"营改增"对企业财务管理的影响及策略

陈肖

摘 要：自1979年中国实行增值税以来，为了应对中国的经济发展、鼓励企业的快速发展，使中国成为经济强国，多次进行了税制改革。“營改增”弥补了税制结构的不足，为中国第三产业未来在国际舞台上的发展提供了更广阔的市场前景。因此，本文分析了“营改增”对企业财务管理带来的挑战和影响，提出在“营改增”下企业财务管理工作的完善策略，从而使财务管理工作更有效率。

关键词：营改增;企业;财务管理;企业税负

我国经济的不断发展，各行各业的分工更为细致。“营改增”税制改革的出现有利于减少重复征税，防止税收制度影响市场细分和分工协作。因此，为了使国内税收制度更好地适应我国社会发展的需要，我国企业应在“营改增”中取得更好的发展机遇。通过实践“营改增”税收制度，我们可以确保企业在市场竞争中更具竞争力，能够明显降低企业在发展中的财务负担，使企业保持长期的、稳定的、健康的可持续发展。

1“营改增”对企业财务管理的影响

1.1对企业税负的影响

从制度改革的实施效果来看，最直接、最明显的效果是企业实现了大量减税，这使得营改增改革成为我国结构性减税的重要的举措。由于避免重复征税，服务业增值税税率主要在上海营改增计划中确定，将服务业增值税税率主要定在6%，这减少了企业的税收负担。改革的预期和实施结果证实，国家改革和企业减税对营改增的影响非常明显。

1.2对发票管理的影响

发票，特别是增值税专用发票的引入，已经成为营改增的一个非常重要的部分，它是不同纳税人之间的利益平衡与征管当中纳税人彼此制衡的一个手段。纳税人和税务机关为增值税发票投入了大量的人力、物力和财力，基于此，这也成为控制增值税风险的一个强有力的保障。在营改增改革之前，普通发票被纳入企业发票管理，而营改增改革之后，由于涉及到了增值税，增值税存在进项税额与销项税额，这使得对发票开具更加困难，并对发票管理提出了更高的要求。同时，根据增值税专用发票的可扣除利益，为利益进行虚假交易从而虚开增值税专用发票的情形屡禁、屡处置却不止，这样就必须严格的区分一般纳税人和小规模纳税人，假若不合理地虚开发票，企业可能面临风险并将接受法律的制裁。因此改革实施后加强和管理增值税专用发票的发放是必要的，财务人员需要对发票管理有更高的要求。

1.3对会计核算的影响

营改增政策的实施将导致企业的会计核算发生一些变化。由于营业税和增值税的在会计账户中不同，因为一个是价内税，另一个是价外税的原因，因此各自的应纳税额计算也不同。由于企业财务管理最突出特点是企业的主体和客体更加复杂，难以控制，集团企业的财务管理不同于个体企业的财务管理。在营改增政策实施后，一些企业的业务类型不同，各自的营业税率也不同，因此，这就必须要根据不同业务种类来进行会计核算，从而使得会计核算难度大为加剧。

2“营改增”下企业财务管理工作的完善策略

2.1合并、简化增值税税率

营业税按营业额全额为计税依据，根据行业设定不同的税率，反映了政府对特定企业的扶持和指导，而增值税是对增值额征税，从理论上来说是中性税，要求的税率档次相对较少，因为各行各业的经营特点不同，所以可抵扣的范围不同，如果使用统一的税率，会导致有些企业的税负不平衡，所以在营改增中，又增加了9%和6%两档低税率。制造业等行业的适用税率为13%，交通运输、建筑等行业适用税率为9%，其他行业的税率为6%，小规模纳税人为3%的征收率。从税收征管角度看，多档税率给纳税人提供了税收筹划空间，不利于增值税的规范管理。目前我国已经下调了增值税税率，改为13%、9%、6%三档税率。我国将继续向推进税率三挡并两档、税制结构简化方向迈进。

2.2完善发票开具管理及配套制度

企业应加强发票管理意识，制定和完善发票管理制度，并建议与运输企业采购相关单位实施增值税发票制度，作为运输企业主要抵扣项目的燃油、维修、汽车零部件等成本的增值税发票，由于数量多、发生地分散且难以实时获取，因此，有必要完成运输公司自身的会计核算工作及对燃油销售、汽车维修和零件销售的准备工作。对于过路过桥费、保险费和房屋租金等占有企业较大成本的比例应纳入进项税额减免。对于一些相对固定但实际上难以获得的增值税，应扣除基于行业平均值计算的专用发票（如燃油消耗、维修成本等），这些项目的支出被视为可抵扣收入，计算销项税额。与此同时，企业要进行发票管理和开票工作且由专业人员进行管理，从而增强发票开具工作，更要谨慎监管，以防止虚开和漏开发票的问题产生。

2.3提高企业财务人员的工作素质、加强企业财务人员的专业化培训和管理

企业的核心人员就是财务人员。营改增后，企业业务类型多种多样，财务人员面临的工作逐步复杂化、多样化、这对财务人员的专业性、业务能力和知识水平提出了更高的要求。面对现状，财务人员应积极应对，全面提升整体素质，同时企业也需要对财务人员进行培训与管理。

首先，要加强对财务人员的法制观念，严格执行国家的金融法律、法规和制度。同时，要让财务人员不断丰富和提高自身的政治思想意识，全面加强自身的道德修养。其次，在当前知识经济时代，如果财务人员不及时学习与工作相关的新知识，就有可能面临被淘汰的风险。所以，企业应分阶段、分批，对各级的财务人员进行财务培训。最后，企业应建立完善的检查和评估制度，严厉惩罚违法者，做到对每一位财务工作人员都奖罚分明、不偏私、约束有力。

3结语

税制结构问题是我国税制改革的重点问题，1997年的亚洲金融风暴和2008年席卷全球的金融风暴使我们更加认识到税制结构调整的紧迫性和必要性，税制结构的调整，有力地促进了中国国民经济的健康发展和产业结构优化，为我国的经济发展提供安全的国内、国际环境。因此，科学合理地实施“营改增”改革，在企业财务管理的方面具有十分重要意义，能够推动企业持续健康稳定的发展。

参考文献

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