个人所得税制度与征管问题研究

赵晓飞

近年来随着我国市场经济的不断发展，个人所得税制度也发生了一定程度的变化，但是随着个人所得税制度的创新，也就导致了一系列税收征管问题的发生，对于我国税务体制也造成了较大冲击，针对这一情况，还需要我国相关政府部门能够加强对个人所得税制度以及征管问题的研究力度，在结合了公民自身角度基础上，给予合理的税务征管意见。

税收作用在于为国家财政提供充足资金，也是我国开展各项基础设施建设的重要资金来源。只有做好税收管理工作，才能够促进国家的稳步发展，对于人们日常生活水平的提升也有着重要意义。同时，在切实有效的个人所得税制度的作用下，能够为纳税工作高效开展提供制度保障，并通过对征管问题处理方面的思考，这样才能够满足人们的生活跟生产需求，对于我国社会的全面进步与发展有着重要意义。

一、新个人所得税内容

（一）税制公平

我国自2019年1月1日起实施新个人所得税之后，将个人所得税的起征点确定为每月5000元，在结合个人工资、劳务、薪酬与特许权收入合并征税，随后按照“综合所得”项目征税。近年来我国社会经济得到了非常迅速的发展，公民收入也朝着多样化的趋势进行发展，而不再是单一的工薪所得。针对多种途径收入的居民，在既有的税法要求下，实际缴纳的税款少于收入途径较为单一的居民，致使高收入群体纳税金额反而比较少，这也就难以满足税务体制公平公正的实际需求。

（二）降低中低层税负

在新税制实施之后，对于税率与距中也进行了部分修改优化，就三挡低税率3%、10%、20%的极距进行了扩大，缩小了25%税率的极距。在此期间，调整工作实际作用的充分发挥，有利于减轻中低收入居民税负，也能增强他们在费用支出过程中的抵税效果，且在专项附加扣除项目的配合作用下，给予了不同纳税人实的家庭情况更多考虑，确保了税收政策执行状况良好性，能够减轻纳税人的税负负担。在专项附加扣除中包含有子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款等多项支出，这样不仅能够保障公民自身权益，还能够彰显出税制公平。

（三）强化税务监管力度

在新税制的改革过程中，依旧采用的是自己申报以及代扣代缴两种税务模式，在以往的个人税务政策中，多是由公民自觉参与到纳税工作中，一些公民个人的纳税积极性不足，外加上税务部门在税务稽核以及个人财产登记方面没有形成相应规章制度，也就导致了纳税人逃税等问题出现。在新个人所得税法中还增添了反避税条款，就个人在财产转让等避税行为起到了一定的监管效果，对于税收制度落实效果的提升也有着积极意义。

在新个人所得税法中主要以中国公民身份证号码作为纳税人识别号，有着身份明确唯一的特征，对于个人所得税监督力度也得到了显著加强。实践中采用身份注册的方式，能够使金融机构更好地发挥自身在税务机关日常工作开展中的协助作用，更好地了解纳税人的真实情况，高效地完成他们在不同方面的业务办理工作效率，为税务机关提供纳税人的生活情况跟基本信息，从而对避税行为起到了良好的规范跟管理效果。

二、现阶段个人所得税征管中存在的问题

（一）纳税意识比较差

在个人所得税征管工作中还存在有比较多的问题，而纳税人的纳税意识不强烈，也是影响到个人所得税制度落实效果的重要问题，并且容易导致漏税以及偷税等一系列行为出现，对于各项税负征管工作的开展造成了一定阻碍。在日常生活中很多人对于纳税的重要性并没有充分的认知，多是认为纳税会导致自身的收入降低，并且会影响到自己的经济效益，也就不愿意主动参与到纳税征管工作中。此外我国税负部门在征管工作开展中还存在有比较严重的空缺情况，对于征管工作的后续开展也就产生了比较大的影响。

（二）惩罚措施欠缺

目前在税收征管工作中并没有进行严格惩罚措施的制定，很多纳税人在缴税过程中还会去寻找制度上的缺陷，也就容易产生逃税行为，对税收征管工作效率、落实效果等造成了不同程度的影响。同时，由于既有的税法在个人逃税方面的惩戒力度有待提高，难以真正地体现出与之相关的警示效果。这也是导致一些税收征管问题发生的重要原因。在社会中目前还没有形成良好的纳税氛围，很多纳税人为了一己私利，没有严格遵循个人所得税制度進行缴税工作，对于我国社会经济的持续稳定发展也就造成了比较大的阻碍。

三、强化个人所得税征管问题的具体策略

（一）加强对个人所得税的宣传工作

为了促进个人所得税征管工作的有序开展，我国相关政府部门还要进一步加强对个人所得税的宣传工作，就个人所得税的征收法律法规以及惩罚机制进行宣传，并且要让公众们明确合法缴税对于自身以及社会发展的重要性，只有这样才能够让公众们积极参与到个人所得税征管工作中，对自身行为进行约束，并且认真履行自身的纳税义务，对于逃税避税问题也能够起到良好的规避效果。在个人所得税宣传工作开展过程中，相关税务单位要根据税收标准和要求，再结合个人所得税的标准，进行宣传内容的编辑，在显眼的地方张贴与宣传。

此外税务部门还要加强对媒体的深度合作，并且可以通过微信公众号以及微博等平台，就个人所得税缴纳义务以及征管控制措施进行积极宣传。因此，要让人们对个人所得税的意义跟重要性有清晰的认知，并能够严格按照个人所得税制度合法进行纳税，对于个人所得税制度的落实有着重要意义。

（二）以家庭为纳税主体

新税制在专项附加扣除中对子女教育、赡养老人等方面虽然优先考虑了家庭要素，但是纳税人依旧可以通过个人名义开展纳税工作，而不是将家庭中所有成员作为一个整体进行纳税。在新税制下虽然无法实现对不同家庭情况的准确反映，在不同收入结构的家庭中，导致了一些税收优惠政策的作用无法充分发挥出来。在收入结构查一下，部分家庭有着赡养老人的负担，但是部分家庭没有该方面的负担，在专项附加税中扣除“纳税人赡养两个及以上老人时，不得按照老人人数进行加倍扣除。”这样能够让赡养更多老人的家庭能够得到一定的税收优惠政策，减轻个体的纳税负担。因此在新个人所得税制度中，通过以家庭为主体纳税制度的构建，能够对家庭的收入情况、费用负担等因素进行综合性的考虑，随后在量能纳税这一公平原则基础上，结合纳税人自身的负担压力进行纳税金额的适当扣除，这样也能够对家庭的赡养负担起到良好的减轻效果，对于个人所得税制度中以人为本理念的发挥也有着重要意义。

（三）提升税收征管质量

税制改革能够在维持公民正當权益基础上，促进我国经济发展水平进一步提升。但是在新个人所得税制度中对与之相关的工作质量提出了更高要求，加上不同制度配合使用的影响，导致税务工作人员在实践中的整体工作量有所增加，需要他们保持高度的责任感，就纳税人每项收入来源的准确性以及专项附加扣除信息的真实性进行精准判断，才能够确保个人所得税征管工作的有序开展。因此征管部门相关工作人员还需要加强对新税收制度的学习力度，不断提升自身的专业能力跟综合能力，确保自身具备有良好的职业素养跟道德素养。为了保障新税收制度的顺利实施，税务部门还要不断提升自身的个人所得税征管工作，构建相关的税务征管制度，加强对税收流程的检查力度，促进税收检查质量以及检查效率进一步提高，这样才能够保障新个人所得税制度的落实效果，对于我国税务工作的有序开展也有着重要意义。

（四）完善相应惩罚制度

在对个人所得税制征管过程中的惩罚制度进行完善跟优化过程中，还需要就偷税漏税行为的界限进行明确，为税收征管部门后续工作的开展奠定良好的基础。因此我国税务机关还要进一步完善自身的奖惩制度，对于偷税漏税个体要依法进行严格处罚，这样才能够对纳税人行为起到良好的约束效果。为了达到这一效果，税收征管人员还要在结合实际个人所得税制度落实效果基础上，对不同行为之间的界限问题进行分析，对不同行为的惩罚力度进行明确，这样才能够督促所有个体积极参与到纳税活动中，认真履行自身的纳税义务。

首先要明确界定偷税漏税行为在法律上的规定，以免出现无法准确用法律来衡量的行为，这样才能够对纳税人的偷税漏税问题起到良好的威慑效果。在此基础上还要对偷税漏税的个体经济单位以及财务人员进行惩罚，奖励举报偷税漏税行为，规范市场行为，降低人为因素对于偷税漏税惩罚所造成的影响，这样才能够让税法的公正性以及严肃性充分发挥出来，促进个人所得税制度征管水平进一步提高。

（五）提高公民纳税意识

我国属于人口大国，不同地区的经济水平以及教育水平还存在着非常大的差异性，部分收入水平比较低的公民甚至没有缴纳过任何税费，造成这一现象发生的主要原因在于公民自身的纳税意识不强。在我国新个人所得税征管制度落实过程中，也就需要将公民纳税意识的提升作为重要工作内容，并对现有的个人税制度征管问题进行不断改进与优化。

要想加强公民的纳税意识，除了依靠国家税务制度的改革跟优化之外，还要采取相关的对策。首先要对传统的税收条律进行革新和完善，使人们的法律意识得到进一步提高，这样也能够让所有公民们都能够认知到纳税工作的重要性。此外要加大对逃税避税行为的惩处力度，对公民纳税行为进行规范化管理，这样才能够让所有公民都真正了解到税收征管制度的重要性，并且愿意主动参与到个人所得税制度的征管工作中，对于我国税收管理水平的提升也有着重要意义。

四、结语

个人所得税制度关系到国家的根本利益，对于我国社会经济的发展也有着重要意义，并且直接影响到人们的日常生活质量。近年来随着我国新个人所得税制度的推行，在税务征管工作中还彰显出来了比较多的问题，并直接影响到我国税收管理水平。因此税收征管人员还要深入到生活实践中，通过充分调研考察的方式，进行个人所得税制度的不断优化与完善，这样才能够保障个人所得税制度的有序落实，对于税收征管工作的顺利开展也有着重要意义。本文主要就新个人所得税内容进行阐述，随后就个人所得税制度征管工作中存在的具体问题以及应对策略进行了阐述，希望能够为相关税务部门提供一些理论上的帮助。

（作者单位：赤峰市三座店水库管护中心）