基于风险控制思想的医院审计模式优化措施探析

孙志敏

摘要： 随着社会科技的进步和现代化医院建设的不断深入，公立医院既要满足医疗服务的社会价值，又要满足自身科学规范运营的经济价值，这对医院的内部管理提出了更高的要求，医院需要创建具有风险控制思想的审计管理模式，优化完善现有的自身审计模式体系，以管控医院发展带来的运营风险，促进医院社会价值和经济价值的和谐统一。本文将从医院现有的审计模式所存在的问题进行分析，探寻出具有可行性的解决方案，为医疗行业的医院审计模式提出可行性建议及审计模式优化方案。

关键词： 医院;审计模式;风险控制思想;优化方案

引言：随着现代化医院的建设，对医院管理也提出了更高的要求。目前，公立医院具有庞大的固定资产和运营资产，在运营发展的过程中，各种影响医院发展的风险越发显现，如何管控风险，提高医院管理水平，成为管理层面临的课题。树立以风险控制为导向的审计理念，优化审计管理模式，是医院风险管理机制运行的重要基础。

1 医院审计模式普遍存在的问题

1.1 医院的审计管理体系还需完善

在现阶段，特别是基层医院的审计管理模式还需完善，缺乏相应的管理机制。好多基层医院还存在对审计工作价值的认识不足，存在未设置独立的内部审计部门，未设置专职审计人员，由财务人员或其他职能部门人员兼任等情况，存在审计工作人员配备严重不足，审计部门力量薄弱，审计人员专业化水平不足等问题，如此，审计监督工作无法深入开展，更谈不上审计管理机制的建立。

1.2 内部审计环境欠佳

审计环境是审计工作发展的基础，大多数工作人员对内部审计工作的认识还停留在传统审计理念上，内部审计环境欠佳，大多数医院领导对审计工作从主观上不重视，如此医院管理层对审计职能的正确理解，对审计工作的重视程度，对审计报告和发现问题整改建议的关注程度以及业务科室对审计工作的配合和支持力度等，影响着审计工作深入到医院运行管理层面的广度和深度。良好的审计环境能够使审计工作深入到医院运营的每一环节，更好的发挥管控风险的作用。

1.3 缺乏相应的医院内部监督管理机制

内部监督管理机制不健全，内审工作监督管理职责分配不到位，影响着审计发现问题解决问题，管控风险，整改落实的执行程度，如资产管理方面，许多资产管理部门存在资产帐目不相符、账物不相符的管理风险，在后期追究责任时，存在各部门、科室之间相互扯皮，推卸责任，不愿意负责的职责风险，因为医院内部监督管理机制的不完善，影响着审计管控风险的力度和问题整改的程度。

2 医院的风险控制思想

2.1 风险控制思想缺乏科学性及如何优化

风险是指给单位带来财产损失或影响目标实现所产生的可能性，所以大部分风险是具有可测性、可变性和可控性。当前阶段，医院的发展速度日益增长，医院庞大的经济体，涉及众多的风险，如资金风险、投资风险、管理风险、医疗运行风险、资产安全风险、责任风险、廉政风险等等，风险在医院的运行发展过程中，无所不在。所以建立科学的风险控制思想，正确分析各种风险的特点，源头管理，降低风险成本，对医院的发展尤为重要。例如：医院现阶段所用的医疗设备都属于高新科技产品，其更迭的速度非常快，但医院资产部门管理意识依然停留在出入库管理水平上，对大型医疗设备的运行维护工作不能及时跟进，对设备的运行数据和成本效益情况掌握不及时，由此产生的管理效益风险，影响医院设备利用率数据的正确性，影响医院管理层对资金的调度安排，医疗资源的统筹规划。

2.2 基于风险控制思想优化管理

风险管理是现代医院经营管理不可缺少的重要部分，医院应以控制风险为指导，进行风险框架分析，按照分级管理的原则，系统梳理容易出现风险的关键点，形成风险控制体系，形成以一线医疗科室为风险控制的第一道防线，财务及医疗职能部门为风险控制的第二道防线，审计、监察等职能部门为第三道防线的风险控制管理体系。  [1]

3 医院内部审计模式优化

医院风险控制体系和内部监督机制的建立，为内部审计工作的深入发展提供了保障，建立以风险控制思想为导向，完善、规范、优化医院的审计模式，创建发展新模式，使审计模式达到完整化、标准化，实现审计监督服务的职能。

3.1 提升政治站位

在完善审计模式中，首先我们必须认识审计工作在医疗体制改革和现代化医院建设中的意义和重要性，审计承担着整个单位经济运行的重要监督职责，在坚持党的思想领导下，提升政治站位，从主观上由被动变为主动，优化审计管理模式，增强审计模式成果的运用，实现与社会审计优势互补，推动医院高质量发展。对于医院自身来说，审计模式运用得越好，既可以降低来自外部或者内部的经济风险，也可以实现审计监督对医院发展的价值增值。

3.2 树立审计监督服务的思想理念，提升医院审计模式发展

医院的审计模式不仅仅需要更新，更要增强审计工作监督服务的思想理念，传统的审计思想，仅仅局限于查漏纠错，在医院不断发展，規模不断扩大的过程中，审计不仅仅是监督，同时也具备服务性。服务性是医院审计的落脚点，第一是要做好医院经济运行的监督者，以风险点为入手，为医院的发展做出有效的专项监督服务。第二是要有执行力，深入管理层的政策执行、监察联动等工作，做好医院风险防控的重要防线。审计的最终目的不仅仅是发现问题和风险，更是要通过分析问题，分析风险，找到风险和问题存在的根源，降低风险，以风险控制思想为导向，以风险分级为审计切入点，使新的审计模式更好的作用到医院各业务运行模块，最大程度地发挥审计模式对医院发展的重要性。

3.3 审计建议是否落实

在审计模式的整改优化过程中，不只是提出解决审计存在问题的方案，更是要将这种方案落到实处，是否真正将解决问题的建议采纳，是否加强了审计模式的管理，是否促进了医院的高效发展，降低了医院各种风险问题的发生。同时，优化后的模式包括持续跟踪审计制度，推动建议落实到位，力求审计工作标准化，促进医院风险管理体系的不断完善，推进医院内部监督机制的不断发展。在后续审计模式优化的过程中，加强对工作职责的监督力度，明确责任事项负责人，定期进行检查，反馈结果，限定一定的时间内落实建议的实施，要做到政策不仅仅是嘴上说，更要在实际工作中运用，保证医院审计模式的良好运行。

3.4 提高审计风险管控意识，开展风险评估工作

医院风险的广泛性决定了风险管控工作的复杂性，需要医院领导和干部职工提高对风险危机的管控意识，首先是要在实际工作中，培养每一位员工的风险控制意识，定期进行医院风险控制讲座培训，由专业人员培训医院各业务部门员工风险知识，分别对各业务环节进行风险分析，了解风险类别，进行风险级别分类，对于不同的风险类别做出预处理方案。审计部门进行医院风险评估，建立风险评估相关制度办法，建立风险评估指标体系，跟踪风险控制管理制度是否落地实施，是否认真执行，降低医院各项风险损失，推动医院风险管理体系的全面建设。

3.5 风险评估模式

风险评估作为资产管理的基础已经成为医疗行业内的趋势，医院在对待资产管理的问题上，不可避免地也要形成资产风险评估模式，这对于资产管理来说具有重要的意义。风险评估应以法律和政策制定为抓手开展顶层设计，从机构设置、技术研发、构建标准规范体系和开发系统性的数据库与模型工具等方面提升风险评估能力  [2]，在资产管理的过程中，对于财务清算和设备利用率等方面，风险评估部门的人员全程参与，对医院资产进行大致的摸底了解，风险评估部门首先进行安全评估，对设备的使用情况，药品的来源、使用等情况进行安全风险评估，且对其进行最优化方案布置，在财务进行清算后，对其进行资产风险评估，提出风险预警，优化资产管理。

3.6 风险评估内容

在医院风险评估过程中，需要针对安全风险等各项风险进行识别评估，针对存在的威胁、短板及影响，展开科学的管理手段  [3]。将风险分类，对于不同的评估产生的风险有对策进行处理。在信息化的基础上，将风险评估数据化进行细化分析，做出统计结果与概率模型，形成一种新型的医院督察模式，能够准确识别企业财务管理、内部控制等方面存在的风险。对于医院的固定资产来说，风险评估更要细化，对设备的使用率、淘汰率和药品的使用率以及这些物品的采购都要实施风险评估方法降低固定资产的安全风险，尤其是在新型冠状病毒肺炎疫情当前防控的情况下，对医院的各项资产更要进行仔细的风险评估和风险预警处理方案，保障医院的资产效益，做好风险管控的第一道围墙。

3.7 风险评估的意义

通过对医院的风险评估进行假设建模实证分析，可以进一步使得医院持续发展，对于企业健康来说具有深远的意义，同时对于服务行业来说，也是风险评估及预警方案处理的宝贵经验，有利于医院的资产管理优化和对医院工作效率和管理效率的提升，对社会也是一种无形的保护。

3.8 勇于对审计模式进行创新

面对医院体制改革新的机遇和挑战，审计模式必须跟上医院发展的进程，现代化医院的发展需要创新审计模式，建立以风险控制为导向的审计管理模式，以监督服务的审计理念，树立监督就是服务于医院发展大局的思想，将审计工作融入到医院运行管理中，运用风险评估结果合理配置审计资源，确定审计重点，加强审计整改结果运用，提高内部审计价值，实现审计管理模式与风险控制理念的整体化融合。

3.9 建立强大的审计信息系统 ，建立审计人员工作能力提升机制

风险评估工作需要对风险点进行定量与定性分析，需要建立风险评估指标体系，为保障风险评估结果的准确性，需要强大的审计信息系统的支持，提升医院审计模式的管理工作效率。审计工作的发展对审计人员的能力提出了更高的要求，建立审计人员工作能力提升机制，要求审计人员必须学习现代化的审计方式，要与时俱进，学习思考如何用最简便的方式提升审计工作效率，除此之外，还必须拓宽知识结构，具备与医院医疗业务相关的知识能力，包括对各类型药材，医疗设备的认识和了解;提高现代技术的应用能力，工作方法由传统运算方式转变为运用大数据、电子商务、网络信息技术等模式，更有效率地解决审计管理问题，打造一支审计工作能力突出，风险控制意识浓厚，管理思想先进的审计管理队伍。  [4-5]

4 结语

医院的审計工作是医院风险管控的重要防线，通过对医院审计模式当前存在问题的分析，引入风险控制思想，运用风险评估工作成果，优化医院审计模式，增强审计管理工作效能，提升内部审计监督服务职能的价值增值，助力医院科学发展 。

参考文献

[1]  孙巧艳.集团公司审计管理模式探究[J].财经界（学术版），2014（22）：236-236.

[2] 只艳，於方，窦妍，等.我国环境健康风险评估制度建设思路与建议[J].环境监控与预警，2021，13（05）：19-23.

[3] 韩卓泉.高校档案数字化管理的安全风险评估研究[J].兰台内外，2021（20）：10-12.

[4] 陶爱林，张网琴.高校附属医院内部审计机制优化模式初探[J].经济师，2019（11）：119+121.

[5] 罗岩.医院资产管理中的风险控制措施分析[J].辽宁经济，2020（05）：90-91.