行政事业单位财务内控存在的问题及对策研究

白婧

[摘 要]财务内部控制管理已经在我国企事业单位推行多年，且取得了一定的成效。行政事业单位作为履行服务职能的重要部门，应紧随形势发展，健全财务内控制度，科学开展内控管理工作，以提高单位资金安全性、运营效率及公共服务水平，更好地履行公共服务职能。基于此，本文首先阐述了行政事业单位加强财务内控的重要性，然后分析了单位在财务内控建设和执行中存在的问题，并提出了相应的改进措施，旨在为相关研究提供参考。

[关键词]行政事业单位;财务内控;财务人员

1     行政事业单位实行财务内控的重要性

1.1   是建设廉洁高效政府的需要

制度指引并规范行为，只有建立健全的内控制度才能确保国家财政法规和政策落地实施，这是行政事业单位在合法合规范围内有效开展经济活动的基础。国家一直在倡导廉政，特别是在公共资金管理、公共资源交易、公共资产经营等领域，要把人民利益放在首位，把为民造福作为重要政治方针，以党的政治建设为统领，坚持一手抓改革发展、一手抓反腐倡廉，一体推进“不敢腐、不能腐、不想腐”工作，而财务内控能有效防范行政事业单位徇私舞弊和违规现象发生，同时有效增强其为民服务意识，有利于打造高效阳光政府。

1.2   是提升行政事业单位公共服务水平的需要

行政事业单位想要履行公共服务职能，就要妥善解决人民群众的切身利益问题，不断提高人民群众的获得感。对此，单位要算好民生账、办好民生事、着力优化片区功能，不断完善服务设施，把基本公共服务尤其是与群众息息相关的功能性服务抓紧抓实，进而有效提升城市品质。而有效的财务内部控制制度能够帮助行政事业单位构建完善的内部管理机制，使行政事业单位能在科学的框架下有效行使行政服务职能，保证单位财务信息的真实性和有效性，完整反映财务收支和实际经营情况，助力提升单位公共服务水平，使其更好地履行社会职能。

1.3   是确保行政事业单位财务信息真实完整的需要

财务信息的真实、准确、完整是单位开展财务管理工作的基础，也是单位运营的必然要求，虚假或者不完整的财务信息不仅直接影响单位形象，还容易导致单位目标和社会发展目标不一致，严重影响人民利益，不利于单位健康发展。有效的财务内控制度能够帮助工作人员履行工作职责，确保自身在合法范围内行使监督权，进而确保财务信息的真实性和完整性，使单位发展目标与社会发展目标保持一致。

2     行政事业单位财务内控建设和执行中存在的问题

2.1   部分行政事业单位对内部控制内涵理解不够

国外对于内部控制研究已久，而我国相关理论和实务则起始于20世纪90年代，且重点区域在企业，对于行政事业单位来说，内部控制还是一个比较新颖的事物，难免对其认识不足。一方面，在国家發布的相关财政政策中，部分单位以制度为导向，重视社会服务建设，却忽视财务内部控制建设力度，没有充分认识到内控建设对提高管理水平的重要性，在实际操作中，自然是流于形式，过程操作不规范、工作态度不积极等，导致内控工作经常出现漏洞，而有些行政单位虽然认识到了内控的重要性，也出台了一系列制度和规定，但对于为什么要建设内控、建设成什么、如何建设、建设效果如何评价等问题仍存在认识盲区，导致相关人员在开展内控工作的过程中缺乏自觉能动性，内控体系不够科学。另一方面，内控建设应是全员参与的工作，但在实际工作中，一些行政事业单位因为对权责认识存在误区，领导人员不支持和督促内控工作，其他员工又觉得事不关己，很多工作无法推行，例如，部门内部、部门与部门的沟通都花费较大精力，不利于单位推行内控建设。

2.2   部分单位财务内控制度不完善

财务内控制度的不健全可以理解为单位文化缺失、内控理念缺乏，这样一来，在单位实际运营过程中很容易诱发违法违规行为。即使有制度约束也会因为执行力不够而形同虚设，导致制度执行效果大打折扣，错误的行为使财务风险倍增，给单位带来损失。而有些单位虽然有设计了财务内控制度，却不够具体也不够科学，如不能结合单位实际情况设置岗位、明确权责等，也没有对业务流程进行系统性分析，文字性地照搬让制度看起来很规范，却在实际工作中缺乏执行力。

2.3   内控监督机制不完善

内部控制的本质就是通过制度约束实现法制，要求单位所有在职人员都在内控机制内行使职权，一旦监控管理流于形式，则内控制度形同虚设，很难全面监督关键岗位及人员的工作，导致所有工作功亏一篑。

2.4   行政事业单位建设内控人才匮乏

内部控制建设是一项涉及部门众多、内容繁杂的工程，单位应有效梳理主要的经济业务流程，识别和评估风险，并提出相应的措施，以更好地建设和推行相关制度，这需要相关工作人员具有较高的专业水平。但从目前的情况看，不少行政事业单位财务人员的专业技能和职业道德水平达不到要求，综合型、复合型的高素质人才更是凤毛麟角，不能很好地胜任风险识别、管理、评估等基础工作，也不能准确把握政策，全面提高单位财务管理水平，加大了行政事业单位内控建设的难度。

3     加强行政事业单位财务内控建设的建议

3.1   加强学习培训，增强财务内控意识

财务内控意识是加强内控建设、强化执行力的前提。因此，对于行政事业单位来说，首先，管理人员要重视内控制度，并在单位内部做好宣传工作，使全体员工都增强内控意识。其次，财务人员要加强学习，特别是科室骨干要围绕财务业务知识进行计划性、针对性学习，熟悉财务报销、行政采购等制度及相关业务流程。另外，有关领导干部和科室要以行政事业单位内部控制管理为抓手，强化单位职责，通过定岗、定职、定责，强化干部职工合规履责意识，形成人人参与内控、做好内控的良好氛围，提升内控制度的合理性和实践性，确保内控制度有效实施，为进一步提高干部职工办事能力打下基础。

3.2   健全资金管理制度，完善内控管理机制

单位正常运营离不开资金的支持，对此，单位有必要做好内控建设，加强公共资金、公共项目、公共投资、国资国企等重点领域监管，防止资金“跑冒滴漏”、挤占挪用，做好工程推进过程中的风险防控工作，建立健全国企风险管理体系。同时，严控“三公”经费，优先保障民生支出，力求少花钱多办事，不该花的钱一分也不花，决不允许随意增加预算或挪用资金，做到精打细算、节用裕民，而对于单位公务支出费用，如公务接待、差旅报销、车辆运行、物资采购、会议培训等，财务人员要严格把关，规范报账审核操作流程，有效提高单位财务风险防范能力，构建公开、高效、廉洁、务实的财务管理运行机制，确保单位资金使用安全、管理规范。

3.3   制定科学合理的财务内部控制制度

行政事业单位为提高公共服务水平，必须建立健全相关制度，补齐制度短板、扎紧制度笼子，加大改革力度，加快推进“最多跑一次”改革和政府数字化转型，不断提升政府行政效率，推动高效政府建设。第一，完善单位内部各部门各岗位的工作流程，规范操作程序，如各岗位工作流程、人事部各岗位工作流程、外联部或业务扩展部各岗位工作流程、监督部各岗位工作流程等，做好各工作环节的风险防范工作。第二，结合本单位的实际情况制定制度，如单位业务重点、规模大小、经营目标等，找准风险点，遵循全面性、重要性、制衡性、适应性的原则，制定财务内控管理制度并有效落实，如严格规范单位公务支出行为，财务人员要严格把关，以有效提高单位财务风险防范能力。第三，细化各项制度，明确大的方向后，单位要根据对自身内部控制目标的影响程度和要求，分别制定适合不同层级人员的职业操守准则或者行为守则，使团队形成强大的合力，为实现企业的共同目标而努力奋斗，如工作岗位责任制度、采购文件编制审核制度、采购档案管理制度、业务批准授权控制制度及财务会计、资产管理及后勤服务控制制度等。以工作岗位责任制度为例，要明确每位员工的岗位职责，上至主要领导，下到基层员工，都要清楚地了解自己该做什么、该承担什么责任等问题，健全的岗位制度既能让其各司其职，又便于监督问责，大大提高管理效率。

3.4   全面提升单位财务人员業务水平

单位财务内控制度建设离不开财务团队的支持，因此，单位要培养财务人员的专业技能，提高他们的综合素质，并在工作中明确各财务岗位职责，制定完善的岗位职责分离、监督和制约制度，同时定期开展专业培训，通过物质奖励等方法激发员工的学习兴趣，使其不断更新专业知识，适应发展需要。新政策、新准则、新法规出台后，单位要及时组织财务人员进行专题培训，根据每一个时期的法律法规及政策要求，制订科学、合理的培训计划，提高培训的针对性和实效性，以不断提升员工的道德素养和业务素质。另外，还可以借鉴国家机关干部管理机制，结合单位实际情况，构建完善的单位内部工作人员定期轮岗制度，帮助员工熟悉和掌握机构内部各岗位业务，调动员工工作的积极性和主动性，有利于工作创新，防止惰性和凭经验办事，进而提升团队整体的业务水平和综合素质。

4     结 语

内控制度的建设对于提升行政事业单位管理水平和公共服务能力具有重要意义，各单位应重视内控，结合自身情况制定完善的内控制度，并在发展过程中不断修订。同时，还要构建高水平的财务管理团队，帮助单位全面开展财务内控工作，进而推动单位可持续发展。

主要参考文献

[1]冯磊.行政事业单位财务内控建设存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务，2019（16）：30-31.

[2]宫卫家.探讨行政单位财务内控制度中存在问题及解决对策[J].财会学习，2020（14）：288，290.

[3]朱小玲.行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策[J].中国集体经济，2020（2）：111-112.