范，财务资料保管不全，导致财务风险加大;对于外部风险，高校相关人员的警示程度较低，难以及时跟进相关政策法规变化调整内部预算策略，在外部融资过程中，对自身偿债能力预估不足，出现过度融资或资金周转问题。第三，高校内部缺乏完善的风险管理制度从而导致风险。例如，C高校内部已经设立各审计部、采购部、资产管理部等部门，但是缺乏完善的制度来管理这些部门，因此在风险评估、警示、规避等方面处理时无章可循，导致风险产生。

2.5 高校内部控制信息化建设不足

目前大部分高校信息化水平较低，由于相关管理层受到传统观念影响以及高校内部资金不足等状况，内部控制信息化建设还不够完善。首先，高校的财务管理层专业性不足，对财务管理知识了解不全面，难以为高校的信息化建设提供指导性的建议;其次，高校各个财务人员对信息化认识不足，难以转变传统的会计核算思想，对内部控制的信息化系统操作不熟练，在财务核算方面依旧采用传统的核算方式，随着高校业务量的增加，发展的多元化，高校财务资金运营也越来越频繁，高校内部基于会计核算的信息系统难以满足高校快速发展的需求，因此高校需要更新信息化系统。除此之外，高校内部出现“信息孤岛”现象，难以发挥财务内控的真正效用。虽然部分高校财务信息化建设已相对完善，但是高校内部的教务管理系统、业务系统以及人事管理系统等高校财务系统或税务系统难以真正融合，导致信息传输不当，无法进行大批量的数据处理，降低了财务内控的工作效率，这种在整体性以及系统性上的管理不完善，使得高校内部的信息无法及时进行共享更新，不利于财务内部控制的有效执行。

3 完善高校财务内部控制的解决策略

3.1 营造良好的内部控制环境

高校内部要打造良好的内部控制环境，推动内部控制制度的有效实施。一方面，不断完善高校内部控制的硬件设施，提高内部控制的实行效率。高校管理者要对财务控制工作加以重视，完善财务管理的组织结构，建立专门的、独立的内部控制管理机构或者领导小组，增强财务内部控制的独立性和权威性。同时，建立专门的财务内控监管部门，打造公正廉洁的办公环境，促进内部控制工作有效开展;另一方面，不断优化高校内部的软环境建设，营造内部控制建设的良好氛围。在推进内部控制工作的具体实施中，相关财务人员不仅要及时了解新的财务内部控制法律政策，学习新的内部控制理念，提高内控风险防范意识，营造良好的内控管理氛围;同时内控监督人员在进行监管过程中要秉承“以人为本”的管理理念，对执行人员工作中的一些细小错误予以谅解，灵活处理相关的工作问题，打造和谐的内部控制环境。除此之外，严格的、可行的内部管理制度也是内部控制环境建设的重要部分。由于高校规模的不断扩大、内部经费的支出也会呈现出多元化发展的特点，因此高校应当完善内部财务管理制度，各部门之间相互监督制约，实现高校内部管理的精细化发展。

3.2 加强对财务内控的思想认识

在新时代背景下，高校管理人员要加强对财务内部控制的思想认识，推动高校内部控制制度有效落实。首先，高校管理者要转变传统的内部控制管理理念，明确内部控制的目的。管理者要提高对内部控制工作的重视程度，根据国家政策并结合内部控制制度的要求，树立新的内部控制管理理念。高校管理人员要发挥自身领头作用，在日常对教学科研加大投入的基础上，树立正确的内部控制管理目标。将财务内部控制工作有效渗透在日常资金运营过程的各个方面，实现高校财务管理工作有序运行;其次，除了要明确内部控制的目标，管理者也要优化财务管理工作制度，制定有效的职责分配制度。在财务内部控制管理的组织机构上应不断健全，促进内部控制的有效落实，防止内部相关人员的不法乱纪行为。在日常工作中要提高各财务管理人员的工作积极性，加强高校财务部门与业务活动的沟通与联系，推进财务内控管理工作的有效运行。最后，高校管理人员重视财务内部控制，要能认识到财务内部控制与高校整个运营发展的关系，将内部控制建设与学校的发展目标紧密结合。同时加强其他相关人员对财务管理重要性的认识，不断进行财务内部控制的思想培训，将财务内部控制思想有效深入到高校各教职工以及相关财务人员。

3.3 建立健全财务内控管理制度

为了高校财务内控工作有效落实，高校应当建立完善的财务内控管理制度。第一，构建完善的财务内控分析指标，增加对高校日常业务活动、教育教学以及科研活动的预算指标，增加定量分析。将高校的财务分析指标纳入内部控制基础指标中，如人员支出或公用支出占事業支出的比重、教育教学活动的收入增长率、政府拨款增长率等[3]。同时根据财务指标的横向或纵向分析找出日常经营活动中潜在的风险，并提出风险防控对策;第二，强化内部控制中的预算管理工作。高校应根据自身实际发展状况完善内部的预算管理评价体系，一方面科学合理配备预算管理人员避免一人多岗，另一方面制定合理的预算考核体系并对相关预算人员进行培训，提高预算的准确性;第三，建立健全财务内控评价和监督体系。高校应当充分发挥审计部门的监督职能，坚持审计独立的原则，保证其独立性和权威性同时建立监督小组，对高校经济业务有效监督并进行事后的评价，不断完善高校财务内部控制体系。

3.4 提高财务人员风险防范意识

高校财务人员应该加强风险防范意识，建立严格的风险评估体系，严格规范各岗位的业务工作流程，及时发现财务内控的潜在风险并采取防范措施。目前高校的财务风险主要有内部和外部两种，内部风险主要是由于财务上的收支以及负债带来的财务风险;外部风险主要是受外部宏观环境影响带来的风险。对于内部风险，高校管理人员应从日常工作细节出发进行防控。一是强化对高校文件档案的有效管理严格遵守高校档案的传阅、保密等准则，避免信息流动以及信息的不当利用带来的信息风险;二是加强对财务印章的管理和使用，借出时要严格遵守登记手续，防止印章的不当滥用;三是高校应当建立合适的风险防控制度，避免因规模扩大带来的资金损耗或财务赤字，加剧高校的财务风险。对于外部风险，高校应强化风险监控力度，建立科学的风险监测系统，将大数据以及互联网技术应用到高校风险管理各个领域之中，在各个岗位之间能有效实现财务数据的共享，能够对潜在的风险及时检测，学会对高校财务数据的整合分析，及时的控制风险的发生。同时也应当及时关注外部政策变化，对高校的财务风险进行动态监控并构建风险的应急和防控机制，提高风险预警能力。

3.5 加强内部控制信息化建设

高校应当运用现代化科技手段，加强内部控制信息化建设。首先，打造业财融合系统，破除信息孤岛现象。高校应当对内部的业务管理信息化系统建立归口管理，在资金业务合同方面实现信息化管理，提高财务内部工作的效率和质量。同时将单一的校内业务模式进行改进，建立财务共享模式，积极推进高校内部控制体系的信息化建设，向科学化的管理方式迈进;其次，加强对高校财务内控管理人员的信息化系统操作培训，转变传统的单一会计核算思想，向财务管理层面迈进。另外，应当加强对基层财务人员的思想转变，不断学习接受新思想、新观念，高校应当结合员工的实际素质进行科学化以及系统化的培训，不断提高员工的专业素养、职业素养以及信息素養，建立与时俱进的思想意识，利用大数据思维以及现代管理理念动态化的对自身财务管理工作进行审视，不断优化高校财务内部控制信息化建设，促进高校信息化建设有效实施。

4 结束语

综上所述，高校财务管理过程中面临着新的政策改革带来的机遇和挑战，尽管大多数高校在财务管理问题上都有较多的关注，但是在高校在财务内部控制问题上仍旧解决的不到位，因此高校应在加强自身财务管理的基础上进一步提升内部控制工作的效率。针对高校财务内部控制过程中出现的问题，高校财务管理人员应制定科学的解决策略，结合高校内部管理特点，构建完善的财务内部控制体系，积极打造财务共享系统设施，提高财务内控工作的科学性、规范性，同时注重财务人员的综合素质的提高，形成良好的内部控制管理氛围，推进高校稳定发展。

参考文献

[1] 郭铭芝.高校财务内部控制信息化实现途径研究[J].中国乡镇企业会计，2019（02）：163-165.

[2] 张冬梅.高校财务会计内部控制措施探究[J].老字号品牌营销，2019（02）：91-93.

[3] 刘日晴.新形势下高校财务内部控制问题及对策研究[J].辽宁师专学报（社会科学版），2020（06）：137-138.

[4] 郑娇娇.高校财务管理内部控制的问题及对策思考[J].财务管理研究，2018（08）：124-127.

[5] 谢沅辰.高校财务内部控制存在的问题及对策[J].财富时代，2018（06）：189-190.

作者简介：王晓华，（1978.9.20），女，汉，河南郑州人，郑州澍青医学高等专科学校，中级会计师，本科，内部控制。