新形势下高校内控体系的构建研究

吴节

近年来，随着高校的不断发展，入学人数的增多，项目经费的增加，高校的内部控制显得尤为重要。本文通过对高校内部控制中存在问题的分析，运用科学的手段，对高校的内控关键点进行分析，从而探索高校的内部控制建设优化方案，有针对性地提出意见和建议，具有一定的实践意义和借鉴意义。

随着我国经济的发展，党和国家对人才的发展战略高度重视。尤其是高校，入学人数的增多，办学经费的增加，为高校的管理带来了机遇也带来了挑战。为了加强内部控制流程，降低财务风险，防止权力滥用，财政部门相继颁布了行政事业单位内部控制规范、指导意见。按照财政部门的要求，各高校应当成立内部控制建设领导小组，梳理各类业务的操作及审批流程，建立内部控制的规程及实施细则，促进依法治校，推进高校的内部治理。

高校内控分析

高校作为高等人才的培养基地及科研教学基地，其经费来源主要是国家的财政拨款。与其他大中型企业相比，高校的内控在建立和实施的过程中有既相同点也有不同之处。就相同点而言，他们两者在内部控制实施的目的、环节、手段等方面高校与企业有着相同之处。内部控制对于两者而言，都是通过对经济业务的有效控制，采用一定的信息体系，以保证资产的安全、运营效率的改善和会计信息的真实。就不同点而言，主要体现在内部控制的根本目标、关注内容和业务性等三方面。对企业来说，由于企业是营利性组织，主要业务围绕着采购、生产、销售等活动展开，业务活动比较单一，开展内按的主要目的是为了维护自身利益，获得更多的利润，因此，企业更加偏重物质文化，对内部控制的实施相对比较重视。而高校学校属于非营业组织，组织机构和人员数量较为庞大，各项业务的开展与企业有着较大的差异，业务活动范围比较大，性质又各不相同，并且高校的管理者很多都是学术型专家，对内控的的关注度也比较少，没有将财务管理和收益作为控制重点，在管理方面显得比较松散。

A学院内控手册概况

A学院是一所全日制省属公办院校，近来来发展迅速。A学院面向全国招生，开设专业23个，以普通高职教育为主，承担一定的成人教育工作。学阮建有两个校区，总共占地400余亩。A学院实施党委领导下的院长负责制，机构分设行政、教学、党群和直附属单位四大系统。学校实行二级系部预算管理制度，将总预算下拨至二级系部，二级系部负责人组织本系部人员完成本年度预算执行工作，并对预算工作全面负责。从总体情况来看，学校领导和内部控制关键岗位人员具备一定的内部控制意识，学院内控管理制度健全，分别制定了《A学院财务内部控制管理制度》、《A学院财务预算管理制度》、《A学院资产管理制度》、《A学院专项经费使用制度》、《A学院经济合同管理制度》、《A学劳务费发放管理细则（明细）》等财务内控管理相关制度，相关的工作人员基本明确职责分配及工作规范。

A学院内部控制工作存在的主要问题

管理层内控意识不足

高等学校的内部控制是为了满足管理的需要，从而保证高校的健康发展，因此应该根据自身的特点，探索适合自己的管理模式。但是由于高校的管理者多为专业教师出身，平日工作忙于具体事务，内控工作涉及内容较多，涉及面也较广，往往把工作重点放在了提高教育及科研水平的问题上。虽说领导层具有一定的内部控制意识，但是缺乏专业的管理知识特别是风险意识。因此，就出现了领导层面重视程度不够，内控工作流于形式的现象。

内控业务风险识别不全面

A学院近年来发展迅速，为了提高学院的综合办学实力，通过不断的改革，招生人数日益增加，科研投入不断加强，硬件水平不断提升。为满足教学的需要，学院新增校区一个，目前正修建新的教学综合楼及相应的学生宿舍。随着资金投入的不断增大，贷款也随之增加，随之而来的就是财务方面的风险问题。在风险管理方面，A学院的职能机构设置还不完善，各部门往往是从自己的工作内容角度出发进行风险评估，自成体系，缺乏对学院整体的风险识别和分析。具体表现为没有设置专门的风险管理部门，配备专业的风险评估人员，也没有将风险控制列入各部门的职责和工作内容，因此忽视了对项目资金的合理使用及一些资金发面上所伴随的风险问题。

内部监督机制不够健全

高校的监督评审主要依靠内部审计部门来实现，但是普遍存在着内控监督没做到位的现象。尽管A学院已经单独设置审计、监察部门，但是由于有些部门的工作人员对 OA 办公平台发布的信息关注不及时，配套机制不完善、监督方式方法不得当等原因，使着高校的内部监督机制缺乏独立性意识，对于一些不公开不透明的业务的监督力度仍然是不够的。同时，A学院对于自身内部控制的评价机制并不完善，日常业务中更倾向于制度的制定和执行，而未能实际结合学校的发展情况，忽视了内部控制评价体系指标的建立。因此，缺乏有效的評价监督机制，也从一定程度上影响了高校内部控制制度的进步与发展。

解决的方法

强化领导的内控意识和职能

内控工作是一项极需专业能力的工作，作为领导应该充分了解该工作的重要性。在进行学校整体层面的控制时，就当成立内控工作领导小组，重视学院的财务管理工作。内控领导小组主要负责从学院整体角度着手开展内部控制制度建设工作，同时加大对学院各管理层及业务骨干的内部控制的重要性宣传和内部控制知识和技能的培训，从而保证内控工作的统一安排和分层实施。内控领导小组的具体工作内容包括决定学院内控实施工作的组织和分工、内控工作的实施范围、有关重大事项的决策方案，对内控工作进行考核和检查。对于单独设置的内部控制职能部门，要合理设置关键岗位。在安排关键岗位内控人员的时候，除了需要对专业能力进行考核以外，还需要对职业道德、职业素养等各方面进行把控，以确保内控工作的过程控制和监督实施。

严格落实对于关键岗位的控制

关键岗位上的作用发挥落实对于学院的内控建设有着非常重要的意义，因此在关键岗位的设置和责任人的任命上要谨慎。对于岗位的设置就当做到不相容职务相分享，岗位职责精确到个人。。利用目前存在的财务评估系统，对岗位进行系统分析，对于一些比较敏感的岗位，也可以采用定期轮岗的方法，降低发生腐败的概率。在人员的安排上，应当考虑做到人员数量、结构状况以及承担的工作内容，做到员工的个人利益与岗位无关，从而避免滥用职权和以权谋私的情况发生。

加快财务信息管理系统的建设，降低业务风险

随着计算机技术的发展，信息化时代已经到来。财务信息管理系统的和普及和应用，可以促进高校的内部控制建设。为了达到较好的内部控制目标，A学院应当加快对财务信息管理系统的开发。根据学院日常业务的需要，结合内部控制的要求，对财务信息管理系统进行合理的规划和有效的开发。通过全面梳理学院规章制度及内控流程，对现有内部控制的缺陷进行评析，形成风险清单。同时对发现的问题进行分类，落实责任部门，提出整改意见。内控管理部门根据各部门汇总的意见，对问题进行分析，同时结合数据平台的开发，将内部控制流程嵌入信息系统，从而将高校的人事、科研、工程项目、教学、资产管理等方面互联互通。此项工作需要专业人员的参与，把信息化技术的应推進到到各个部门，以便后期内部控制工作的制度化、信息化、规范化。

结 论

高校作为人才输出的重要基地，肩负着各行各业人才培养的重任。近年来，随着高校发展速度的加快，新的问题也是层出不穷。加强内部控制的建设，能为高校的发展保驾护航，同时也有利于提升高校的核心竞争力。笔者通过研究调查，对A高校内部控制建设的基本情况进行了分析，对照内部控制的基本规范，指出了存在的问题，同时也提出了一些解决方法。由于时间的限制，未能检查具体实施的效果，希望在今后的工作中继续跟进和完善，从而不断提高内控管理水平。

[本文系基金项目：浙江省教育会计学会2020年度立项课题《公办高等学校内部控制的优化研究——以A学院为例》（项目编号：ZJKJ20057）研究成果。]

（浙江农业商贸职业学院）

参考文献：

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