内控监管体制下企业财务会计体系构建模式

王圣刚

摘要： 企业内部监管体制是现代化企业财务管理的重要一环，而企业的财务会计体系更是一家公司的核心与中枢，因此只有在有效的财务内部控制之下才能对企业正常的经济管理活动提供运行基础与保障，随着我国市场经济机制的推行，市场的国际化程度比重也在明显增加，为了达成也是实现企业的经济效益最大化目标，对企业的财务会计体系进行构建尤其是在内部控制与监管的角度显得尤为重要，因此本文从内部控制与以及控制方法等基础理论结合笔者从业经验，在数据资料的基础上对于在内部控制与监管的角度企业财务体系的构建给出优化建议与设计想法，希望能对我国企业财务会计体系的构建与完善提供借鉴。

关键词： 企业内控;财务内控;会计体系构建;优化与设计

在市场经济条件下，企业的核心竞争力成为企业能否从激烈的市场竞争中脱颖而出的法宝，鉴于企业对于产品创新等方面的投入与回报不一定成正比，因此在短期内能够占据市场有利位置的关键就在于快速提高企业的综合竞争力  [1]，对于企业财务体系内部的变革既能够提升企业的经济能动效益，还能为企业后续的创新变革打好基础，对于目前受全球经济形式制约的企业来说具有较大可行性与必要性。

1 企业内控下的财务会计体系概述

随着市场经济的发展与壮大，市场经济交易也愈发的复杂与丰富而由此而形成的以财务信息为主要载体的内部控制体系，这种财务内部控制体系能够使企业的资金与价值活动被管理者及时掌握，认识与了解企业当前的发展现状，并可以对企业方向进行适度的调整，因此构建一个适合企业内部监管的财务会计体系模式具有重要意义  [2]。

企业的内部财务管理分为各个不同的等级，而每一个等级则代表以及规范企业部门之间的相互关系，并将具体规定细化实施到企业各个机构的设置，同时对于企业内部的细节之处比如企业资金流动的各个环节的具体情况，也就是对于流动资产的规范、固定资产企业支出等进行详细说明。因此对于具体实施过程中的监管也同属于该内部控制下的财务制度中作为重要一环  [3]。

2 构建企业财务内控会计体系的实施意义与必要性

2.1 出于提高企业内部财务管理工作效率及工作质量

对于企业的整体运营效率的改善与提升，首先也是最重要的就是企业财务内控制度的变革，针对企业财务内控制度体系的建立，需要将进一步提升企业工作质量为出发点与基础着力点。于21世纪现代化企业来说，财务内控体系方面的缺失很有可能会导致很多问题，而健全的财务内控制度是企业高效率高质量的起点，更重要的是完善的企业财务内控会计体系，不仅能够使决策者直接掌握企业状况，更从侧面减少了企业工作人员消极怠工和以权谋私现象的出现，更进一步的提高企业本身的核心竞争力  [4]。

2.2 全面管控企业资产

构建企业财务内控会计体系是掌控企业财务问题的基础，并对于企业财务问题进行动态监控，并通过反应的企业财务状况来进行针对性的资产保护对策，以达到企业资产保护的最终目的  [5]。同时该体系的建立还能够促进与提高企业对于风险防范以及对应风险的措施及能力，使企业可以稳定、积极增长。此外企业如果对于资产的保护产生忽视、管理不善将会造成极大的潜在风险，无法实现经济效益的最大化。

2.3 推动企业经济收益的需要

企业财务内部会计体系不仅是能够使决策者精确掌握企业状况，更能够通过其全局控制对企业财务以及各个部门的财务数据分析机构策略，规避企业选择机会成本以及无谓投入的沉落成本，并合理指定投资计划，针对性对机构进行财务监控与内部监控，规避企业内部风险以及摩擦，因此企业的经营绩效也会随之得到提升，带领企业良性发展  [6]。

3 企业财务会计体系构建模式控制要素与原则

对于企业内部监管体制下的财务会计体系构建最重要的八个控制工作，也可以说分为八个主要控制要素。第一，检查控制，在企业在经济管理工作中包括外审、内审、例行的复核等财务审计手法对企业项目经济过程细节进行监管。第二，企业工作人员岗位轮换制度，作为企业责任分工与权力分割最好也是最切实可效的方法，出于规避经济损害的风险定期对企业人员进行地位调整旅行岗位轮换制度就很有必要。第三，會计人员素养控制，企业对财务的要求日益增加因此对于企业内部的财务人员要采用一定方法保证其与工作内容相对应的素质。第四，书面文件控制，为了使工作人员在实际工作中应该有所准绳与规范，企业对于注意事项等要求与规定必须为书面形式被囊括在企业规制中。第五，财产安全控制，出于企业确保物资安全完整的目的，企业内部的资产的使用以及针对企业财产接触人员的记录要完备，同时财产安全控制要采用授权控制制度并可以直接归结到责任人的完整控制制度。第六，业务记录控制，业务记录控制是保证企业财务信息与资产情况真实性完整性的有效控制方法，业务记录控制不仅详细的规定了会计凭据的处置规定，更能够针对会计处理程序与办法进行制定与执行，对于经济业务采取一系列的业务控制措施  [7]。第七，授权管理控制 ，对于各级工作人员之间的业务人员权限审批等手续需要完整，有关经济业务处理事项程序最有效的会计人员权利内控手段就是授权控制，该制度需要各级管理人员对于范围内的职责鉴于业务权限，建立全面的审批以及明确应承担的责任。第八，分监管控制，对于企业内部工作的合理控制与监管，能够避免权力的集中，分散的权力不仅可以使工作人员之间相互监督，更有利于企业长远经济效益。

4 内控视角下企业财务会计模式的不足

4.1 健全内部控制机制的缺乏

虽然现阶段大部分企业都已经意识到内部监管与控制对于企业各种经营与管理活动具有重要意义，然而由于大部分的企业内部监管会计体系不够健全，不仅很难实现企业内部管理的有效管理，且内部控制机制的匮乏很难对企业的的财务会计体系给到有力支持，因此容易导致企业财务管理活动中，出现相互扯皮与推诿的消极现象，对于企业财务经营的效果容易造成打击。

4.2 企业财务内控意识薄弱

虽然大部分企业制定了公司内部财务控制制度，但是由于财务管理工作在内部控制与监管方面意识薄弱，不受重视的原因，当企业内控推行与财务管理业务存在冲突无法共融时，许多财务人员会放弃内部监管的流程与手续，直接进行财务运营工作，而导致企业内部控制的制度变得流于形式，降低企业内部财务体系具体实施的实效性。

4.3 财务管理人员专业水平滞后

在过去企业对于财务人员的需求基本上只停留在掌握基础的核算知识以及财务技巧，但由于随着时代的发展，企业对于财务人员的需求也在更新换代，当前我国企业需要的反而是高层次财务会计人才，要求财务人员对于企业的内控、监管与管理以及财务业务水平开始有了较高的要求，因此仅仅掌握了基础财务技能的工作人员已经跟不上企业的发展速度与实际运营需求，也可以说企业财务人员的水平在一定程度上制约也是代表着一定期间的企业发展现状。

4.4 成本与资产管控力度不足

项目资金成本作为企业经济发展的主要来源，同时也代表着企业各项其他业务的执行标准，基于企业长远发展角度来看，在市场行情以及企业业务范畴的扩张，企业资产与资金成本的被动需求逐步增大，那么企业基准审核与资产保全制度的不落实会对于企业的间接成本与隐性成本造成巨大负担，延缓企业资金流运动。

5 内控监管体制下会计体系模式的优化对策

5.1 加强企业资产监管力度

投资与融资是企业运营与维系资金链循环的重要载体，然而在执行具体的事项经济事项时，对于外部与内部两方面不可控因素势必会影响到企业相关资产的投入，在资金流复杂多变的情况下很容易造成企业资产的流失，因此对于企业资金监督力度应根据企业实际情况适当调整与增加，针对单一项目资金行为建立规范基准，同时对于投资风险在进行具体分析与预测后，给出数据分析报告整理数据明细报表，提交备份，进而降低企业运营风险，以及合理规避企业资产流失状况。

5.2 健全财务会计模式与制度

在内部监管的角度下，企业财务内控制度具体落实到部门，在实现企业财务会计体系模式的构建中至关重要，因此对于内部部门权责的划分需针对不同的环节以及程序做好规范，将各项职责有效落实，与企业财务会计体系达成做到合理融洽又相互补充，建立健全的财务管理、人才管理制度，在企业财务会计体系的构架中要对企业以往的制度进行合理应用  [8]，用其可取之处完善制度与保障。

5.3 加强专业化财务人才队伍的建设

在内控企业要求下，企业财务管理方面的工作需要对于会计侧重点根据企业情况进行有效调整，对于专业化的财务管理人才队伍进行合理建设，才能满足当前市场经济下企业财务内部监管的需求，同时对于企业财务人才的管理工作要践行人才管理的安排与规划，并定期对其财务管理人员提供培训，提升其素养并对于企业管理体系进行创新，掌握风险意识，对财务工作有正确的认知。

5.4 加强财务内部监管意识

企业管理层首先要充分认识到财务内部监管的重要性，并积极引导和组织全体企业财务中层参与建立企业财务内控体系的建立与考核，对企业内部大环境进行肃清，从而避免企业财务出现劣币驱逐良币的不良风气与发展，以提高其財务内控管理意识、明晰财务内控管理制度相关内容以及掌握财务内控管理相关的知识和技能，从而更好地投入到财务内控管理工作中。另外，还需加强对企业员工的职业道德和行为规范教育。

6 结语

综上所述，作为企业财务会计的一种管理模式，内部监管与控制对于企业会计体系做出了许多要求，鉴于我国大部分企业在内部管理下存在的问题，各企业需要积极探寻公司内部资金流控制的创新与发展，实现企业内控与财务的协同发展，推动企业与行业进步。

参考文献

[1]  雷越晴.对完善我国上市公司内部财务监管的探讨[J].中国外资，2011（14）：86.

[2] Wei Q ， Liu H . Research of the Game and Countermeasure about Collusion between Executives of State-Owned Enterprises and Government Officials[J]. Journal of Service Science & Management， 2015， 08（4）：536-544.

[3] Ying-Cheng X U ， Song G J ， Tang W J ， et al. Views about the Construction of Self-declaration and Disclosure and Supervision System of Enterprise Product and Service Standards[J]. china standardization， 2015.

[4] 孙贝贝.强化企业会计财务管理中的内部控制工作的对策分析[J].时代金融，2018（15）：172+180.

[5] 陈先梅.浅析中小企业财务内部控制存在的问题及对策建议[J].市场周刊，2021，34（10）：84-85+159.

[6] Kumar R ， Usunier J C . Management Education in a Globalizing World： Lessons from the French Experience[J]. Management Learning， 2004， 32（3）：363-391.

[7] 陈锦凤.企业财务管理问题对策分析[J].纳税，2020，14（35）：74-75.

[8] 孙晓倩.会计信息化条件下企业内部控制优化策略分析[J].中国集体经济，2021（36）：22-23.