关于公司治理的内部审计问题探究

高芝丰

摘 要：我国社会经济正呈现出日新月异的发展变化，各个社会公司企业对内部审计愈加关注重视起来，这是因为内部审计是公司有序运转的重要构成部分，其能帮助公司实现良好的内部控制。只有积极深入剖析公司的内部审计问题，及时采取相应的解决措施，才能推动公司朝向更好的良性方向发展。本文主要以公司治理为探究视角，试析内部审计的问题，并探寻各种有效的应对措施，旨在为广大相关同仁提供借鉴，以期为我国经济建设添砖加瓦。

关键词：公司治理;内部审计;问题探究;策略

公司在日常的有序治理中，极为重要的治理手段是内部审计，其不仅能帮助公司实现良好的内部控制，规避各种不必要的风险，还能快速挖掘出公司运营中的潜在问题。公司应深入剖析当前存在的各种问题，积极完善内部审计制度，以此促进公司治理与内部审计形成良性互动的融洽关系。如此一来，才能推动公司实现持续性良性发展。

一、公司治理过程中，内部审计潜在问题

（一）过度关注外部监管

当公司出现生产质量无法达标，或投资与预期盈利不相符等问题时，公司一般都会出现过度关注外部监管的现象，而对有效建设内部控制体系较为忽视，将治理重点都集中在了董事会和审计部门的功能作用上。其次，当出现监管体系建设的不够健全、技术仍有待提升等问题时，难免会出现外部监管越位缺位等现象。再加上部分公司的外部监管不够先进，存有滞后性问题，便会大幅度降低公司外部监管水平。最后，公司在运营管理时，对内部控制的意义作用缺乏深刻的认识，导致内部审计的监督功能无法有效发挥。如此一来，必然会对公司的监管水平造成直接的负面影响。

（二）公司治理与内部审计缺乏密切联系

公司要想有效推进治理工作，离不开良好的内部审计工作，其能直接影响公司治理的质量与效率。但是纵观当前公司的实际治理工作，部分公司只关注到了内部审计的职能变化，并重点强调了内审的工作职能，而对内审的本质作用却较为忽视，如此便形成了公司治理与内部审计之间缺乏密切的联系，甚至出现了割裂的问题，严重约束了公司治理工作的贯彻落实。一方面，内部审计属于管理工作范畴，但卻尚未明确到公司治理体系中，导致内审与公司的其他部门之间形成了平等地位，无法将内审用在公司治理中，无法将权威性、客观性、独立性等功能特性，充分发挥出来。另一方面，内部审计的主要任务，是帮助公司快速查错，以便于做到及时防弊，而部分公司却将内部审计视为一种评价工作，或管理建议，这种公司的错误认识，在很大程度上就已经制约了内审的本质功能。

（三）内部审计职能不够明确

在我国针对公司发展，颁布的治理指导文件中指明，公司应积极建设审计委员会，并制定了相应的职责和权限，但是对内部审计的相关内容却尚未进一步明确。另外，在我国审计法与内审基本准则中，只对审计委员会的职责进行了规划，而却尚未明确界定其与内部审计间的关系，导致部分公司在开展内部审计工作时，对审计委员会进行了错误的定位，认为二者属于同等职能，缺乏隶属关系与职责方面的建设。但值得注意的是，内部审计、审计委员会、公司管理这三者，是夯实公司治理结构的重要支柱，同时也是保障财务信息真实性的关键途径。

二、公司治理运转中，完善内部审计策略

（一）不断完善内部审计体系结构

在公司内部管理中，极为重要的管理手段是内部审计，其能推动公司日常的有序运转。鉴于此，公司首先应深入剖析当前的实际需求，并在此基础上，加大建设内部审计工作，重构完善内部审计的体系结构，以此推动内部审计得以顺利进行，帮助公司在开展决策管理等活动时，充分规避各种潜在风险、降低公司损失。公司应建设出具有权威性、客观性，并相对独立的内部审计体系。在建设过程中，公司应保证内部审计的地位高于公司其他部门，这样才能在开展内审工作时，实现科学合理的监督其他部门工作。其次，内部审计体系应积极探究各部门的本质功能，对彼此关系进行有序的协调，利用内审的实际职能，合理评价、监督公司运转的各项工作环节。特别是针对高层管理职能部门的行为，展开重点评价、监督工作，并结合具体情况，给予有针对性的意见，促使其能深度规范自身的行为。

（二）突破内部审计管理模式

公司应变革传统的内部审计管理方法，纵观当前公司企业的发展形势，主要以两种形式开展内部审计工作。首先，是由监事会为主要领导，监事会具有较强的监督职能，其能有效监督公司开展的各项工作。其次，是由董事会为主要领导，董事会具有重要的决策权。内部审计的本质功能之一，是保护所有者的权益，这种本质功能应交由监事会完成，如此有利于建设公司内部监管体制，从而推动公司管理运营实现长足发展的状态。但随着我国改制，促使部分公司的监事会，失去了良好的监督权，日益变成了形式化。鉴于此，公司要想进一步强化内部审计的价值，可建设相应的审计委员会，并由委员会负责内审的业务。但内审管理的地位，应与审计委员会彼此之间无上下之分，并且互不影响。

（三）延展内部审计的涉及范畴

公司应将只具备检查职能的内部审计，升级转型成控制型职能，以此帮助公司充分贯彻落实治理目标。同时，公司还应探究当前的风险导向，以此为参考根据，延展内部审计的工作范畴，积极优化公司治理方案与风险防控制度，推动内部审计日益具备风险导向功能，有利于公司将风险和损失控制在最小化，从而缩减投入成本，保障经济利益最大化。随着内部审计工作的有序进行，将从传统的“查错防弊”职能，不断朝向“管理、决策、收益”等方面发展，将内部审计的涉及范畴，向财务领域内容突破。

部分有条件的公司企业，应在引入外部财务审计的前提背景下，再建设相应的内部审计体系，从而帮助公司进一步管理审计工作，以此实现合同审计、责任审计、管理审计等得以顺利开展、处于良性发展状态，从根本意义上贯彻落实“延展审计范畴、强化审计力度、升华审计层级”的决策任务。

（四）引进先进的内部审计管理技术

公司在开展内部审计工作时，应尽量避免使用事后审计的方法，公司可充分发挥现代化科学技术的功能优势。建设公司内部专属的审计操作平台，使审计工作实现积极的转变。融合现代化先进审计技术，可有效将单一的事后审计，升级为事前、事中、事后密切结合的审计工作，并将静态审计有机融合动态审计，还可突破传统的现场审计局限，营造出远程审计、非现场审计的先进方法[6]。如此一来，不仅能保证审计工作更具全面性，还能提升有效可靠性，促使公司在进行各项重大决策时，能为公司给予更加精准的决策依据。另外，公司还应打造内部审计反馈体系，通过现代化的先进技术，提高审计反馈效率，以便于公司在出现内审问题时，能实现实时掌控、实时治理，充分发挥内部审计的风险控制功能。最后，公司还应分析当前的实际发展需求，加大内部审计人员的培训力度，建设出全能型、现代化的审计人才。

三、结束语

综上所述，公司内部的审计工作，是具备系统性的工作措施，是帮助公司充分实现内部控制的重要途径。公司应加大建设现代化的审计技术，深入完善审计工作方法，有效掌控管理运转的决策，使公司运转中的风险和损失降到最低。另外，公司治理过程中，应重点强调内部审计的作用效果，积极优化内部审计的管理体系。笔者相信，经过广大同仁的共同努力，定会推动我国各个公司企业实现持续性健康发展。

参考文献：

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[2]王金刚.中小企业公司治理中的内部审计问题与改进对策研究[J].环球市场， 2020，000（006）：101.

[3]冀麗丽.公司治理视角下的报业传媒集团内部审计优化研究[J].财经界（学术版），2020，No.543（05）：236-236.

[4]李文豪，杨冬雪.内部审计在公司治理中的品牌作用研究[J].品牌研究，2019，No.39（19）：49-50.

[5]钱路加.探讨基于公司治理的内部审计问题[J].时代金融，2018， No.703（21）：291-292.

[6]张立泉.公司治理视角下的内部审计研究[J].商品与质量，2018，000（047）：104.