中小企业财务内控管理制度的建立与完善分析

杨青华

摘要：在市场经济日趋复杂多变的环境中，中小企业的发展面临着严峻的考验。不少中小企业在公司设立没几年就破产清算，或是经营几年就亏损几年。如何在竞争激烈的市场环境中提高自己的竞争力，不被淘汰，是需要认真考虑的一个问题。通过做审计这几年，很多时候都是和一些中小企业打交道。在审计过程中，发现很多企业提供给我们的管理制度都大同小异，不是中小企业这种运营规模所适用的。随着财务内控制度在大型企业中运用日益成熟，中小企业也在通过健全内控制度来规避企业风险，但是由于处在初步认识阶段，效果并不是很好。文章阐述了审计过程中认识到的关于中小企业内控管理制度的现状和存在的问题，主要是财务内控制度的制定人员、制度执行人员的综合素质水平不高，领导层不重视等原因，造成财务内控制度没有起到它的作用。针对问题和影响因素提出了一些对策。为了能更好的适应不断变化的市场环境，中小企业应该随着市场经济的发展不断调整企业的内控体系，让内控体系的作用时刻与经济环境相契合，发挥它的指引监督作用。在未来的发展，文章觉得企业间不应只想着竞争，应该相互借鉴经验，寻求相互成长模式。因为在国际的经济舞台，能看到中国身影的大多是国企或大型企业，很少有中小企业能跻身国际舞台。文章期待中小企业通过自身和同行的相互协作，能够在国际市场中占有一席之地。

关键词：中小企业;财务内控制度;问题;影响因素;对策

在现代经济复杂万变的市场环境中，中小企业的发展面临着严峻的考验。在现代经济快速发展的过程中，中小企业既有着不可预期的发展机遇，又面临着巨大的挑战和风险。如何在复杂的环境中既抓住机遇又能稳步经营，是中小企业亟待解决的问题。在现实的审计工作中，认识到了建立相对完善及健全的内控制度对企业的稳步经营和提高自身竞争力至关重要，财务内控制度又是内控制度的核心部分。本文打算从中小企业财务内控管理制度的特点、现状、影响因素、所面临的现状及问题和改善措施等方面，对中小企业的内控制度建设问题进行探讨。

一、中小企业内控管理制度特点及问题研究的必要性

随着现代经济发展速度不断加快，中小企业要想不被淘汰，在稳步经营中求发展、抓機遇，就要健全和完善自己的内控制度，提高自己的管控能力。

（一）中小企业的财务管理部门属于会计类部门

会计类部门一般包括会计、会计主管及出纳岗位。主要工作是会计核算、资金配置和报销等。公司为降低财务管理工作出现问题，避免大的资金风险，就不得不建立一个内部财务审核制度。加强内部控制管理制度，可以帮助企业规范经营活动和工作人员行为，使企业经营活动和工作人员行为合规合法。

（二）财务内控管理制度是内控制度的重要组成

财务内控的完善程度体现了一个企业的管理水平，是降低资金配置风险性的重要手段。优质的财务内控管理制度可以是管理层了解和监督企业的投资和债权债务情况;有效的增加企业对外公布的信息的真实性和有效性;及时的解决经营活动中的问题，提高企业的竞争力。

（三）财务内控管理制度体现管理层决策部署的工具

一个公司财务内控制度的建设，体现了管理层决策部署的方向，指引企业发展。在完善企业财务内控制度的过程中，提高了监管效率、监管质量和监管力度。

（四）财务内控制度是财务管理的重要手段

财务内控管理制度有效控制成本费用的支出，形成合理的收入支出配比率，使企业利润最大化。财务内部管理制度可以帮助企业管理人员做出合理的预算管理，充分有效的利用企业现有资金，达到优化资金配置的作用。在财务内控制度的建立和执行过程中，可以提高公司管理层的管理素质，加强工作人员的岗位工作素质。

二、中小企业财务内控管理制度的现状及存在的问题

（一）工作人员综合素质欠缺，内控制度中岗位设置不合理

财务内控管理人员是制定内控制度的核心力量，要求同时兼备财务职能和业务职能。但实际企业的财务内控管理人员多是招聘的财务专业的人员，该部分人员具有财务素质但缺乏业务管理素质，对企业的实质业务和部门间的关系及业务联系并不精通。制定出的制度不适用企业自身的业务性质和经营特点，制度执行起来达不到预期效果。例如有的企业为了岗位职责分离，设置了固定资产管理人员和会计核算人员。资产管理人员负责资产的盘点和检查，根据实际资产录入资产卡片账;财务核算人员根据发票做会计核算。盘点时有的资产丢失或损坏，资产管理员在卡片账中核减了该部分资产，但并未向会计人员及时告知，在审计进入后核查资产时，实物与账面不符。造成了会计信息的失真，而建立内控制度的初衷是为了加强会计信息的真实性。又如有的企业岗位职能安排重叠，造成了部门工作人员工作量的加大。

（二）管理层缺少对财务内控制度认识和重视

中小企业的管理层大多数只追求经济效益，只要能得到更高的效益，不管是不是触犯到已经制定的内控制度，有的企业为了减少约束性而削弱已有的财务内控制度。部分管理层认为内控管理就是财务收支核算和财务监督，是财务人员的工作，缺乏对制度和执行力度的关注，不能及时的对内控制度执行进行管控，无法发挥或制约内控制度的作用，进而影响企业的长远发展。

（三）缺乏有效地绩效管理机制

财务内控制度只制定了每个岗位的职责和工作怎么做，并未制定违反了制度的惩罚措施和优质完成工作的奖励措施，无法调动工作人员的积极性和自主性，大家只是机械性的照搬制度执行。

（四）企业的财务内控制度不适用企业经营特点

在审计过程中，发现很多企业的制度都大同小异，与企业的经营不是很契合。例如房产企业参照服务行业的内控制度，制度中就缺少了房产企业的开发产品、开发成本，房屋预售和工程类支出等方面的制度建设;例如生产制造业参照服务行业的内控制度，制度中就缺少了存货、制造费用、生产成本等方面的制度建设。

三、影响中小企业内控管理制度的因素分析

（一）工作人員综合素质及员工的企业责任感

企业工作人员的综合素质及专业知识，影响着财务内控制度在整个公司的运营过程中的效率。财务内控人员要同时具有财务和业务专业素质，但这类人才在劳动力市场是稀缺的。如果财务内控人员同时具有财务和业务素质，制定制度时能够充分了解公司整个运营中的各个环节，了解各部门之间的协作和各自职责，制定出适合公司的各个部门的制度，设置出合理的岗位，会使各部门间的合作更加和谐，能够达到事半功倍的效果;反之，不仅达不到预期效果，还会使部门之间出现各种矛盾，阻碍公司的发展。如果公司各部门人员有着较高的综合素质和工作责任感，那么在执行公司制度时就会充分认知该制度的执行目的，不仅在自己的岗位工作中认真执行，还会考虑是否和自己的岗位工作相契合，是否与其他部门相衔接，有问题时及时提出，及时和相关人员沟通解决。有着这样的工作人员团队在不断执行不断改正的财务内控制度肯定会很适合企业的运营过程。反之，每个工作人员都只顾着自己的一亩三分地不思进取，怀着发现问题想着提出来又不给奖金还得罪人，多一事不如少一事的想法，这样的企业是无制度可言的，就算有也是虚设，在市场经济中注定是被淘汰的。

（二）管理层对财务内控制度的认识和重视程度

中小企业管理层大多数只追求企业的利益，对财务内控制度的认知和重视程度不高。很多领导者认为财务内控是财务部门的事情，和自己没有关系。有的甚至认为财务内控制度是阻碍制约挣钱的阻力，为了赚钱去阻碍制度的建立和执行。这样的企业会很快被别的企业所代替。反之，如果企业有个眼光长远的管理层，在关注企业盈利的同时不断通过建立制度完善自己的企业漏洞，重视补救漏洞的制度执行力度，那么该企业的竞争力度一定会有大幅提升，甚至有可能成为所在行业的中小企业领航者。

（三）中小企业领导者缺乏绩效管理理念

大部分中小企业领导者只想着制定制度去约束工作人员，觉得工作人员是实现经济利益的工具，对于工作人员完成工作任务的过程不予关注。没有意识到工作人员工作的积极性和自主性对经济利益的实现有着至关重要的影响。对于一个企业，如果工作人员能够积极主动去为企业利益而工作，而不是工作只是赚钱的工具，那么他们就会尽最大努力去提高自己的专业知识和综合素养，发挥自己最大的能力去创造经济利益。反之，如果工作人员没有主动性，被动的工作，那么就会得过且过，不会注重自己完成工作的质量，企业就会无利益可言。要调动工作人员的积极性和主动性，这就需要制定绩效制度去激励和监督他们。

（四）财务内控制度的制定

企业财务内控制度的制定要从企业自身运营和经营范围出发，要依据自身的经营特点制定。参照或照搬内控制度比较完善的企业内控制度，是不能和企业自身经营相契合的，是会阻碍企业的经营发展或是起不到内控制度的制约效果。

四、改善对策

（一）提高工作人员综合素质，优化岗位设置

在制定财务内控制度时，财务内控人员要先提高自我综合素养。通过与各部门充分接触，以座谈或换岗形式了解各部门的工作及部门间工作衔接，待掌握公司的整个运营环节和部门间的关系后再制定制度，优化各部门岗位设置，避免岗位职能无衔接或职能重叠;设置学习规划，实地培训与线上培训相结合，针对不同部门及不同级别人员选择相对应的培训内容，积极提升工作人员的素质水平;不仅是只对财务内控知识的普及，还要求各岗位人员对自己的岗位知识也要不断学习，提高自己的专业知识和技能;在提高知识素养的同时，还要不断强化工作人员的责任感，不仅对自己的工作负责，还要对企业的整体发展和利益负责。

企业也要花费一些资金和时间去培养财务内控管理这方面人才。为了节约资金，企业可以从员工中挑选岗位知识精进的员工进行培养。财务内控人才要具有财务和业务管理的相关知识，企业可以挑选财务核算知识扎实的人员进行财务管理培训，同时定期参与业务部门的工作汇报和业务交流会议;还可以挑选业务精进，有管理头脑的业务人员进行财务知识培训。

（二）提高管理层对财务内控制度的认识和重视程度

作为管理层人员，要关注时事，开拓自己的眼界，通过提高自己的综合素质水平来更好的认识财务控制制度，更加重视制度的执行力度。花些精力和金钱参加社会的高级管理人培训。充分认识经济市场下所要求的内控体系是什么样的，重视财务内控对企业发展的重要性。对内控制度执行过程中遇到的问题及时解决，指导相关人员及时修订适应企业自身经济运营的财务内控制度;结合自身情况，充分运用现代化的信息技术手段和国家相关优惠政策，发挥自己的优势，提高企业竞争力。

（三）加强绩效管理工作理念

工作人员是企业运营中的动力，如果一个企业没有运行动力，那么这个企业就不会存在，所以领导要加强对工作人员的重视。对工作人员的工作进行绩效管理，制定工作奖惩机制，明确工作人员在工作时，优质完成工作会有什么奖励，完成不了工作会得到什么处罚。奖励措施可以调动工作人员工作的主动性和自主性，促使工作人员全力完成工作，从而提高整体工作效益;惩罚措施会规避工作人员得过且过的心态，认真对待工作。

（四）加强内控制度建设与企业自身经营相契合

受中小企业财务内控体系的初步运行阶段的制约，制度的建设需要借鉴内控制度相对完善的大型企业的经验，但是对于好的财务内控制度不能照搬照抄，要研究其中的精妙，针对企业自身的运营特点和制定部门职能的初衷，制定符合企业自身的制度。在财务内控制度执行的过程中，出现问题及时解决，及时修订，充分发挥内控制度的效果。

五、结语

综上所述，在中小企业的运营活动中，财务内控管理制度发挥着内控管理的核心作用，为了提高企业的竞争力，在复杂的经济环境中，中小企业可以占有一席之地，则需要对财务内控制度存在的问题进行分析，并提出相对应的措施，通过各种培训来提高工作人员的综合素质和专业知识;加强管理层的管理素质水平，能够让管理层的指示引导企业的稳步经营;投入资金培养财务内控人才;努力突破内控制度所处阶段制约，加强内控制度建设与企业自身经营相契合，积极与同行业企业探讨，借鉴别人的经验，不断解决制度执行过程中所遇到的问题和修订制度;制定奖惩机制，充分调动工作人员的工作积极性和主动性，发挥每个人在企业中的最大作用。通过上述改善措施，使财务内控管理制度更加完善，更好的发挥其在企业运营中的作用。

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【作者单位：中瑞诚会计师事务所（特殊普通合伙）】