探究内控视角下的行政事业单位财务管理对策

杜斌 邱苓军

作者简介：杜斌，（1973.11.9），男，籍贯：山东省滕州市，学历：大学本科，职称：会计师，研究方向：财务管理。

摘要：随着改革开放深入发展，行政事业单位财务管理相关制度也在不断优化与完善。财务管理对于行政事业单位而言，有着重要的价值与地位，提升财务管理的效率与质量，能够推动事业单位履行好公共服务的职能。在内控视角下，还应对财务管理与内部控制进行了解，进一步分析行政事业单位的财务管理目标及特点，再探究内控视角下其财务管理的现状，寻找出科学合理的策略完善与优化行政事业单位的财务管理。

关键词：财务管理;行政事业单位;内控视角

引言：在市场经济迅速发展的影响下，促使各行业竞争日益激烈，分工趋于精细化，运行流程逐渐复杂，对行政事业单位的内部管理要求也日益提高，传统内控体系与财务管理模式已经存在诸多不适应性。内控视角下，对传统财务管理进行革新与优化，有着十分重要的价值与意义。

1 行政事业单位财务管理与内部控制

应对财务管理和内部控制进行了解，再进一步分析二者的关系，进而为后期完善与优化财务管理奠定坚实的基础。

1.1 财务管理

财务管理是指行政事业单位对和财务相关的活动进行管理，其具备系统化的特点，会涉及资产管理、筹集和运用资金以及利润分配管理等多方面，财务管理目的为促使单位的价值最大化，进而将单位利润提高上去。任何事业单位发展都与财务管理息息相关，财务管理不仅和利润分配与资金管理有关，与各部门也有着密切联系，需通过和各部门沟通交流，进而将其盈利情况、资金使用情况以及业务情况等明确下来，给行政事业单位管理人员提供财务信息，促使其能够对单位实际情况进行透彻了解，进而确保决策的正确性[1]。

1.2 内部控制

内部控制是指对单位内部工作加以控制的活动，应建立具备系统化的控制体系，进而防止存在差错，帮助各环节工作顺利进行，保障资产具备安全性与完整性，进而将工作效率提升上去。随着行政事业单位现代化深入发展，使得生产经营的过程越来越复杂，无论哪个环节存在差错，都会严重影响最终效益，进而内控的价值也日益凸显。

1.3 财务管理和内部控制的关系

稳定持续的内控不离开财务管理，主要由于内控需要凭借财务管理中的数据资料了解各部门实际情况，并根据其构建出整体的内控管理体系。财务管理顺利进行也与内部控制密不可分，随着时代变化致使行政事业单位管理具有更大难度，尤其是财务人员，其应强化财务核算，并将准确的核算信息提供给单位领导者。若仅运用某一部门数据，难以将监督职能充分发挥出来，且核算结果也缺少可比性，因而应通过内部控制，全面了解单位各环节的实际运行情况，进而给财务管理相关人员更具关联性与逻辑性数据，有机融合各部门，确保财务管理的准确性与合理性。

2 行政事業单位财务管理的目标与特点

行政事业单位不同于营利组织，在财务管理的目标上，其需承担更大社会责任。在行政事业单位财务管理之中，其目标主要有三方面。首先，是将资金管理的使用效率提升上去，将资金使用社会公共服务的价值充分发挥出来。其次，是将机会成本与收益折现率有效降低，对资本架构合理性进行保障，促进行政事业单位能够可持续发展。最后，不仅应得到经营收益，还需帮助政府分担一些压力，承担社会责任，如将失业率降低，给文化、教育以及公益事业提供足够人力物力的支持[2]。

行政事业单位作为非营利组织的一种，其宗旨为社会公益的实现而非追求利润最大化，其具备提升社会公共服务以及维护社会稳定和谐等职能，因而其具有三方面鲜明的特点。首先，行政事业单位的财务管理目标并非追求最大化利益，而是将资金的使用效益提升上去，提升资金社会公共服务的价值。其次，行政事业单位资金主要为国家的财政拨款，因为财政分配具有无偿性，进而致使行政事业单位的经费使用也具备无偿性。因而对于财务管理，其并没有市场化的收益分配、控股以及所有权等经济行为。最后，在行政事业单位的发展需求与财政体制改革影响之下，其资金来源趋于多样化发展;在实施政府会计制度与准则、运用现代化财务管理手段的影响下，财务管理具备多样化方式与复杂化内容，因而加强预算管理至关重要。

3 内控视角下的行政事业单位财务管理现状

行政事业单位在实际财务管理工作之中仍存在一些挑战与困难，如未能重视财务管理工作、财务人员的综合素质有待提高、财务管理制度有待完善、预算管理有待优化、固定资产管理有待完善。

3.1 未能重视财务管理工作

在财政管理不断改革与优化的影响下，行政事业单位积极完善信息化管理。如运资产管理信息等系统，拓展其财务管理的途径与思路。相关部门会严格管控行政事业单位财务工作，导致单位领导人员对于财务管理监督力度有待提升，主要由于领导人员未能重视财务管理工作，进而会对单位发展产生直接影响。部分资金量较小的行政事业单位，会计人员会同时兼任出纳等职务，不但不符合会计法规定，还使得不良行为有机可乘。

3.2 财务人员的综合素质有待提高

行政事业单位财务管理的实效离不开财务人员的综合素质，然而现阶段财管管理的过程之中，会存在部分财务人员的综合素质较差，难以规范进行业务处理。部分财务人员缺少法律意识与自主学习意识，未能及时学习与掌握最新的会计核算与财务管理相关的政策与规定。部分财务管理人员专业理论知识匮乏，工作水平与效率较低，严重影响了财务管理工作。

3.3 财务管理制度有待完善

行政事业单位，应建立可操作性的与科学的财务管理制度，进而才能将财务管理价值充分发挥出来，将财务管理有效性提升上去。然而现阶段我国部分行政事业单位制度方面相对落后，部分单位仍运用传统财务管理机制。在时代迅速发展的影响下，行政事业单位也在不断发展，传统财务管理的不足与缺陷已经逐渐显露，难以满足单位实际发展需求，难以提供明确参考给财务管理各环节工作，无法严格规范财务人员，进而影响财务管理工作顺利进行。行政事业单位财务管理具有特殊性，其收入大部分为政府拨款，一些为自主收入，进而增加了其财务管理的复杂性，不但需根据国家规定分配资金、进行预算等，还应根据政府的会计制度相关规定与单位发展情况构建财务管理的制度[3]。

3.4 预算管理有待优化

在实际财务管理之中，预算编制、执行以及监督会存在一些问题，难以有效发挥预算职能。首先预算编制的方法缺少规范性，且内控有待完善。预算编制的方法较为单一，部分单位会通过上年基数加本年调整直接展开预算编制，未能结合实际年度工作计划，进而导致会存在经费不足以及大量结余资金致使资源浪费。预算编制的时间较为仓促，进而对编制质量产生影响。也会存在预算编制相关人员较为混乱，且岗位职权不清，业务部门缺少参与积极性与预算意识，致使预算编制的内容相对笼统，难以有效细化与分解，进而对预算执行产生一定影响。

其次，预算执行随意性大，绩效考评机制有待完善。预算管理的责任意识与法律意识有待提高，部分单位未能严格按照预算执行、超预算执行，致使预算过于形式化。预算也缺少绩效考核系统，部分单位未能构建预算绩效考核体系，对于预算执行情况缺少及激励机制与问责机制，使得预算执行缺乏约束力。最后，预算的监督检查有待完善，部分单位缺少预算监督检查相关机构，部分监督检查较为粗放，多以专项检查与抽查为主，缺少连续、动态、全面的监督，检查深度与频率难以满足预算管理实际要求[4]。除此之外，监督检查也缺少完善的处理机制，难以及时得到反馈结果。

3.5 固定资产管理有待完善

行政事业单位在固定资产管理方面会存在规范性差以及管理薄弱的情况，进而导致资产存在浪费、限制以及使用率较低的情况，甚至会存在流失。首先，购置固定资产缺少计划性，增减变动的手续缺少全面性且随意性较大。由于未能注重预算编制，对于更新、新增的固定资产未列入计划，没有经过主管部门的审核与批准就购入设备。也未展开事前论证与可行性分析，将大型专用设备盲目购进，导致使用率低且投资成本收回困难，甚至会存在长期闲置的情况，进而导致资产浪费。未能根据规定进行政府采购，且逃避监督。未入账盘盈、新增等增加资产;未经审批就将转让、报废以及盘亏等处置资产自行冲账;对于固定资产的出借与出租，缺少完备手续，进而导致资产流失。

其次，会存在账实不符的情况，致使账外资产具有较大存量。部分单位未能明旭固定资产管理人员与会计人员更换交接，导致存在账实不符的情况;部分单位的资产缺少明细分类核算;部分单位未登记与备查出租、出借的固定资产，且无偿调入与捐赠的固定资产未经核算，导致资产流失。最后，财务内控机制有待完善，为定期进行清查与盘点固定资产。

4 内控视角下加强行政事业单位财务管理策略

基于内控视角，还应结合行政事业单位实际情况，不断积累实践经验，研究出科学合理的策略加强财务管理。

4.1 加强财务内控意识

行政事业单位财务管理是结合其财务工作进行的，单位相关领导人员应带头对相关法律法规进行学习，正确认识财务管理必要性与重要性。还应加强宣传教育，培养财务管理相关人员科学管理理念，进而将其对财务管理与内控管理的重视程度提升上去。除此之外，还应确保单位各职能部门分工明确以及权责一致，进而为财务管理奠定坚实的基础，应在良好的内控坏境。

4.2 构建与完善财务管理制度

基于内控视角，想要优化财务管理工作，还应将制度构建水平提升上去，根据单位的实际情况不断构建与完善制度。完善的财务管理制度，不但能够给相关财务人员提供一定的参考与指导，提高其行为的规范性，还能更深入展开财务管理的规划，单位应根据发展战略与目标计划财务工作，确保财务管理顺利进行，将单位财务管理规范性提升上去[5]。因而单位应综合分析其实际发展情况，明确实际生产经营中具体变化，与其对财务管理的影响，进一步对制度进行完善与改革。还应具备全局观念，构建内控制度，内控具有较广的范围与较多的涉及面，因而应确保内控制度的实用性。

4.3 提升财务人员综合素质

财务人员的综合素质会直接影响财务管理工作的效率与效果，进而行政事业单位应运用有效措施将财务人员专业技能与职业素养提升上去[6]。应强化培训力度，进而确保其能够对财务管理相关技能与知识进行充分掌握，进而为财务管理工作能够顺利进行奠定良好的基础。特别现阶段新设备与新技术不断应用于实际工作之中，更应提高对财务人员教育的重视程度，为财务人员传递新观念、新思维以及新技能，进而提升财务管理工作的实效。除此之外，还应鼓励财务人员进行自主学习，培养其终身学习观念，运用相应的奖罚措施，将员工学习主动性与积极性提升上去。

4.4 加强预算管理

首先，应将预算编制的规范性与科学性提升上去，完善内控制度。应将预算编制的方法进行创新，对基础数据展开全面测算。运用科学合理的预算编制方法，突破固有思维的束缚，可以根据上年度单位实际支出情况与收入来源，对预算支出的需求进行重新测算，将预算编制细化，促使资源配置更加合理，提升預算编制的可行性与前瞻性。还应合理安排预算编制的时间，确保时间充足以及准备充分。预算编制具有系统性与复杂性，与下年度资金拨付息息相关，进而应确保有足够时间展开调研论证工作。还应提高全员预算编制的责任意识，强化内控。应将全员预算编制参与积极性充分调动起来，确保分工合理、权责明确。

其次，应提高预算执行力度，构建完善的绩效考核体系。以预算编制具备可行性与合理性为基础，单位应不断提升预算执行力度。在下达预算之后，细化分解至各个环节、各个部门以及各个岗位，并将员工年度考核与预算执行实际情况挂钩。还应将预算执行的刚性提升上去，通过内控制度进行约束。还可以定期对比预算执行的具体情况，确保执行进度[7]。

最后，还应加强预算控制与监督。应将内审的监督作用充分发挥出来，进而保障预算管理水平的提升与预算的监督考核组织强化。还应运用社会监督机制，将预算公开进而接受群众监督，并对公众反映的情况与问题及时处理，实现预算全过程透明公开。

4.5 完善固定资产管理制度

健全与优化固定资产内控制度，應将相关人员责任意识提升上去。首先，单位负责人需将固定资产管理责任承担起来。其次，单位需定期核对账目与款项、实物等，进而提升会计人员责任意识。最后，应明确记账人员和会计事项审批、经办、资产保管等人员权责，单位需确保分工明确，将岗位职权确定下来，还应确保记账人员和固定资产的保管人员间职责分离，进而构建完善资产监控体系。除此之外，还应将政府采购规模与范围扩大，提高政府监管资产购置的力度，在单位新建与购置固定资产的时候，应运用政府采购方式进行，进而有效管控固定资产增加。

4.6 创新财务监督审计方法

应不断强化内部财务审计，进而将财务风险及时发现并运用相应的解决措施，进而有利于提升行政事业单位的财务管理水平。应将常规性的审计工作做好，以此为基础，不断优化与创新审计手段与方式。行政事业单位由于外部环境与行业性质会存在不确定性风险因素，因而在监督审计的时候，可以运用风险导向机制，进而强化控制风险因素，通过科学的风险分析手段和分配程序，并为围绕着易产生财务管理风险与问题的重点区域，配置审计监督的资源，进而提升审计监督的质量与水平。对于单位存在内审力量有待加强的情况，可以构建内部审计和外部专家协作机制，将专家专业能力强以及理论水平高的优势充分发挥出来，进而将审计效果与质量提升上去，提升财务管理的实际水平。

4.7 构建内控信息共享系统

应构建财务内控信息管理系统，建立办预算编制、集中支付、政府采购等方面信息化平台，将各个部门信息资源有效整合，对财务管理流程进行优化，强化信息对接，确保财务内控信息能够高效链接与实时共享。除此之外，还应运用信息安全相关管理制度，有效规避财务内控信息泄露的情况，促使财政运行与监督能够趋于一体化发展。

结束语：总而言之，内控视角下优化行政事业单位财务管理有着重要的价值与意义，因而应不断运用恰当的策略完善财务管理，提高内控水平。应加强财务内控意识，构建与完善财务管理制度，提升财务人员综合素质，加强预算管理，完善固定资产管理制度，创新财务监督审计方法，构建内控信息共享系统。进而加强财务内控的精准性与针对性，提升行政事业单位的财务管理效果与水平。

参考文献

[1] 王浩豪.内控视角下行政事业单位财政财务管理模式优化探析[J].财经界，2020（21）：116-117.

[2] 钟小丽.内控视角下的行政事业单位财务管理模式优化[J].纳税，2019，13（36）：131.

[3] 闫兆敏.基于内控视角下的行政事业单位财政财务管理模式优化分析[J].财经界，2019（32）：109-110.

[4] 何为.内控视角下行政事业单位财政财务管理模式优化探析[J].时代金融，2018（11）：186+193.

[5] 哈斯高娃.内控视角下的行政事业单位财政财务管理模式优化探索[J].纳税，2019，13（07）：88+91.

[6] 赵新焱.财务管理视角下提高行政事业单位预算执行率的内控对策探究[J].知识经济，2018（04）：93+95.

[7] 孙夕梅.新预算法视角下行政事业单位财务管理的优化对策[J].行政事业资产与财务，2017（15）：67-68.