基于模糊层次分析法的医院固定资产风险管理研究

李增琴 王 星 仇 嘉

1 研究背景

1.1 研究背景及意义

固定资产管理作为医院内部管理的重要内容之一，有效地防止固定资产流失、提升资产配置效率、为固定资产的安全、有效和完整性等方面提供了有力的保障［1］。但是，在实际工作中，医院固定资产具有总量庞大、种类繁多、名称各异、规格复杂、使用寿命不等、放置地点分散、对账难度高等特点［2］，且固定资产管理责任部门涉及资产管理部门、财务、审计、使用部门等多个部门、管理内容涉及购置、核算、使用和处置等多个方面，所以长期以来，医院固定资产管理都是医院管理中容易出现问题的环节，特别是资产管理意识不强，在固定资产购置、核算、使用和处置上存在重购轻管、监督薄弱，资产管理制度不完善、资产配置效率低、资产管理措施不到位等问题［3］，影响了资产管理的有效性，也不利于医院内部管理建设的有效推进。

“基于全面质量管理的X医院固定资产管理研究”课题以X医院为研究对象，对固定资产管理工作中的现状情况及在具体实践中存在的有关制度、流程、成本控制、绩效管理和持续改进等方面的问题进行分析，结合医院实际情况，运用全面质量管理模式，提出相应的质量管理对策，完善医院固定资产管理。通过半年多的跟踪研究，努力实践，该课题取得了一定的成果：①设置各科室固定资产管理员，明确其主要职责；②结合医院实际制定固定资产盘点方案，对医院除固定资产进行全面清查盘点，摸清医院家底。

本文就“基于全面质量管理的X医院固定资产管理研究”课题的阶段性成果，以X医院固定资产管理为研究对象，通过运用风险管理思想及理论对存在的风险因素进行识别、分析及评估，并相应的提出建设性意见，减少风险发生率及风险发生所带来的负面影响。

2 X医院固定资产管理现状

2.1 X医院固定资产概况

X医院是X省唯一的省级中医医院，始建于1947年，1994年被评定为三级甲等中医医院，同时还是集X省120家省、州、市、县中医院和相关单位为一体的X省中医医疗集团总医院，X医院现有编制床位数1 355张。截止2020年5月31日，X医院固定资产原值总额7.43亿元，其中：土地、房屋及构筑物原值总额3.28亿元；通用设备4 888台/件/套，其原值总额0.51亿元；专用设备4 063台/件/套，其原值总额3.16亿元；家具、用具、装具及动植物1 646台/件/套，其原值总额0.04亿元；无形资产原值总额0.43亿元，固定资产主要分布在光华院区、滇池院区及制剂室。

2.2 X医院固定资产管理现状分析

X医院资产管理实行资产分管院领导、资产管理办公室、资产使用科室的三级管理制度，资产的所属权、管理权及使用权相对分离［4］。其中：资产管理办公室为X医院固定资产具体管理部门，主要负责医院固定资产的账卡管理、资产清查、统计报告、资产调拨、处置及日常监督检查工作，并与财务科对接月度、年度固定资产账务核准工作。资产使用科室的固定资产管理员主要由护士长兼职担任，负责该科室固定资产的明细记录、领用登记及协助配合资产管理办公室进行资产盘点清查等管理工作。医院固定资产管理过程中存在的现状及问题主要有固定资产管理人员专业性不够［5］，甚至存在因不熟悉资产调拨处置手续随意丢弃资产的情况［6］。

2.3 X医院固定资产风险管理的必要性

X医院固定资产具有数量庞大、价值高及分布广等特点［7］，固定资产的管理效果对医院的经营活动和财务状况有着直接影响［8］。做好固定资产管理工作将有利于更好地开展相关医疗业务，规避风险［9］，合理配置固定资产、提高固定资产使用率对增强医院市场竞争有重要意义［10-11］，而如何管理好固定资产已成为医院发展过程中一个比较大的难题［12］。

本文通过对X医院资固定资产的管理现状进行分析，发现在管理过程中存在诸多问题，主要表现为固定资产风险管理水平不先进、固定资产管理人员风险管理知识薄弱［13］、风险识别过程不科学、医院对于风险应对措施不全面等，因此加强对X医院固定资产的风险管理十分重要。

3 X医院固定资产管理风险识别及评估

本文根据X医院固定资产管理的实际情况，运用德尔菲法对X医院固定资产管理进行风险识别，利用层次分析法构建数学模型，对存在的风险因素进行风险评估。

3.1 X医院固定资产管理风险评价体系的构建

由课题组成员成立风险识别协调小组，邀请X医院资产办、保障服务部、医务部、护理部、财务科、医保办、感控办、纪检监察审计办、绩效办、信息中心及临床医技科室等21名专家对医院固定资产管理多个阶段进行调查，编制固定资产管理风险识别咨询表，组织召开“X医院固定资产管理风险识别”会议对固定资产管理的风险因素进行识别。主要有以下几个步骤：

①明确目的：分析出X医院固定资产管理的风险因素及其可能产生的后果。

②与会专家提出自己部门在固定资产管理中的风险因素，产生原因和可能产生的后果，并听取其他部门专家的阐述。

③各部门专家互相交流信息，进一步补充自己的意见。不反驳别人的意见。

④风险识别协调小组负责整理和汇总各个专家组意见并通报给专家组，编制出新的风险识别咨询表后再次分发给与会专家。

⑤经过3轮的专家意见调整与反馈，建立了X医院固定资产管理风险清单，主要包括5个一级风险指标及19个二级风险指标。由此建立的风险评价指标体系如表1所示。

表1 X医院固定资产风险管理风险评价指标体系

3.2 构造判断矩阵

本文运用模糊层次分析法对X医院固定资产管理过程中识别出的风险因素定性与定量相结合进行的分析评价。根据风险评价指标体系（表1），建立各层次的判断矩阵。对一级风险指标层B关于目标层A的重要性进行两两比较，得到其相对重要程度的比较标度。其中：标度1表示两个要素相比，同样重要；标度3表示两个要素相比，前者比后者稍重要；标度5表示两个要素相比，前者比后者明显重要；标度7表示两个要素相比，前者比后者强烈重要；标度9表示两个要素相比，前者比后者极端重要［14］。一级风险指标层B对于目标层A重要性标度如表2所示：

表2 X医院固定资产风险管理一级风险指标B层次判断矩阵A

根据表2得出判断矩阵A：

归一化得权重向量：

即一级风险指标B层归一化权重如表3所示：

表3 一级风险指标B层次判断矩阵

3.3 一致性检验

由式（13）和式（14）并结合表4，计算一致性比值C.R.，进行一致性检验，当C.R.＜0.1时，判断矩阵具有满意的一致性；否则，C.R.≥0.1时，判断矩阵不一致，应对判断矩阵进行调整，使其满足C.R.＜0.1。

式中：λmax为判断矩阵A的最大特征根，（AW）i为向量AW的第i个分量。

表4 判断矩阵平均随机一致性指标

由公式（15）计算得一级风险指标层B对于目标层A最大特征根λmax=5.371 3，由公式（13）和公式（14）计算得一致性指标C.I.=0.092 8，一致性比值C.R.=0.082 9＜0.1，即满足一致性。

同理，构建第三层指标判断矩阵，计算器相对于二级风险指标层权重，并进行一致性检验，通过计算得：B1-Ci（i=1，2）层次判断矩阵相对应的归一化权重W=（0.833 3，0.166 7）T，λmax=2.000 0，C.R.=0.000 0；B2-Ci（i=3，4）层次判断矩阵相对应的归一化权重W=（0.750 0，0.250 0）T，λmax=2.000 0，C.R.=0.000 0；B3-Ci（i=5，6，7，8）层次判断矩阵相对应的归一化权重 W=（0.072 5，0.123 2，0.319 2，0.485 1）T，λmax=4.056 5，C.R.=0.021 2；B4-Ci（i=9，10，…，16）层次判断矩阵相对应的归一化权重W=（0.165 5，0.096 2，0.071 1，0.142 6，0.420 9，0.045 4，0.021 7，0.036 5）T，λmax=8.884 1，C.R.=0.089 6；B1-Ci（i=17，18，19）层次判断矩阵相对应的归一化权重 W=（0.163 4，0.539 6，0.297 0）T，λmax=3.009 2，C.R.=0.008 7，各判断矩阵均符合一致性要求。

X医院固定资产风险管理风险的递阶层次结构中每一层各个指标对总目标层A的归一化权重如表5所示：

表5 各层级风险评价指标对目标层A的归一化权重

3.4 风险因素隶属度确定

根据上述X医院固定资产风险管理各评价指标对目标层A的归一化权重，结合21位专家的评分范围，划分很高、高、中等、低、很低5类评价标准，汇总整理后计算得出X医院固定资产风险因素隶属度表，如表6所示，表6中的等级值为赞成此等级的专家人数占全部专家的比重。

表6 X医院固定资产风险因素隶属度表

制度、流程风险隶属矩阵如公式（16）所示：

人员风险隶属矩阵如公式（17）所示：

固定资产建账阶段风险隶属矩阵如公式（18）所示：

固定资产使用阶段风险隶属矩阵如公式（19）所示：

固定资产报废、处置阶段风险如公式（20）所示：

3.5 进行模糊综合评价

将权重矩阵A与单因素评价矩阵R和成为模糊综合评价矩阵B，即B=A°R

公式（21）中“°”为模糊算子构成的合成运算，常用的为扎德算子（∨，∧）。∧为两因素的交，结果取小值；∨为两因素的并，结果取大值［14］。

根据公式（21）将X医院固定资产一级风险指标层B权重矩阵与对应的单因素评判矩阵合成为模糊综合评判矩阵，综合评价风险一级模糊评价如公式（22）所示：

根据最大隶属度原则，X医院固定资风险管理中，制度、流程风险属于“很高”；人员风险属于“高”；固定资产建账阶段风险属于“高”；固定资产使用阶段风险属于“很高”；固定资产报废、处置阶段风险属于“高”。由一级模糊评价矩阵组成二级模糊评价矩阵，如公式（23）所示：

权重向量计算式如公式（24）所示：

计算得出二级模糊矩阵如公式（25）所示：

根据最大隶属度原则，判断得出X医院固定资产管理风险属于“很高”。

3.6 风险防控措施

①管理风险应对措施：建立健全固定资产管理机制，细化固定资产申购、采购、使用、操作、调拨、报废、处置等管理审批流程［15-17］。明确资产管理部门及人员的相关职责，确保固定资产管理工作合法合规、流程科学合理，确保固定资产安全以及最大效用。

②人员风险应对措施：通过对医院固定资产管理部门、固定资产使用部门及使用人定期进行风险教育、安全培训，严格规范固定资产管理，转变“重采购、轻管理”的思维模式，提高管理人员素质及固定资产风险管理意识、建立健全风险防范控制措施［18］。

③技术风险应对措施：医院审计部门应对医院资产管理内部控制体系的健全性、合理性、有效性及执行情况进行监督检查和评价，查找出医院资产管理过程的缺陷并督促整改。

4 结论

①结合X医院固定资产管理工作中相关资料数据，建立X医院固定资产管理的风险评价体系，根据识别出X医院固定资产管理的风险因素，然后运用层次分析法计算出各风险评价指标的权重值。

②在层次分析法的基础上，运用模糊综合评价法对定性分析结果进行定量化，使得风险评估结果更符合实际情况，更科学客观。

③通过定性定量分析结果表明，X医院固定资产管理过程中制度、流程和固定资产建账阶段的风险评价属于很高，人员、固定资产使用阶段和报废、处置阶段的风险评价属于高。因此，需要从事后事故分析的风险管理模式转变为事前预防控制型，才能有效地防止固定资产流失，提升资产配置效率，为固定资产的安全性、有效性和完整性等方面提供有力保障。