现代企业内控管理及财务风险防范措施分析

张彦梅 烟台新奥实业有限公司

引言

经历了2020年新冠肺炎疫情，很多企业都在巨浪中思考生存与发展，面临着一次次的“大考”。管理者普遍的共识是未来的发展不确定性会更强，趋势未知考验着企业战略决策，不确定情况的发生则考验企业的应对能力。对于企业来说，提升自身的管理能力能增强市场风险抵抗力，起到积极的作用。从企业经营管理的角度来说，强化现代企业内控管理以及财务风险控制，对提高管理能力水平起到促进作用。目前来说，内控和财务管理方面还存在着不足与问题，深度分析此课题，提出有效的应对策略，有着重要的意义。

一、企业内部控制失效的典型案例分析

以A集团为例，前期的13年内，总资产猛增，增加到567亿元，资产翻了404倍，同时拥有8家上市公司。从原来的主营业务，逐渐拓展到全新领域，形成了新的企业系统。不过在2XXX年，上海银行对A集团一笔1.8亿元贷款到期。此贷款是为了收购业务而贷，当时受到年初财政部检查和银行信贷收紧，银行方面担心A企业无力偿还，加紧贷款的催收，进而引发信用危机。通过会计师事务所的清产核资，形成了清理报告，根据报告显示A集团合并财务报表的净资产为25亿元，银行负债为251.14亿元。除此之外，下属子公司的应收账款和其他应收款以及预付账款总计73.36亿元，也就是说子公司的净资产几乎被掏空。根据财政部当年发布的会计信息质量检查公报披露，A集团存在着以下问题：① 财务管理混乱、管理薄弱；② 部分下属子公司为了获得融资以及完成考核，采用了很多手段蓄意进行会计造假，例如虚增收入和少计费用等，使得报表虚盈实亏，同时会计信息严重失真。从企业管理的角度来说，经营发展过度依赖银行贷款，在陌生领域不适宜发展。长期以短期贷款长投资支撑自身的快速扩张，最终造成资金链断裂。核心原因如下：① 过度投资最终引发过度负债，同时投资项目收益率比较低、负债率比较高，说明A集团的战略决策失误；② 投资管理控制失效；③财务造假。借鉴此集团的经验教训，在发展新形势下企业更加要注重内部控制管理和财务风险管理，有效防范各类问题，保障企业健康持续化发展。

二、企业内控管理及财务风险管理存在的问题

（一）适应新形势能力弱

基于互联网大数据时代背景，数据的运用和管理已经成为现代化企业的核心竞争力，给企业的运营情况带来的影响很大。企业的价值和使用数据信息的能力是成正比的，企业的数据资产将会在未来的发展进程中演变出优秀的商业模式。在企业经营管理方面，大数据的应用主要分为三个阶段。第一个阶段是关注数据与机器的关系。在实际应用中，人们局限于传统的IT思维，将部分小数据的应用定义为大数据的应用。第二个阶段，人们开始关注数据和人员的关系。通过采用可视化和预测的手段，实现对技术的应用。第三个阶段人们开始关注分析数据和数据应用所存在的关系。然而目前很多企业在实际应用中尚未充分发挥大数据的应用价值，未能为企业经营管理提供有力的支持。究其原因，很多管理者缺少大数据思维。管理者普遍认为，大数据的应用是一个极其浪费成本的做法，进而排斥技术的引入。实际上，大数据的应用能够为企业的经营管理带来很多的优势，促进企业管理从传统的粗放式管理逐渐转变成精细化管理模式。

以销售工作为例，采用大数据技术手段，能够促进销售最大化。在实际应用中，通过精准营销，实现对场景和商品以及消费者等的大数据精准分析，在适宜的场景下为消费者提供针对性的商品和服务，进而促进产品的销售，使得滞销产品不积压。同时利用大数据技术进行分析，能够及时发现生产和销售以及物流等环节存在的问题，例如无价值或者资源浪费等行为，通过采取有效的优化调整措施，能够促进运营效率水平得到有效提高，达到节省成本的效果。除此之外，在销售预测方面，能够利用数据分析技术和挖掘技术，结合内外部市场的需求，做好精准的预测与分析，为销售做好相应的准备，极大程度上降低销售风险。利用大数据技术，能够为客户精准画像，发掘潜在的消费人群。

目前来说，企业在大数据应用方面，还存在着不足，主要问题如下：① 基础设施不完善。一方面，在软硬件的配置角度来说，缺少高性能水平的设施，难以满足数据信息管理和应用的需求。另一方面，人员的技能水平不高，未能有效利用大数据技术，开展内部控制工作。② 数据信息的利用率不高。无论是在内部控制，还是财务风险管理等业务中，大数据技术的应用均有着广阔的前景。从当前的工作情况分析，数据信息的利用率水平不高，还存在挖掘的空间[1]。

（二）内部控制建设存在薄弱点

从当前企业内部控制建设的情况来说，存在着很多的问题。首先，企业管理体系薄弱。整个企业发展进程中，资产规模是处于不断膨胀的状态，如果企业管理资源和管理体系未能及时跟上，则会使得企业经营出现失控的问题，具体体现在业务失控和财务失控以及投资失控等多个方面。其次，企业信息系统控制还处于空白的状态，从当前的企业经营管理实际来说，采用信息化系统发挥，对提高业务水平能够起到积极的作用。信息化的应用需要相关人员具备专业知识与能力，然而很多企业恰巧缺失的就是此部分[2]。在信息化系统的规划与建设方面，缺少有力的资源保障，使得构建的信息系统难以为企业经营管理发挥作用。部分企业构建的信息化系统，甚至缺少整体的控制能力，极易造成系统失控的情况，给企业带来很大的损失。再次，内控系统和其他管理系统的衔接混乱。构建内部控制体系之前，企业已经构建了相应的管理体系，例如质量控制体系或者安全生产体系等。再融入内部控制体系时，需要做好有效的衔接处理，保证内控作用得到有效的发挥，然而很多企业未能实现内部控制体系和其他管理体系的有效衔接。最后，企业的内部控制落实存在不足。从内部控制工作开展和落实的角度来说，需要相应的规范和配套指引，积极构建企业风险管理体系。从当前的情况来说，还存在着诸多的不足与完善，例如内部监督系统不完善等，使得很多工作的开展面临挑战[3]。

（三）会计监督作用未能发挥

从内部控制和财务风险防范的角度来说，构建完善的会计监督控制体系，对实现各项工作目标起到积极的作用，然而从当前企业的会计监督实施情况来说，还存在着诸多问题。首先，监督会计体制机制不完善，存在着监督形式化的问题。部分企业设置的内部会计监督小组存在着领导直接指挥的情况，缺少独立性，监督作用难以得到有效的发挥。其次，监督执法环境不完善，常见监管缺陷的问题[4]。从会计监督环境的角度来说，涉及外部监督环境和内部监督环境。在日常工作中，部分会计人员受到上级领导的胁迫，参与会计造假，提供虚假财务数据信息。部分企业管理者对会计监督工作的认识不足，不够重视此项工作，使得会计监督职能被弱化，甚至是处于边缘化位置，监督建议难以发挥指导作用。除此之外，监督激励约束机制不完善，使得工作人员缺少积极性，对待工作不认真。最后，会计人员意识薄弱，存在着监督落实不到位的情况。新经济形势背景下，会计工作人员要帮助企业解决会计核算以及会计管理遇到的各类问题，这对会计工作人员的业务能力提出了较高的要求。目前来说，很多人员的职业道德素质不高，未能严格按照职业规范开展工作，直接或者间接参与伪造或者变造篡改信息等，形成虚假会计账簿或者会计报表[3]。

三、企业内控管理及财务风险防范强化的策略

（一）引入大数据技术，强化财务内控

企业内部控制和财务风险防范工作的开展与落实，引入大数据技术手段，辅助各项工作的开展有着重要的意义，企业方面要高度认识到大数据应用的价值，而非关注到其应用成本，要面向未来发展，做好严格的规划与建设。根据企业经营管理需求和业务特点，搭建相应的数据库，实现对数据信息的全面收集和整理，以及利用配置完善的软硬件，同时做好大数据应用背景下的人员培训工作，使其能够高质量落实各项任务[6]。

在具体应用方面，需要做好大数据的应用控制。一般来说，采用大数据技术能够拓展企业财务资金筹措的渠道。对于企业而言，若想不断提高财务管理水平，实现财务管理目标，要加大大数据在财务管理应用的研究与挖掘，深度发掘数据信息的价值转变，当前的财务管理工作模式。企业规模的不断扩大需要筹措更多的资金，传统的筹措模式下渠道比较单一，然而建立财务管理大数据信息平台能够转变此状况，拉近企业和资本市场的距离，使其能够基于此平台了解资本动态，进而在投融资方案中能够提出具有吸引力的办法，获得更多的投资，实现效益最大化。将大数据技术应用到财务风险防范的角度，通过对财务风险的动态化分析，实现数据信息的共享，进而为防范风险提供有力的支持。基于数据信息共享背景财务工作的开展有了强有力的数据支持，能够实现对整个市场的精准化调研，围绕生产和销售等多个环节实施严格有效的监管，通过及时获取数据信息，加强和销售部门的联系，进而提出精准度较高的营销方案，降低业务面临的风险[7]。

除此之外，大数据技术的应用还能够使得财务内部控制制度得以完善，整个财务管理工作的开展与落实需要做好各个业务环节的控制以及监督管理。掌握财务管理工作存在不足，进而提出优化与改进的措施，形成完善的内部控制制度。采用大数据技术手段挖掘数据信息的价值，为财务管理工作的评估和分析提供支持，及时发现漏洞与不足，采取完善的措施保障财务工作高质量开展与落实。根据以往的管理经验，大数据技术的应用促使财务内部控制得到优化，创新了财务控制方式方法，实现了财务控制和财务管理的有效分离[8]。

（二）构建完善的内部控制体系

从内部控制建设的角度来说，需要相关领导的支持与帮助，从上到下积极推动。作为企业管理者，必须要具有较强的责任意识和法律意识以及风险意识，深入地参与内部控制规范的制定和推行，将管理工作理念贯彻到整个内部控制实践。面向企业内部做好内部控制，规范内容以及精神的宣传，增强人员的重视度，使其能够积极参与内部控制，使得内部控制更加规范，形成专项的标准以及要求，促进企业能够规范化运营[9]。

需要注意的是在进行内部控制建设时，企业必须要从实际出发，制定具有可行性的操作规范。制定的内部控制规范，要以原则为基本导向。将内部控制规范中的理念与基本原则，同企业治理机构和组织机构以及业务流程等实现有效的衔接和融合，促进内部控制规范能够发挥其作用。通过制定完善的财务控制制度和流程，加强对基础工作的管理，从财务内部控制制度的编制角度来说，要围绕会计核算和资产管理以及预算管理等多个方面提出具体的制度与办法。对于企业所制定的各类内部控制机制度要实现和企业经营管理体系的有效融合。在日常经营管理工作中，充分运用预算管理和绩效考核等手段，强化内部活动的控制，发挥有力的价值与作用。围绕业务开展和经济活动全方面，做好有效的管理与控制，切实保障内部控制到位[10]。

（三）完善会计监督体系，强化财务风险防范

从提高企业财务风险防范能力的角度来说，充分发挥会计监督的作用有着重要的意义，在实践中构建完善的会计监督运行机制。针对当前存在的监督落实不力以及形式化问题等，要提出有效的解决措施。积极构建完善的内部控制机制，运用监督审核和评价审定以及效益评估等手段，强化会计信息真实性以及系统性地审查，最大程度上保障企业资产的安全性。同时细化分解财务部门的会计核算以及财务管理职能，使得会计核算和监督工作能够具体落实到提高对经济活动的管理水平。实施严格的不相容职务分离机制，使得财务工作人员能够相互牵制落实核算和监督职能，避免出现工作失误或者徇私舞弊的行为。

结语

综上所述，企业内部控制和财务风险防范，要围绕业务和经济活动全过程，做好全面严格地把控。实践中通过引入大数据技术，强化财务内控；构建完善的内部控制体系；完善会计监督体系，强化财务风险防范等措施，提高管理水平。