烟草商业企业税务风险防范的研究

杜磊（南昌市烟草公司）

引言

烟草商业企业管理脚步在国内外经济不断变化的背景下受到多种因素影响，产生多种税务风险。在企业风险中，税务风险若是管控不当，则会增加成本，甚至会影响到企业发展和信誉。烟草企业要认识到管理税务的重要性，实施有效措施规避风险。

烟草商业企业税务风险的作用

（一）烟草商业企业税务风险的作用

企业实施税务风险管理过程中，需要制定对应的风险控制措施，分析可能面临的税务风险，从而保证减小税务风险概率，获取最大的税务效益，推动烟草企业的发展。企业在管理自身税务风险时，需要遵守相关的法律法规，及时排除风险因素降低影响。烟草商业企业只有加大管理税务风险力度，构建内部控制风险体系，才能够推动企业有着更好的发展。烟草商业企业的税务风险在公司各层面落实，保证企业相关部门能识别出存在的税务风险种类，增加评估税务风险次数和税务交流的效率，避免税务出现经济损失，使企业能够稳定前进，推动企业发展。

（二）烟草商业企业特征

烟草商业企业和一般企业的共同点是在财务核算、经营管理方面，和企业的不同点主要表现为：

首先专卖专营性。国家烟草专卖局特允许，只有中国烟草总公司下属的地方烟草公司才有资格批发烟草制品，由此可见，地方烟草公司属于地方仅有的批发烟草制品商家。目前吸烟人数多，需求量大，烟草利润高，税收利润也大，因此烟草企业变为推动地方经济发展的支柱；其次经营执法一体化。烟草商业公司各分部和烟草专卖局属于两个品牌共用一个团队，共同承担经营职责、行使权利、批发烟草制品、审批和发放烟草零售许可证、行使垄断执法职能，使消费者权益不被侵害；最后专属的营销体系。在货源方面，商品价格既有计划性，又有市场性。在商务服务方面，采用电话、送货上门、结算销售资金等，销售资金的结算方式大约分为银企联网、电子结算以及应收账款的变现等。构建电话访销网络体系，使销售有着程序化和电子化、简便化、规范化的特征。

烟草商业企业税务风险存在的原因

（一）企业领导未认识到税务风险的作用，税务人员专业能力差

在烟草商业企业中，由于某些领导未熟悉掌握税法知识，无法根据我国税务总局的相关规定构建管理税务风险体制，导致企业对税务风险缺少全面的认知。当出现税务风险时，企业无法及时地制定解决措施抵御税务风险。业务部门对税务知识了解甚少，在办理业务时未将税务因素纳入其中，从而增加税务风险。烟草商业企业的税务工作大多数是由出纳或会计完成，而出纳和会计的专业能力有限，对税收政策缺少了解，专业技术能力不足，无法及时的缴纳税务，进而出现漏水和偷税的情况，增加税务风险。

（二）税收政策时效短，税企信息有差异

我国处于经济转型阶段，调整的税收政策要按照经济发展情况改变，从而适用于我国经济的宏观发展，但会使税收政策缺少时效性，容易产生税务风险。税收政策制定是由我国各部门共同商议制定，各部门在制定税收政策中界限模糊，这在客观上增加了企业的税务风险。我国税务政策由多部门制定，但某些企业对受税收政策存在片面的认知，某些非公开的税收政策也会使企业税务风险增加。税务机关使用稽查力度、增加税收等方法来降低税收收入压力，此种方法会使税收的途径产生差异，进而增加税收风险。

（三）信息管理风险

收集信息与企业各部门有着直接的关联，但因企业内部件和税务业务缺少交流，使开展的业务活动过程缺少有效的配合与沟通，因此税务部门在征管企业数据的过程中有多种困难。在日常运作中，各部门之间很少能根据涉税业务内容进行沟通。一些部门认为有些业务工作内容要保密，无法和其他部门沟通，造成部门之间协调配合不好，一些部门认为问题小无须上报，导致信息滞后，而其他相关管理部门没有时间采取防范措施，只能一味接受，也增加了税收风险。企业外部信息的收集包括国家税收政策和会计准则的变化。如果企业税务管理者不能及时了解新的政策法规，则会使企业产生额外的风险损失。税务信息有着及时性，若是和税务相关的信息由于分析和处理时间长，未传送到各部门，也会增加税务风险。若信息失去实效性，不仅以往的分析工作变得毫无用处，而且企业根据过时的信息采取相应措施后，也会产生严重的税收风险。企业的各个部门由于长此以往的不交流，致使传达信息效率慢，工作人员未及时传达分析的信息，不仅浪费了信息采集人员的努力，而且也会增加税收风险的发生概率。

烟草商业企业税务风险防范措施

烟草商业企业在新阶段为了避免受到税务风险的影响，需要把控税务风险在最小值，按照相关的税法规定构建税务风险管控系统。

（一）构建税务风险，培训税务人员专业素养

烟草商业企业在构建税收风险管理制度时，应以《国务院大型企业税收风险管理指引》作为准则，成立特有的税务风险管理委员会，主要负责监督税务风险管理等职责，遵守税收法律法规的规定，制定诚信纳税的口号，在企业生产经营过程中充分遵循税务风险管理防范规定，培养员工的自觉纳税意识，并设立税务管理部门完善相关财务管理职责，确保企业能够及时申报，足额缴纳各项税费，避免有偷税漏税的情况出现，减小企业承担的税务风险，提高企业效益。烟草商业企业也要设立税收管理员，主要职责是税务管理的有关工作，避免企业出现转嫁税务风险。烟草商业企业要按照培养人才体制开展培训工作，凸显企业税收优势，提高企业税务人员的专业素养，定期培训税务人员的相关专业技能和税收法律法规，使税务人员的专业能力得到提高并和奖金挂钩，实施对应的奖惩体系，对有助于防范税务风险的税务人员给予经济补偿。企业也要定期考察税务人员，加强税务人员的工作能力，增强税务人员责任感。烟草企业要构建专业财务团队，避免有税务风险出现，同时针对已出现的税务风险制定解决计划。

（二）加强评估税务风险，健全税务风险内控体系

烟草商业企业在判断税收风险时，应加以识别和依托，及时评估企业经营过程出现的税务风险，判断税务风险的起源，送至有关税务机关评估，加大评估质量的精准性，减小出现税务风险概率。通过评估可能出现的问题，及时控制税务风险。烟草商业企业应按照经营模式、业务特征，在不违背企业成本效益和实用性的基础上，防范税收风险，加强对税收风险的有效监管，从而体现税收风险控制的内部价值。通过完善控制体系，把握关键控制点和直观的生产经营理念，可以有效体现企业的采购、资产管理投资方式、销售等环节，确保全面覆盖内控系统涉税事项，减小税务风险发生的可能性。

（三）防范信息管理措施

烟草企业应通过互联网构建税务风险管理信息化网络平台，同时根据网络构建管理体系，以企业税务管理部为核心，结合管理活动流程，将各种税收风险管理指标体系融入企业管理活动的各领域和层次中，使税务行政部门接受各领域经营活动反馈的税收风险状况。税务管理部门可以通过动态化管理税务风险变化，便于有经营活动变化时第一时间发现税务风险情况，判断税务风险变化产生的影响，制定有针对性的控制风险措施。借助互联网内部税收风险管理信息，可以及时掌握烟草商业企业各税种的税收风险，而不仅仅是增值税等税种，也要把消费税、烟草税、企业所得税等明确。构建内部税务风险管理信息体系后，为使税务风险管理的信息有着可靠性和准确性特征，税务管理部要健全相关涉税信息管理内容。

通过互联网，从国家税务总局网站、省、市国税局网站、地税局网站以及适用于企业的税收法律法规数据库中，收集了与企业经营活动有关的各项税收政策，法律法规按有关税种建立，此外要从其他管理部门收集与企业有关的政策。建立企业税收数据库，包括企业申报和税务稽查支付；特别是整理税务稽查和税务补偿事项。此些史料有助于今后企业经营活动的税务分析和税务筹划，税务稽查事项等同于税务风险管理。

结束语

综上所述，烟草商业企业开展风险管控过程中包含多种税务风险，要按照对应情况识别风险。烟草企业在防控中要及时处理发现的问题，保证有效管控风险，避免税务风险带来的危害。构建税务风险预防体系和控制制度，定期培训税务人员的相关知识和文化素养，做好风险管控和预防策略，保证能够有效落实相关管控。