内部审计规范体系促进企业文化发展研究——以“伊利营养2020”为例

陈萍 孙丽娜（西京学院）

■引言

我国精准扶贫各项目的实施收获了良好成绩，进而，社会各集体与组织也对此类项目当中的审计产生了越来越大的关注。内部审计作为企业资产的守护者和捍卫者，应当在精准扶贫和脱贫攻坚战中发挥其切实有效的监督与引领作用。而“伊利营养2020” 精准扶贫案例能够通过层层的审核，从4000多个案例中脱颖而出，与其科学有效、严格落实的内部审计规范体系和管理模式是分不开的；伊利在社会公益中实行的很多项目，特别是其在深耕公益实践领域，坚定可持续发展的目标，不断引领行业的公益事业发展，极具借鉴意义。长年以来，伊利一直秉承“社会价值大于企业财富、质度胜过速度”的价值观，在整个行业及社会中承担责任实践人的形象，坚持用“品质”让世界共享健康，用“可持续”让人类共享美好。

因此，本文希望通过对“伊利营养2020”这一成功公益项目的研究和分析，找寻其中内部审计规范体系的特点与模式，探索伊利集团的企业文化以及内部规范体系是如何促进其文化与发展，希望以此为我国其他企业的内部审计规范体系形成可信、可行、可学的模式。

■伊利内部审计规范体系

（一）一体化内审规范体系，促进审计的全覆盖

伊利的内部审计在审计委员会的指挥协调下，实施一体化规范管理体系；集团根据各类业务活动的需求设计专门的审计板块，不同的审计板块下建立职业审计小组。在这一系列审计规范体系下，使各层级的审计目标更加明确，人员的职能分工更加清晰，进而提升审计工作效率；与此同时，确保了对审计过程及其进展情况的时时掌握与监督，在最大程度上实现了对各项审计业务活动的全覆盖。

（二）严格执行内部审计章程，维护内部审计独立性

内部审计章程相当于内部审计人员工作“准绳”，它也是企业最高管理层管理思想的体现，更是进行内部审计工作的基础。在实际维护内审体系的规范性过程中，伊利严格以内部审计章程为依据，运用一系列规范的相关审计方法，评价其集团内部控制，风险管理和治理过程等方面，自始至终给出客观的保证、进行独立的咨询服务活动，以达到企业组织的有效增值；同时，审计委员会负责监督内部审计部门的工作，监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中所扮演的角色以及发挥的作用，并复核及评估年度审计工作计划。

（三）转变审计思路和观念，实行风险管理审计

与传统审计有所不同，风险管理审计是从传统审计发展而来的、新的现代审计模式。现代企业发展进程中，内部审计与风险管理的联系日益密切，且内部审计与风险管理均作为企业组织管理的重要内容和方式，不应将两者割裂开来。在伊利不断发展的过程中，其审计部门依据集团的战略发展目标和决策，采取风险识别和风险评估主要方法，充分运用风险评估技术，形成风险矩阵图，进行数字化的分析测试和风险评析；以及通过对企业各相关部门、各业务的风险进行检测分析，发现企业在其运营管理过程中现有的问题和隐藏的风险，进而给出有实际意义的、前瞻性的审计报告，以降低内部审计的风险。

■“伊利营养2020”背后的企业文化

（一）企业核心价值观:卓越、担当、创新、共赢

一直以来，伊利以建立全球资源体系、创新体系、市场体系，这三大体系作为企业的发展布局与规划；在世界各地寻找和开发优质资源，创立研发团队和基地，积极与世界各国优秀组织进行交流与合作，坚定对产品的全球质量和安全管理体系无极限要求，创造出伊利自身独有的“输出管理，输出标准，输出智慧”的模式。另外，在其智能工厂的建设过程当中，针对生产的研发、成本管理、产品质量保证到市场流通的一系列环节，借助智能平台，来进行数据的收集和分析，为其过程管理提供准确的决策依据；同时在此工厂的建设过程中，把企业的大部分精力分配到提高产品的品质上，始终以产品品质为核心。

（二）企业精神：勇于担当，用心做事；纪律严明，高效执行；居安思危，持续创新

伊利自始至终以社会责任者的形象与伊利人一起塑造了其特有的伊利精神；以高度的责任心承担着企业和社会责任的引导者。另一方面，大力开拓奶业发展的新途径、新模式，为优化全球产业及其转型注入动力和积极影响。长期以来，伊利不断培养新的奶农管理模式，使奶农的实际需要同伊利的产业发展趋向相符合，坚持从发展思路和解决策略这个两方面进行奶源的创新建设。直到2017年，伊利为2700多个产业链上的合作组织、个体给予了资金支持和融资帮助，总计融资金额有130多亿元。伊利累计支持上游养殖企业数千家，帮助500万奶农奔上了小康生活，真正做到了企业与奶农的互利和双赢。

■伊利内部审计规范体系对其企业文化的促进作用

（一）一体化规范体系更坚定了其企业信条与价值追求

不论是从上到下，还是从下到上，或者上下相结合，伊利内部审计的一体化规范管理体系，岗位分工明确、权责清晰，对各项审计活动及其过程层层把控，真正做到对审计业务的全覆盖。这无疑与其企业自信—伊利信条:“伊利即品质”路径一致。

（二）严格维护内审独立性促进其勇担当，持创新，谋共赢

为支持国家扶贫事业和社会的整体发展，伊利提出了“伊利营养2020”这一公益项目，向不同贫困地区的儿童进行“营养扶贫”公益捐赠，同时，又根据各地区的特点和优势推出不同形式的健康主题活动和发展策略。在企业上下形成了一种用心做事、纪律严明、高效执行的文化作风和职业标准。这样一来，促进企业更加注重对其文化的建设，树立更好的企业品牌和形象；以自始至终的社会责任者形象；特有的、高度的执行力的伊利精神；探索行业发展的新模式、新路径，谋求与贫困地区的互利和共赢。

■结论与预测

从“伊利营养2020”的视觉下，以发展的眼光来看待该企业的内部审计规范体系，其背后的企业文化，最主要的是该内审规范体系对其企业文化发展的推动与促进作用。我们有理由相信，在当今时代的发展和驱动作用下，伊利的内部审计规范体系对企业文化建立有着积极推动的作用；当然，企业文化发展的同时也会促进其整体的布局和优化，以及企业的其他各个方面；这一系列的正面刺激，将引起其他企业组织对自身内部审计规范体系的重视和加强，并为它们提供可借鉴的经验和指引。