探究在公司治理中内部审计的地位与作用

王一蒙

摘 要：公司在运营与发展过程中面临着各种风险问题，因此需要依据市场环境的变化情况及时调整发展战略，从而推动公司更加长远和稳定的运营。内部审计在公司治理中发挥着监督、评价与咨询等作用，在市场经济体制不断发生转变的背景下，公司需要提高对内部审计的认识与重视程度，有效提升内部审计的综合水平，从而充分发挥内部审计的优势作用，促进公司内部各项工作的顺利开展，提高公司的整体治理水平。

关键词：内部审计;公司治理;地位;作用

引言：公司在不断发展过程中，规模逐步扩大，公司内部工作人员与管理部门、职能的数量也在逐步提升，进一步增加了公司治理工作的难度和复杂性。为保证公司内部工作的效率和质量，公司通过专门的组织机构进行内部审计，从而有效提高公司对各种风险问题的防御和处理能力，避免公司在运营过程中受到经济损失，更好地适应市场环境的变化，实现内部审计与公司治理的良性对接，推动公司的健康与可持续发展。

一、内部审计在公司治理中的作用

1.强化领导管理人员对公司经营活动的监督

内部审计工作的开展能够对公司的各项生产经营及管理活动进行审计和监督，同时能够对公司经营过程中的风险问题进行科学预估与分析。在公司治理工作中，领导管理人员通常利用内部审计工作的监督职能对公司的经营活动进行监督，进而对公司的业务活动进行控制，保证会计及财务档案信息的真实性与可靠性，提高公司内部决策的科学性与可行性。

2.有利于推动公司的可持续发展

公司在经营与发展的过程中，业务范围不断扩大，经营活动逐步向着多样化方向发展，公司领导与管理部门需要依据实际情况对发展战略方案进行积极调整，通过提高经营与管理工作的整体水平推动公司发展目标的实现。通过内部审计工作有利于提高公司资本的利用率，从而提高公司对各种经营活动风险问题的应对能力。新时期，公司的内部审计工作逐步向着经济和效益型方向发生转变，工作的范围也在不断扩大，使得公司管理人员能够及时发现公司经营与发展中存在的弊端和不足并采取有效措施进行积极整改，进而推动公司的可持续发展。

3.提高公司对管理风险的应对能力

公司在经营与发展过程中，由于市场经济环境的变化等因素，导致公司面临着诸多风险问题，一旦发生会使得公司承担较大经济损失。通过内部审计工作，能够使公司管理人员提前对公司经营中可能发生的风险问题进行预估与分析，进而采取有效措施进行应对和处理。在实际工作中，公司需要选拔具备较强业务能力的审计人员，在开展审计工作的过程中根据公司经营管理的实际情况对风险问题进行科学、精准的分析，保证内部审计工作计划与公司的经营发展目标保持一致，全面落实公司治理中风险管理的基本原则，提高公司对风险问题的应对能力，从而促进公司更加长远稳定地发展。

4.内部审计具有诊断与评价的作用

现阶段，我国公司内部审计工作的开展形成了较为完善的审计工作体系，通过内部审计工作的开展能够对公司经营管理制度等方面内容进行全面评估，并对公司的各项经营管理活动进行有效控制，及时发现公司经营中存在的弊端和漏洞并进行调整。此外，内部审计工作具备监督职能，能够对公司经营管理过程进行监督，有利于维护公司经营管理活动的安全性与合理性，从而提高公司的整体管理水平。

二、在公司治理中内部审计存在的问题

1.缺乏对内部审计工作的了解与重视

尽管我国的内部审计工作的开展已经经过了长时间的积累，但现阶段我国大多数中小型公司仍然缺乏对内部审计的了解，对于内部审计的评估及咨询服务等功能的理解存在缺失和偏差，未能从根本上认识到内部审计对于公司治理的重要性。内部审计机构的职能也容易被忽视，进而制约机构的长远发展。甚至在部分公司的经营与发展过程中，公司领导及管理人员并不认为内部审计工作与公司的经济利益存在必然联系，并认为内部审计工作会在某种程度上使得自身在公司中的職权被削弱，进而影响到他们在公司中的权威地位，因此这些领导和管理人员往往通过取消内部审计部门或削减内部审计部门人员等途径，导致内部审计部门的存在形同虚设，难以推动公司的进一步发展。

2.缺乏完善的内部审计法律法规，管理体制不健全

内部审计人员在开展内部审计工作以及上报审计结果时，必须依据国家规定的内部审计工作准则和标准。我国上市公司的内部审计工作开展的时间相对较晚，但由于缺乏统一的审计标准，导致大多数公司的内部审计工作缺乏规范性和标准性，不利于推动内部审计工作的发展。在内部审计工作中，审计人员需要以相关法律法规中的标准作为工作依据，法律法规也能成为约束和规范内部审计人员工作行为的重要武器，内部审计人员如果能够明确国家的内部审计法律法规以及自身的法律责任，就能够遵守法律，保证审计行为的规范性与合法性，反之其行为将不受约束，缺乏职业道德，做出违反行业规范的行为。除此之外，公司的管理体制不完善也是导致内部审计工作水平较低的主要原因。管理体制的有效性在很大程度上决定着公司治理工作的实际效果，部分公司为推动内部审计工作的开展，也制定了相应的管理体制，但由于体制并不完善，导致内部审计工作的整体水平普遍较低，内部审计缺乏规范性和标准性，在很大程度上制约了内部审计工作的发展。此外，现阶段内部审计工作的基本条件尚不完善，导致内部审计工作的科学性与可靠性不足，难以保证审计结果的准确性，无法作为公司治理工作有价值的参考依据。

3.内部审计方法相对落后

现阶段，我国中小型公司内部审计的方法相对落后，难以适应社会经济发展的要求，不利于提高内部审计工作的实际效果。同时，由于审计证据不足，导致内部审计方案不充分，审计程序缺乏规范性与合理性，在内部审计工作的分工上缺乏科学性，增加了风险问题发生的概率。现阶段，公司在开展内部审计工作时通常采取抽样的方式进行，这样的方式就会在很大程度上导致审计的结果与公司的实际情况存在一定偏差，难以保证审计结果的可靠性。公司通常将成本效益作为审计工作的参考标准，因此审计人员在工作过程中通常会忽略对审计结果影响不大的审计程序，进而导致审计结果缺乏准确性。

4.控制功能薄弱

公司的内部审计工作存在一定的难度和复杂性，在公司的经营与发展过程中通常将内部审计的结果与内部控制工作相联系，进而有效提升公司内部控制工作的整体效果。公司可以通过内部审计工作的效果弥补内部控制工作中存在的弊端和漏洞，推动公司治理工作的顺利开展。部分公司在开展治理工作过程中，内部审计控制功能相对薄弱，导致审计结果的准确性与可靠性不足，使得工作人员对内部审计工作的认识与理解产生偏差，不利于提高公司治理工作的实效性。此外，内部审计控制功能的弱化还容易导致公司治理过程中的一系列矛盾问题，进而制约公司的可持续发展。

5.难以深入贯彻落实监督职责

内部审计监督职责能够有效提高公司治理工作的实际效果，但在现阶段的内部审计工作中，公司内部管理人员始终缺乏对内部审计监督职责的认识与重视，同时在实际工作中未能依据内部审计监督工作制定科学工作方案，进而导致公司治理与内部审计工作相割裂的不良现象，内部审计监督职责难以得到深入地贯彻和落实，影响了内部审计工作的实际效果。此外，公司未能认识到内部审计对风险因素的评价与分析工作的重要性，导致内部审计的优势作用难以在公司治理过程中得到充分发挥，同时也对公司的发展产生了不利影响。

三、在公司治理中完善内部审计工作的主要措施

1.公司要提高对内部审计的认识与重视程度

现阶段，我国大多数中小型公司在运营与发展的过程中缺乏对内部审计工作的正确认识，导致内部审计组织结构的完善性不足，内部审计工作无法得到全面有效地落实，在很大程度上制约了公司的长远可持续发展。因此，为更好地发挥内部审计的优势功能，公司首先要提高自身對内部审计的认识与重视程度，公司领导与管理人员要发挥好带头作用，引导内部员工积极转变传统的工作思想和观念，从根本上认识到内部审计工作在公司治理中的作用。同时，结合公司运营的实际情况以及市场环境的变化情况，保证内部审计的监督和控制进行不断优化与调整，在整个公司的运营与发展过程中，提出科学可行的建议和对策，从而提高公司决策的合理性，增加公司的经济与社会效益。

2.完善内部审计法律法规，健全公司管理体制

我国大多数公司在发展的过程中，未能实现内部审计与质量监督准则的同步，在很大程度上制约了内部审计的发展，因此，在未来的发展过程中，我国公司需要充分吸收和借鉴国外一些优秀公司的经验，推动审计协会组织的建设与完善，建立与优化中国内部审计管理体系，完善内部审计的相关法律法规，保证公司内部审计工作有法可依。同时，通过制定中国内部审计师协会制度，使公司与内部审计协会进行积极的沟通与交流，从而使公司内部审计工作得到进一步落实，公司审计人员与内部审计机构在工作中依据统一的行业标准进行操作，从而提高内部审计工作的整体水平。除此之外，公司还需要制定与完善管理体制，在公司的经营与发展过程中，需要结合外部和内部经营环境变化的实际情况不断对工作和发展规划进行调整，并及时发现管理体制中存在的问题进行创新与改进，这是内部审计工作开展必须要遵循的基本原则。在当前的内部审计工作中，由于我国内部审计的起步时间较晚，管理体制仍然缺乏完善性，公司内部审计工作的开展过程中未能明确各项工作职责，导致内部审计工作的整体水平普遍较低。因此，在实际工作中，公司需要成立专门的内部审计组织机构，选拔具备较强专业技能的人员专门负责公司的内部审计工作，明确各人员的工作职责。其次，要求各工作人员在明确自身的工作职责与目标的基础上，对规章制度中的各项规定进行确认，进而使自己能够明确内部审计的工作内容与具体方法，保障内部审计的公正性，以健全的体制提高内部审计工作的实效性，推动公司的健康经营与发展。

3.创新内部审计工作的方法

内部审计工作的开展需要立足于公司的经营与发展目标，充分发挥监督资源的优势功能，对公司的各项经营活动进行监督，完善内部监督体制，使公司经营与发展目标始终与内部审计目标保持一致。内部审计人员需要协助公司领导与管理人员对公司的各项经营决策进行审核，并对公司预算及合同的合理性、真实性与可靠性进行监督与评价，并将监督与评价的结果及时反馈给公司领导与管理层，做到事前、事中和事后审查，提高内部审计工作的实效性。公司要结合内部审计工作的实际需要，不断引进优秀的人才，壮大内部审计工作团队，提高内部审计工作的整体水平，促进公司更加稳步的发展。

4.保证控制功能得到充分发挥

公司在开展内部审计工作的过程中，需要依据公司经营与发展的实际情况和需求对工作方案进行创新与调整。在具体实施过程中，内部审计部门人员需要立足于公司长远发展的目标，结合现阶段公司发展的实际情况，保证内部审计工作得到有效落实。同时，内部审计人员需要结合公司治理的基本需求，将内部审计的控制职能与公司各项治理工作环节有效融合，充分发挥内部审计工作的有效性，对公司各生产、销售、经营、管理等各个活动的多个方面进行审计，从而能够实现对各活动流程中存在的不合理之处进行及时调整与改进，提高管理与决策的科学性与可靠性，保证公司治理工作的有效性，增加公司的经济效益。

5.全面落实监督职责

监督职责弱化是当前公司内部审计工作中存在的主要问题，在很大程度上降低了内部审计工作的实效性。因此，公司需要全面落实与强化监督职能，充分发挥内部审计工作的作用，对公司各项财务工作进行监督与审计，保证公司会计及档案信息的真实性与可靠性，提高公司决策的科学性与可行性。同时，内部审计人员需要对公司的各项业务工作进行分析，从生产、销售、经营与管理等多个环节入手，开展全面细致的监督与检查工作，及时发现各环节工作中存在的漏洞问题并及时进行整改，从而避免公司遭受巨大的经济损失。此外，内部审计人员还需要对公司经营与发展中存在的风险因素和等级进行评定，引导公司管理人员针对风险因素的类型制定应急预案，避免风险问题的发生，从而保证公司经营与管理工作的合法性与合理性，推动公司的可持续发展。

6.提高内部审计人员的专业能力和职业素养

内部审计对于工作人员的专业能力提出了较高要求，为保证内部审计工作的整体水平，公司需要采取有效措施，不断提高内部审计人员的专业能力和职业素养，组建具备高能力和高素质的内部审计工作团队，进而推动公司内部审计工作的顺利开展，使内部审计在公司治理中的优势作用得以发挥。首先，公司要定期组织内部审计人员开展业务培训工作，利用内部资源的优势，开展岗前培训、职业技术培训、职业道德培训等活动，重点培养内部审计人员的专业技能与职业素养。公司对在职员工进行教育培训的同时，还需要根据自身的内部审计工作需求，面向全社会招纳优秀人才。在此过程中，要健全与完善公司的招聘体系，向社会展现公司的实力和发展前景，吸引更多專业技术人才进入公司，建立合理的绩效考核与奖励机制，将员工的绩效和奖金的发放相挂钩，调动员工的热情和积极性，引导员工将个人的利益与公司的利益联系在一起，增强员工对公司的归属感以及公司内部的凝聚力和向心力。现阶段，我国大多数公司的内部审计人员工作仍然停留在手工测试阶段，为进一步提高内部审计工作的技术水平，公司需要积极引进高水平的审计技术，改变以往传统的事后审计工作习惯，发挥计算机互联网的优势，搭建高技术审计信息化平台，实现内部审计工作与外部审计力量的协调配合，从而全面提高公司内部审计工作的整体水平，促进公司更加长远稳定的经营与发展。

四、结语

内部审计在公司治理中能够帮助管理与决策人员更好地结合公司发展的实际情况与市场环境的变化，为公司的运营与发展制定科学可行的战略方案，从而使公司更好地应对发展中面临的各种风险问题。因此，在未来发展阶段，公司要提高对内部审计的重视程度，优化与完善内部审计工作方案，提高内部审计工作的全面性与有效性，将内部审计与公司治理工作有效结合，进而促进公司更加良性稳定的发展。

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