“减税降费”对房地产企业成本的影响及建议

陈丽娜

【摘  要】近年来，为深化供给侧结构性改革、推动经济高质量发展，国家出台了一系列减税降费政策。房地产企业也享受着减税降费政策所带来的红利，2019年4月1日增值税由10%下调为9%。对于社会其他行业，增值税下调的过程中成本大大降低，而对于房地产企业来讲，因为自身的特点，导致了建筑成本的增加。论文对减税降费对房地产企业所造成的影响及相应对策进行论述，主要从企业成本入手。

【Abstract】In recent years， in order to deepen supply-side structural reform and promote high-quality economic development， the state has issued a series of tax reduction and fee reduction policies. Real estate enterprises also enjoy the dividends of tax reduction and fee reduction. Value-added tax were cut from 10 percent to 9 percent on April 1，2019. For other sectors of society， the cost is greatly reduced in the process of value-added tax reduction， while for real estate enterprises， due to their own characteristics， the construction cost increases. This paper mainly discusses the influence of tax reduction and fee reduction on real estate enterprises and the corresponding countermeasures from the perspective of enterprise cost.

【關键词】减税降费;房地产企业;成本管理;对策

【Keywords】tax reduction and fee reduction; real estate enterprise; cost management; countermeasures

【中图分类号】F810.42                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2021）02-0070-02

1 引言

对于房地产企业来讲，企业成本将直接影响到企业最终所获得的经济效益，所以在减税降费政策执行背景下，建设企业本身的成本控制工作受到该政策的决定性影响。在房地产企业经营过程中，成本管理工作主要从土地成本、开发成本以及人员成本这三个方面进行管理，所以在本文当中，将主要针对减税降费政策实施下，房地产企业这三方面成本管理的问题及相应对策进行论述。

2 房地产企业成本管理

2.1 土地成本管理

在减税降费政策实施背景下，针对房地产企业来讲，最主要的优势就是能够将土地出让金以房屋销售额抵扣的方式进行支付，尤其是对于我国一线以及二线城市来讲，房地产企业在进行房地产开发时土地成本的数额非常大，所以缴纳的土地出让金金额也非常大，随着减税降费政策的出台以及落实，对于房地产企业进行房产开发时支付的土地成本来讲，将会大大降低。

2.2 开发成本管理

首先是房地产企业施工过程中的采购成本。对于房地产企业来讲，在实际开发过程中，开发成本当中最主要的一项支出就是在采购过程中所支出的材料费占比达到了60%，在减税降费政策落实下，纳税人销售自行生产的多项建筑材料时，能够使用简易办法，根据3%征收率来计算，并且缴纳所产生的增值税。对于上游供货企业来讲，如果在当地税务局申请代开增值税专用发票，那么获得增值税发票的房地产企业，则可以根据3%的征收率将进项税进行抵扣，所以对于房地产企业来讲，在开发过程中采购这一环节的成本将会大大降低，所创造出的财务价值对于企业成本管理工作来讲，具有非常重要的意义。而且在减税降费政策落实下，通过政策使得上游供货厂家在纳税过程中合法纳税，并且面向下游的材料采购商提供高质量并且有保障的商品，通过抵税机制能够使房地产企业根据财务价值选择并且筛选合作的材料供应厂家。

其次是财务的成本管理。在减税降费政策落实背景下，对于房地产企业来讲，进行财务管理工作需要对工作要求进行进一步提升。第一，需要对增值税专用发票的管理与控制力度进行加强，这对于房地产企业来讲，是保证企业能够享受减税降费政策的关键性因素，所以房地产企业对增值税专用发票要进行严格管控，在进行使用时也需要按照相应的规范操作来进行，如果出现违规操作，对于房地产企业来讲，会面临着巨大的财务风险。第二，对于房地产企业来讲，在开具增值税专用发票时，应当对发票开具的各环节进行全面且实时的监督，从发票的获取以及开具和存档以及最终的申报，在多个环节当中都派遣专业人员进行专项的监督与管理。第三，在以上两点基础之上，对合同签订以及采购和收付结算工作制度进行全面的完善以及强化，避免在工作过程中出现虚开发票以及伪造发票等不良行为，降低增值税发票所带来的企业财务管理风险。

2.3 人员成本管理

对于房地产企业来讲，在减税降费背景下，房地产企业的人员成本主要涉及在实际施工过程中所招聘并且应用的基层施工人员以及管理人员。对于房地产企业来讲，这部分人力成本的投入是必不可少的，但是在减税降费落实背景下，企业在人力成本投入中所产生的各项税费也可以通过减税降费措施来进行合理的降低，从而使企业所投入成本大大降低。

3 减税降费背景下房地产企业的应对对策

减税降费背景下，房地产企业应对对策主要有：加强新兴业态发展;优化企业系统结构，提升企业服务质量;慎重选择纳税人类型;坚持可持续发展。

3.1 加强新兴业态发展

在新时期发展的背景下，减税降费政策的落实是基于当前社会以及经济发展形势所提出的，当前社会属于大数据以及人工智能和云计算等多项技术交互，并且不断融合促进的一个发展时代，所以在这一时代背景下，对于房地产企业来讲，新兴业态应当缴纳的营业税是在企业成本当中扣除的，而不是在下游企业当中进行抵扣的，所以对于企业来讲，企业本身的成本压力是比较大的。但是在税费改革工作落实之后，这些问题都得到了全面的解决，企业本身所承担的税负压力越来越轻，而且企业在发展过程中能够自主选择的发展空间也变得越来越多，对于房地产企业长远发展来讲，加速了房地产企业改革工作的落实。

3.2 优化企业系统结构，提升企业服务质量

在当前时代发展背景下，服务经济已经越来越成为社会经济发展的主流，在当前时代发展背景下，以提高顾客满意度为宗旨和以提高服务质量为核心的观念，已经渐渐成为房地产企业未来发展过程中的核心理念。对于房地产企业来讲，消费者本身面临着价值大，并且建设周期长的房地产在产生购买行为时复杂性是非常高的，而且伴随着信用金买方市场的逐渐完善，消费者在购房过程中决策也变得越来越理性，所以对于房地产企业来讲，服务质量是必须要进行提高的。在企业实际经营过程中，只有不断对服务质量进行提升，才能够使顾客满意度提高，这样才能够在激烈的市场竞争环境下获得优势的竞争地位。而对于房地产企业来讲，应当在减税降费政策落实下，脱离房地产企业的主体然后进行独立的发展，运用好减税降费政策红利，始终处于房地产建筑行业的发展前沿。

3.3 慎重选择纳税人类型

对于企业来讲，在纳税时纳税人类型和自然人纳税人是具有很大不同的，所以企业类纳税人和征税对象之间具有非常大的差异，在实际纳税过程中相应的政策以及法律法规所针对对象也不相同。在企业纳税过程中，是在经济活动结束之后才去报税并且纳税的，在整个纳税的过程中会受到主观以及客观因素的影响，从而导致一些违法违规的问题出现，出現这些行为都会使企业受到严厉的处罚。所以在纳税之前，企业应当和有关部门进行高效的对接和沟通，对纳税工作进行提前的布置，并且选择优惠力度最高的规定条款，作为企业在纳税时的依据。在营改增之后，纳税人类别不同，所征收税额的税率也具有很大的差别，企业也应当予以关注。

3.4 坚持可持续发展

对于房地产企业来讲，若想在发展过程中实现企业的强大，除了要遵循我国的相关法律法规之外，同时在企业发展过程中，针对资金、土地以及人力这些资源，然后结合营销以及规划设计来进行资源整合，这对企业发展是非常有利的，也是必不可少的。对于企业未来的发展来讲，拥有资源的多少将决定企业未来发展规模的大小同时运营能力是否专业，对于企业生命力也是重要的制约条件。所以在企业发展过程中，法律的底线是不能够触碰的。对于房地产企业来讲，投资行为会受到增值税的杠杆调节，在房地产交易的各环节当中，企业所缴纳的增值税额度和所纳税额之间是成正比例关系的，并且始终处于全面管控范畴之下，在企业实际发展过程中，要杜绝投机倒把的行为。

4 结语

综上所述，对于房地产企业来讲，在减税降费政策落实下，企业本身的成本管理虽然在短时间之内会受到一定程度的影响而导致成本上升，但是从长远发展角度来看，企业本身所承担成本会越来越低。

【参考文献】

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