对国家科技重大专项财务验收工作的思考

李 慧， 吴晓斌， 崔惠绒， 罗 艳， 王魁波， 谢婉露， 韩晓泉， 沙鹏飞

(中国科学院 微电子研究所， 北京 100029)

科学技术是第一生产力，是社会和经济发展的主要动力。科学技术发展直接关系到国计民生，是社会各方面普遍重视的发展项目。《国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006—2020)》中强调指出，“要把提高自主创新能力摆在全部科技工作的突出位置，必须把提高自主创新能力作为国家战略”，并提出16个关系国家竞争力的重大专项，即国家科技重大专项[1]。国家科技重大专项体现了当前国家各行业领域最为先进的科研能力，是中国科技工作的重中之重[2]。

国家科技重大专项的验收是重大专项组织管理过程中的重要环节[3]。凡经批准列入重大专项管理的项目(课题)，均应进行验收。项目(课题)验收包括档案验收、任务验收和财务验收[3]。本文着重介绍重大专项财务验收过程。重大专项项目财务验收是重大专项项目验收的重要组成部分。财务验收旨在客观评价重大专项资金使用的总体情况，进一步促进提高重大专项资金使用效益，更好地推进重大专项顺利实施[4]。

1 国家科技重大专项验收流程

按照国家科技重大专项(民口)验收管理办法规定，各重大专项牵头组织单位指导和监督重大专项项目管理专业机构开展项目(课题)验收工作。尚未委托专业机构的重大专项，其职责由专项实施管理办公室承担[3]。下文以02国家科技重大专项为例介绍重大专项验收流程。02国家科技重大专项验收统一由专项实施管理办公室(以下简称专项办)来组织。项目(课题)财务验收与任务验收要统一部署、同期实施，在任务合同规定完成时间到期后6个月内完成[4]。财务验收的资金范围为纳入重大专项预算管理的全部资金，包括中央财政资金、地方财政资金、单位自筹资金以及从其他渠道获得的资金等[4]。财务验收的主要内容有财务管理及相关制度建设情况、资金到位和拨付情况、会计核算和财务支出情况、预算执行情况和资产管理情况等[4]。

02国家科技重大专项财务验收的基本流程如图1所示。其中，财务预审查环节为财务验收特有环节，除该环节外其他环节都是技术验收和财务验收共同环节。

图1 国家科技重大专项财务验收基本流程

1.1 提出验收申请

在项目(课题)任务合同期满并完成研发任务及考核指标之后，项目承担单位代表整个项目(含课题)向专项办提出验收申请，专项办会初步确定各验收节点时间安排，制定现场测试方案及表单。同时，各项目(课题)承担单位编写技术验收资料和财务验收资料。通常到截止日期时项目(课题)经费预算执行率要达到90%以上，否则在验收环节会扣分。

1.2 财务审计

财务审计工作可由项目(课题)承担单位自行指定具有重大专项财务验收审计资格的会计师事务所。在财务审计开展前，(项目)课题承担单位需提前完成财务凭证资料的收集整理。凭证资料可提供原件、或复印件、或照片供会计师事务所审查，要求凭证材料完整齐全、清晰。原则上，应提供支出明细账所对应的全部财务凭证资料。如经费体量极大、财务凭证资料过多的情况下，也应至少提供设备费、燃料动力费、会议费、专家咨询费、间接费等预算科目全部凭证资料，其余预算科目凭证资料提供情况可与会计师事务所协商确定。此外，应对全部收支明细按照不同预算科目进行分类整理；对于同一笔合同分次支出合同款而产生的多条明细账进行标记。

审计结束后，会计师事务所会出具审计报告作为后续验收的关键财务档案资料。

1.3 现场测试及档案审查

现场测试及档案审查环节重点是开展涵盖任务书全部技术指标的现场测试，以及按照“项目(课题)档案归档范围表”进行现阶段全部档案资料形式审查两方面内容。在此环节之前，需按照项目(课题)档案归档范围表完成现阶段财务资料的编撰准备，并对会计师事务所审计过程中未认可经费支出的进行调账，完成相应资料补充完善。

1.4 财务预审查

财务预审查环节主要面向财务验收工作，为财务验收特有环节，主要为后续的最终财务验收做准备。财务预审查，即在评前自查阶段开展前，提前邀请财务专家对财务验收资料进行预审查把关。财务专家会详细审查各类预算科目经费支出合理性、与课题任务实施的相关性。预审查环节结束后，课题承担单位需对专家提出的问题进行答复并准备相应佐证资料，对于财务专家不认可的支出进行调账。

1.5 评前自查

项目(课题)评前自查会议，即内部验收，由专项办和项目(课题)承担单位共同开展。评前自查是为下一阶段的联合专家组综合绩效评价会议做准备。评前自查会议将对照任务书考核指标要求查看项目(课题)任务整体实施情况、预算管理和执行情况是否符合验收标准，并检查对于现场测试环节、财务预审查环节提出问题的整改情况。评前自查环节将形成专家组内部验收审查意见，即初步验收结论。对于存在整改问题的项目(课题)单位，后续按照内部验收审查意见进行进一步整改。

1.6 联合专家组综合绩效评价会议

项目(课题)联合专家组综合绩效评价会议，即正式验收，由专项办组织开展。综合绩效评价会议将对照任务书考核指标要求查看项目(课题)任务整体实施情况、预算管理和执行情况，同时并审查项目(课题)的任务、财务和档案验收资料准备情况，以及对评前自查阶段问题整改情况。联合专家组综合绩效评价会议将形成项目(课题)综合绩效评价专家组意见，即正式验收结论。对于存在问题、未通过综合绩效评价验收的项目(课题)单位，限期整改一次，整改通过的视为通过验收。

1.7 验收后续工作

通过联合专家组综合绩效评价验收的项目(课题)，1个月内完成后续支出(列支后续支出的情况下)，并办理财务结账。对于存在整改问题的项目(课题)，除上述资料外，还需完成整改报告。

此外，在规定时间内，按照“项目(课题)档案归档范围表”归档范围及时完成档案归档。国家科技重大专项档案资料也是重大专项管理的重要组成部分[5]，是对项目(课题)整个实施过程的总结归纳，要充分做好验收之后的档案归档工作。

待专项实施管理办公室下达验收结论书后，应及时归档到档案材料中。

最后，关于结余经费情况，结余经费总额(后续支出和净结余经费)需控制在项目(课题)总经费的10%以内。净结余经费留归承担单位使用，2 年内(自验收结论下达后次年的1月1日起计算)统筹安排用于科研活动的直接支出，2 年后结余资金未使用完的，按规定原渠道收回[6]。因此，结余经费应在2年内尽快支出完毕。结余经费具体支出情况还需按照各承担单位内部财务管理制度。

2 财务验收中各预算科目经费支出的注意事项

以科研事业单位承担的02国家科技重大专项项目为例，重点介绍财务验收经费使用过程中的注意事项。

国家科技重大专项资金下拨到承担单位后，需按项目(课题)编号在承担单位会计核算系统中建立单独核算账号，实现经费支出单独核算。经费支出需严格按照国家规章制度、及各承担单位内部制定的财务管理制度来执行，支出范围和支出标准要合规，与项目(课题)研发内容具有相关性、手续及相关文件资料齐全。

经费支出预算科目通常包含设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、间接费等。各预算科目经费支出需按照预算来执行，对于批复预算中未列支的新增支出项需及时进行预算调剂。下文具体介绍在财务验收中各预算科目经费支出的注意事项及准备重点。

2.1 设备费、材料费、测试化验加工费

设备费是指项目(课题)实施周期内购置或试制专用仪器设备，对现有仪器设备升级改造，以及租赁使用外单位仪器设备而发生的费用。材料费是指项目(课题)实施过程中由于消耗各种必需的原材料、辅助材料等低值易耗品而发生的采购、运输、装卸和整理等费用。测试化验加工费是指项目(课题)实施过程中支付给外单位(包括承担单位内部独立经济核算单位)的检验、测试、设计、化验、加工及分析等费用[7]。

设备费、材料费、测试化验加工费三者通常为项目(课题)经费支出比例较大的几个预算科目。设备费、材料费、测试化验加工费需严格按照预算书来执行。在预算调剂时设备费通常不允许调增。因此，实施过程中设备费总支出不能超出设备费批复总预算金额。材料费、测试化验加工费在预算调剂时可以根据实际情况进行调增或调减。

在财务验收过程中，要求上述3项预算科目支出手续完整齐全，支出手续包含合同、发票、测试/验收报告、出入库、设备/材料/测试加工外协交付件照片等，大额设备还应包含开箱手续。对于进口设备/材料/测试化验加工项，支出凭证中还应包含外贸合同、代理协议、付汇凭证、报关单、运单、减免税证明、外方发票、结算单等相关进口手续资料。对于大额采购，按照所在单位管理规定及流程通过招投标方式确定供货商，并考虑在采购申请环节、验收环节建议成立专家组对采购/验收环节进行把控。

2.2 燃料动力费

燃料动力费是指项目实施过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的水、电、气、燃料消耗费用等[7]。燃料动力费在预算调剂时可以进行调增或调减。需要注意的是，办公室的水电费、供暖费、房屋租赁费、网络费等费用应归入间接费中。在审计前承担单位应补充每一笔燃料动力费支出的详细测算依据，包含每个月每台专用仪器设备功耗、月使用天数、日使用时间、当月电价等，燃料动力费支出金额应为设备功耗、月使用天数、日使用时间、当月电价的乘积结果。

2.3 差旅费、会议费、国际合作与交流费

差旅费是指在项目(课题)实施过程中开展科学实验(试验)、科学考察、业务调研、学术交流等发生的外埠差旅费、市内交通费等。会议费是指在项目(课题)实施过程中为组织开展相关的学术研讨、咨询以及协调任务等活动而发生的会议费用。国家合作与交流费是指在项目(课题)实施过程中相关人员出国(境)、外国专家来华及港澳台专家来内地(大陆)工作而发生的费用[7]。

差旅费、会议费、国际合作与交流费支出情况通常是会计师事务所审计，以及财务专家审查过程中重点关注的预算科目。差旅费、会议费、国际合作与交流费在预算调剂时可以调增或调减。在财务验收过程中，差旅费经费支出材料需包含差旅行程审批、原始票据等。会议费经费支出材料需包含参会人员签到表、会议纪要、会议通知、日程安排、发票等资料。国家合作与交流费支出材料需包含出国批件、原始票据、护照/签证复印件、出国总结报告等。

需要注意的是：①差旅费、会议费、国际合作与交流费支出需要与项目研发内容具有相关性。②经费支出手续资料完备，支出符合国家标准规定，不能超标。③会议费报销时，需要确定发票为会议费发票还是餐费发票，二者国家标准不一致。此外，如为会议费发票，会议地点需从党政机关会议定点供应商目录中选择。④与项目(课题)研发相关的市内交通费也可以放入差旅费科目中。⑤国际合作与交流费用支出人员必须是项目(课题)研发人员，要体现到项目(课题)技术验收资料研发人员清单中。

2.4 出版/文献/信息传播/知识产权事务费

出版/文献/信息传播/知识产权事务费是指项目(课题)实施过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产权事务等费用[7]。

出版/文献/信息传播/知识产权事务费在预算调剂时可以调增或调减。在财务验收过程中出版/文献/信息传播/知识产权事务费提供原始凭证即可。

痊愈:膝关节疼痛完全消失,功能活动正常,可参加一般劳动,随访半年无复发。显效:膝关节疼痛明显减轻,功能活动接近正常。有效:膝关节疼痛有所减轻,功能活动无明显改善。无效:膝关节疼痛无减轻,功能活动无改善。

需要注意的是：①在本项目(课题)实际支出的知识产权费用所对应的专利名称必须与本项目(课题)技术验收知识产权成果清单相符，不在技术验收知识产权成果清单出现的专利不能在本项目(课题)中支出经费。②知识产权费用发生时间需要在本项目(课题)实施周期内。③其他项目(课题)产生的知识产权后续每年维护费用不允许在本课题中列支。④软件购置需要有批复预算作为支撑。对于预算书列支的软件，但在实施过程中未购置、以及新增的软件购置这两种情况，都需在非设备费预算调剂报告中明确阐述调整理由，说明与课题实施的相关性。

2.5 劳务费、专家咨询费

劳务费是指在项目(课题)实施过程中支付给参与研究的研究生、博士后、访问学者以及项目(课题)聘用的研究人员、科研辅助人员等的劳务性费用。专家咨询费是在项目(课题)实施过程中发放给临时聘请的咨询专家的费用[7]。劳务费、专家咨询费在预算调剂时可以进行调增或调减。

在财务验收过程中，劳务费需包含单位原始凭证资料。并在验收前需要准备在本项目(课题)实际发放过劳务费的人员在本项目(课题)中具体任务分工情况。专家咨询费支出手续材料需要包含专家咨询意见、咨询费签收单、签到表等材料。

需要注意的是：①劳务费、专家咨询费支出需要与项目(课题)任务研发具有相关性。②劳务费、专家咨询费通过银行汇款方式进行发放。③劳务费不能发放在编人员费用。④专家咨询费不能发放给承担单位内部人员、项目(课题)参研人员、以及同一大项目下其他课题负责人等。⑤专家咨询费发放标准按照国家有关规定执行。

2.6 间接费用

间接费用是指承担单位在项目(课题)组织实施过程中无法在直接费用中列支的相关费用，包括承担单位为项目(课题)研究提供的房屋占用，日常水、电、气、暖消耗，有关管理费用的补助支出，以及激励科研人员的绩效支出[7]。间接费在预算调剂时不允许调增。对于在编科研人员绩效激励支出，一般科研单位会存在两种支出情况：①将用于在编科研人员绩效激励支出的纳入单位统筹安排使用。②间接费不纳入单位统筹安排使用，此时在编人员绩效奖励费用在原核算账号中如实列支。在财务验收过程中，上述两种情况都需要准备在编人员每月绩效奖励费用及任务分工情况。

需要注意的是，间接费中仅可以列支在编人员的绩效奖励，在编人员的其他工资组成部分，如各类津补贴等，不允许列支在间接费中。对于已列支的其他津补贴类支出，可考虑是否可以放入其他费用中或者调账调出。

3 财务验收文档资料准备及注意事项

以02国家科技重大专项为例简要介绍财务验收文档资料的准备及注意事项。

按照项目(课题)档案归档范围表要求，财务验收资料主要包含收支报表/收支报告、预算调剂报告、资金落实和拨付证明、资金核算明细账、后续支出报告及附件、审计报告、设备盘点表、验收PPT材料、财务验收抽查报告及整改报告、正式验收整改情况报告及附件、账户对账单、财务管理制度、支出凭证等资料。上述资料需在现场测试环节开始前完成初稿准备，后续根据财务专家意见可继续修改完善。

3.1 收支报表/收支报告

收支报表/收支报告需通过专用财务软件(民口科技重大专项财务验收管理系统)填报完成，上交时采用软件导出带条形码的上报后版本。采用软件填报最大优点即为，当不同承担单位准备的课题收支报表导入到软件中，可自动生成上一级的项目收支报表，无须人工逐一数据求和汇总。收支报表是财务验收的首要文件，该文件确定之后才有利于后续其他财务资料的编写。收支报表中体现全部财务数据，涵盖了实施周期内每一年的具体支出明细数据、批复预算、调剂预算、调剂差额、后续支出数据及净结余情况。

需要注意的是：①参加验收时，项目(课题)经费实际支出应占据总经费的90%以上，后续支出和净结余金额(统称结余经费)控制10%以内，否则在验收时会扣分。②同一项目下不同课题填报收支报表时，必须选择同一验收年份才可进行项目数据汇总。③收支报表中每个预算科目的预算调剂建议统一放在最后年度填报，其余年度不做预算调剂。④实施周期内每一年、每一项预算科目数据都需填写，最后汇总为整个课题的数据。所有数据不能存在空余项，数据之间求和不能存在矛盾之处，否则无法通过软件校验。

3.2 预算调剂报告

预算调剂报告分为设备费调剂报告、非设备费调剂报告两个单独的报告。设备费、间接费原则上不允许调增，可调减。其余预算科目可根据实际情况调增或调减。调剂报告中需按照预算科目，列出批复预算中每一项明细的调整情况，以及新增项情况，并详细阐述调整理由。

需要注意的是：①预算调剂报告中还需包含每项预算科目的预算调剂差额(调剂后金额与实际支出差额)所对应的事由及经费组成。②如设备费中试制设备费大量调减，转而通过材料费结合测试化验加工费实现原有试制设备功能的话，需要考虑将相关的材料费、测试加工费转入试制设备费中，如不能转入或者详细阐述试制设备费调减的理由。

3.3 资金落实和拨付证明报告

对于资金落实和拨付证明报告，需要按照顺序整理出清晰完整的资金到位、经费转拨凭证资料即可。该报告重点检查项目(课题)经费是否按照批复金额100%到位、项目(课题)承担单位是否按照批复预算金额向下一级承担单位及时、全额转拨经费。

3.4 资金核算明细账

资金核算明细账包含支出汇总表、支出明细表、核算原始明细账3个组成部分。支出汇总表为各预算科目支出汇总数据，具体数据可以从收支报表中直接摘取。支出明细表基于核算原始明细账，在此基础上分别整理出设备费、材料费…直至间接费等各预算科目的具体支出明细，各预算科目的总支出求和应等于项目(课题)的总支出金额。核算原始明细账为财务ARP系统导出的原始明细账，不允许做任何改动，如实提供。

需要注意的是，核算原始明细账中如有支出调账调出的情况，不允许在原始账中直接删除该笔支出；针对调出的支出项，核算原始明细帐需体现“一正一负相呼应”的情况。

3.5 后续支出报告及附件

该文件分为2个部分：后续支出预算说明和后续支出报告，两个文件合并组成后续支出报告及附件。在验收之前根据实际情况需要做好后续支出预算说明，后续支出项目可包含会议费、差旅费、专家咨询费、审计费等科目。后续支出报告需在正式验收完成之后1个月内完成，针对前期后续支出预算说明中列支的后续支出科目，追踪其具体执行情况，并提供支出凭证为证，最后需要前期负责审计的会计师事务所对后续支出报告进行确认并盖章。

需要注意的是：①列支的后续支出预算在验收后1个月内必须全额支出完毕。如果对后续支出金额无法准确预估的话，建议在前期作“后续支出预算说明”阶段少预留或者不预留后续支出金额。②后续支出报告及附件需在项目(课题)验收完、后续支出金额支出完毕之后才能定稿。③如未预留后续支出的话，则归档时不需要提供后续支出报告及附件文件。

3.6 审计报告

审计报告由负责财务审计的会计师事务所来提供，不需要承担单位准备。审计报告基于项目(课题)承担单位提供收支报表等文件作为支撑。

3.7 设备盘点表

设备盘点表按照实际购置设备情况如实填写即可。需要课题组人员对设备实物进行清点并签字确认，会计审计所人员对设备实物进行清点并签字确认，以及最后由现场测试专家组对设备实物进行清点并签字确认3个组成部分。

3.8 其他文件

验收PPT材料是验收会上的汇报材料，展示整个项目(课题)具体收支及管理情况的综合性文件，其中包含了资金到位情况、转拨情况、支出执行率、单位内部财务和资产管理制度情况等方面。该文件按照专项实施管理管理办公室提供的模板逐一填写数据即可。

财务验收抽查报告及整改报告、正式验收整改情况报告及附件，根据项目(课题)具体情况提供，有则提供。

账户对账单，不适用科研事业单位。科研事业单位重大专项财务验收时无须提供该文件。

财务管理制度分为国家层面上科研项目财务管理制度及项目(课题)承担单位内部相关管理制度两个部分，如实提供即可。

支出凭证资料按照前期会计师事务所审计时准备的凭证材料即可。

4 结语

财务验收是国家科技重大专项项目验收过程中的重要环节和组成部分。财务验收工作量大、工作繁琐。因此需要对财务验收工作充分重视，早做准备，持细心负责的态度，并熟悉了解最新财务管理制度，按其规范经费支出，确保项目(课题)财务方面顺利通过国家验收。