高校工程内部审计现状及对策研究

文｜湖南国防工业职业技术学院 李丰

在高等教育快速发展的背景下，高校的招生规模也在逐渐扩大，随着新建、改建以及扩建的项目数量逐渐增加，并且较为复杂，对于审计工作的要求也就越来越高。按照教育部发布的《教育系统内部审计工作规定》以及《教育部关于加强直属高校建设工程管理审计的意见》等文件精神，明确了工程内部审计要拓宽深度和广度，做好工程项目从立项、设计、招标、施工、竣工等环节的全过程跟踪审计，要适应审计信息化发展趋势，加强审计信息化建设。笔者采用线上问卷调查的方式发布了《高校工程审计实施情况调查问卷》，共收回59份答卷，其中本科院校35 份，高职院校24份；同时笔者还分别对三所兄弟院校进行了实地调研，深入了解了湖南省目前高校工程内部审计的实施现状。

一、高校工程项目审计现状分析

1.高校越来越重视工程审计

在2015年前，湖南省大部分高校审计处都是与纪委、监察处合署办公，只有少数高校设置了独立的审计处；审计人员在纪委的领导下开展工作，内部审计人员1～2 人，人员的构成以财务审计人员为主，设置工程审计岗位的高校非常少，工程审计工作基本是委托咨询机构实施。近年来，随着上级部门对工程监管日益健全规范，高校工程实施过程的跟踪审计越来越重视，湖南省教育厅对工程过程审计也提出了详细的要求。通过此次调查，59 所高校中，47 所高校配有工程审计专业人员，占样本比例80%，其中单独设置审计处的有27 所院校，仅有12 所高校未配备工程审计专业人员，充分体现工程审计在高校中受重视程度明显提高。

2.高校工程审计开展更加规范

近年来，高校工程审计在上级主管单位的有力指导下，工程审计工作开展更加规范，比如，湖南省教育厅在每年年初会下发本年度的审计工作要点，明确各项审计工作的重点和要求，工程审计从预结算审计推广至了工程全过程跟踪审计。以笔者学院为例，工程审计方面制度从无到有，从学院内部审计工作规定到学院基建、修缮工程项目审计实施办法，规范要求不断细化；流程设置及各个环节的审计重点上不断完善；审计方式更加多样，由单纯的外审转变为内外审结合，审计复核制度也不断完善。通过调查：笔者了解到大部分高校工程项目内部审计制度较为完善，10所高校认为该校的工程审计制度和流程运行顺畅，32 所高校认为该校工程审计制度运行较好，仅有17 所高校认为该校工程审计制度运行一般；对于高校开展工程审计的方式：有47 所高校采用的是内外审结合，仅有11 所高校采用全部外审的方式；在审计中，高校对外审机构采取了多种监督措施，如有42 所高校采取对外审结果进行复核，24 所高校在合同中约定审计误差范围，16 所高校会在年底对外审机构的工程审计质量进行抽检评比，还有高校会对审计工作过程进行考核。调查结果充分反映了目前高校工程内部审计开展正逐渐规范，对审计风险能较好规避，防控措施完善。

3.高校工程审计信息化水平不高

目前对高校工程审计人员的队伍现状分析，由于高校编制的原因，审计人员通常采取只出不进的原则，高校工程审计人员相对固定且审计力量相对薄弱，尤其是工作时间较长的审计人员，在审计工作实际开展的过程中信息化意识不强，对于工程审计的信息化建设没有足够的重视，更习惯于按照传统的审计模式开展审计工作，专业知识和审计管理理念未及时学习更新，BIM 信息化技术鲜少使用，甚至还有部分的工程审计人员出现了抵触心理。通过调查，有12 所高校仅利用办公软件对工程审计信息进行管理，33所高校利用工程造价软件+办公软件进行工程审计及管理，仅7 所高校购买了工程审计管理软件进行管理，还有7 所高校是依托内部管理系统建立审计接口进行工程项目全过程审计管理。但随着工程规模的扩大和工程数据的增多，仅用传统的审计手段和技术已难以满足发展的需要。

4.项目管理部门主体责任不明确，流程执行不严谨

通过调查，笔者发现高校项目管理部门工程专业人员很少，甚至没有配备工程专业人员，有少部分高校项目管理部门在工程预算，工程变更及工程结算过程中并未对工程现场工作内容进行初步审核，而是直接将资料送交审计处审核。作为内部审计人员，主要是监督校内项目管理部门的工作落实，对工程项目的实施过程进行监督和工程费用的复核。而项目管理部门作为工程实施落实主体，对工程实施过程最为清楚，如果其责任落实不够到位，将结算审核直接代替建设单位的结算，将加大工程项目的审计难度和风险，致使工程审计失真现象。

5.工程项目信息难以实现共享

在高校工程审计信息化建设过程中信息的采集和共享是关键，工程审计属于高校内部审计的一项重点审计内容，在实际信息采集的过程中，工程项目造价高、周期长以及涉及到的利益方较多，信息量巨大，需要多个建设单位和部门进行多方面的配合。但当前高校文件审核大多为纸质版审核，过程化审计仍以传统审计方式为主，缺乏完整的工程审计管理模块，各个部门之间缺乏有效的沟通和协调，一些重要的签字、盖章等也都是由人工进行传递，一些文件甚至没有通过审计部门，导致了工程项目信息难以实现共享化的模式，不利于文件信息的及时传达。在2020年新冠疫情以来，开展线上办公成为常态，在高校管理运行方面，信息化建设更加凸显其重要性，如果开展工程项目管理平台信息化建设，工程项目的实施流程及审批可以在线上进行，并且各方都能清楚了解项目进度及具体情况，审计部门能及时掌握信息，及时开展审计监督，能有效提高审计效率和工程实施进度。

通过调查，59 所高校中有39 所高校认为工程项目管理平台用于审计很有意义，能实现工程实施过程线上审批、审计、管理、资料存档，充分反映了高校内部审计人员对工程审计信息化建设的高度支持。

二、高校工程审计对策研究

1.加强审计宣贯，提高审计认识

为了有效的提升高校工程审计工作的效率和质量，先是要加强对审计工作的认识程度，由此高校审计部门的相关人员要加强对审计专业知识和规章制度的掌握和理解。例如通过《审计法》《审计署关于内部审计工作的规定》等等相关政策内容的宣讲加强审计人员对其的认识，与此同时为了全面的提升审计人员的专业素养，高校还应当鼓励工程审计部门的审计人员定期或不定期的参加审计继续教育及培训，通过这样的方式来加强自身对审计知识的认识，不断的更新自身的审计知识结构体系，从而更新审计工作观点，更好的完善工程审计工作。

2.强化队伍建设，增强审计力量

在高校工程审计工作开展中一支较为全面的高素质内部审计队伍是关键，基于此在当前阶段为了增强审计力量，要加强对审计队伍的建设力度。首先要严格按照人才选拨任用标准对审计队伍进行管理和建设，将高素质复合型人才培养的过程中将专业背景以及学历层次等等相关方面作为主要的考核标准，从而实现人才结构的优化。其次在审计人员队伍建设的过程中还要加强对人员专业知识和能力的培训程度，为了进一步提升高校工程审计部门人员的专业能力，可以通过校内培训会或者是同行业的交流会等方式来促进审计人员对行业内最新动态以及法律法规的掌握和了解，旨在通过全面的学习不断的提升自身的专业素养，进而提升高校工程审计的工作效率。除此之外高校工程审计部门的相关管理人员还可以鼓励审计人员积极参与到执业资格证书的考试中去，以此来提升审计人员在专业领域中的应用能力。与此同时还可以推荐相关的审计人员参与到部门的抽调审计活动中，通过更多的实践经验来逐渐的提升自身的业务能力，从而更好的满足新时期对于审计人员的高要求。

3.完善规章制度，实现权责划分

在高校工程审计工作实际开展的过程中，为了提高审计工作水平，实现审计结构优化，要严格的按照内部审计的相关规章制度和维修工程审计的方法原则明确工程审计岗位的权责划分，同时有效的规避工程审计制度和工程管理制度之间存在的矛盾问题。此外在高校工程审计工作实际开展的过程中还可以实行轮岗制度，通过工程审计部门和工程管理部门相关人员岗位的轮转加强彼此对岗位职责的认知和了解，从而有效确保在高校工程审计工作实际开展的过程中不越位、不错位。

4.强化信息建设，发挥审计功能

在现代信息技术快速发展的过程中，为各个行业的转型升级都提供了有效的途径，而将信息技术运用在工程审计中也取得了良好的成效。基于此在当前阶段为了进一步提升高校工程审计的效率，工程审计部门要加强对信息技术的重视程度，通过信息技术和审计工作的结合，实现高校工程审计的信息化建设。结合自身的实际情况，在高校工程审计信息化建设的过程中主要分为几个方面的内容：

首先要实现观念的转变，以此提升审计人员的意识。当前的审计人员要实现工作理念的转变和创新，以积极的心态参与到信息化建设中，充分的发挥信息化的优势和功能，从而实现审计工作效率的提升。其次要实现信息化人才的培训。在信息化建设的过程中人才培养是关键，一方面要对审计工作的专业知识有全面的了解，另一方面又要具备信息技术水平，因而在当前高校审计信息化建设中，要加强对审计人员信息素养的培训，可以通过内部各个部门之间或者是兄弟院校之间的合作以及校外企业的合作组织专项培训，以此不断的提升审计人员的信息化水平，为高校审计工作的信息化建设提供有效的保障。最后是创新现有的审计方式方法。在当前信息技术快速发展的过程中，我国逐渐迎来了大数据时代，新的工程审计方式也层出不穷，例如三维算量软件、BIM 等等，只有不断的对传统的审计方式方法进行创新，才能将信息化审计优势更好的发挥出来，以此来促进工程审计信息化建设水平，为审计工作效率的提升提供有效的保障，奠定坚实的基础。

结语

总的来说，在当前高校工程内部审计工作实际开展的过程中还存在部分的问题需要进一步的改进和完善，而高校要加强对工程审计的重视程度，通过规章制度的改进和完善实现权责的明确划分，加强对审计人员队伍的建设力度率。此外在当前阶段信息技术快速发展的时代背景下，要将审计工作和信息技术有效的融合在一起，转变现有的观点和意识，积极创作有利条件，实现审计固有工作模式和方式方法的创新以此来强化高校工程审计的信息化建设水平，为审计效率的提升奠定坚实的基础，有效增强审计工作效率。