中小民营企业内控管理的问题与对策分析

李丽娜

摘要：在中小民营企业日常运行中，内控管理工作是重要环节，且发挥着重要作用，中小民营企业内控管理水平直接影响着其竞争力和经济收益。管理人员要充分认识内控管理工作的重要性，正视自身内控管理工作中存在的问题，制定科学的解决方案，从根本上提升企业的竞争力和综合实力，促进中小民营企业健康稳定发展。

关键词：中小民营企业  内控管理  存在的问题  解决策略

一、前言

在科学技术快速发展和国民经济水平显著提升的背景下，我国出现越来越多的中小民营企业。为了能在市场竞争中取得有利地位，越来越多的中小民营企业开始重视内控管理工作。只有企业不断加强内控管理，才能保持核心竞争力，在行业中处于领先地位。

二、中小民营企业内控管理概述

中小民营企业内控管理工作质量直接影响其未来的生存和发展，是其扩大发展规模的重要保障，它通过有效控制和管理内部多个工作环节来提升企业运行质量和内部运行和谐性。中小民营企业内控管理工作主要包括技术控制、财务控制、生产控制和人力资源控制等。与西方国家相比，虽然我国内控管理理念起步较晚，但经过长时间的发展和转变已经形成了一套相对完善的内控管理模式。中小民营企业的内控管理与会计信息化有着十分密切的联系，二者相互影响。中小民营企业内控管理体系的主要内容包含以下几点：

（一）稽核管理体系

稽核管理机构主要的工作职责是核查、审查、考察、核实等，我们也可以认为是稽查成数与审核实数，审核综合是稽核的重要表现。审计与稽核有着大致相同的含义，其主要是指監督和审查具体的经济活动。

（二）出纳管理体系

中小民营企业的出纳管理体系负责保存、管理和领购银行的空白票据，办理与银行相关的业务[1]。在实际出纳管理工作中需要保持银行存款对账与银行存款余额统一，工作人员需要仔细填写发票金额、发票事项等，进而保证每一张发票填写的规范性、完整性。

三、中小民营企业内控管理工作中存在的问题

对于每一家中小民营企业来说，内控管理工作是一件十分重要的事情，但是很多管理人员并没有充分认识到该工作的重要性。在中小民营企业内控管理工作中经常会出现以下几方面的问题：

（一）企业管理人员对内控管理制度缺乏认识

中小民营企业要想更加长远的发展仅仅依靠员工努力工作是远远不够的，企业领导人需要正确把握未来的发展方向，了解企业发展现状，掌握企业管理的核心。目前，我国大部分中小民营企业管理人员并没有充分认识到内控管理工作对企业未来发展的重要性，也没有掌握企业发展现状，对企业未来发展趋势缺乏足够的了解，在实际管理工作中过分重视自身经济收入的提升，利用各种方式和方法来提升自身经济利益[2]。企业领导人的这种管理方式虽然可以让企业在短期内提升经济收入，但是从长期发展来看，企业并没有建立一个完善的内控管理制度，一旦企业在经营中遇到经济危机和信用风险，将会给企业带来较大困难，从根本上降低企业的经济收益，情况严重甚至可能导致企业破产。

（二）会计基础薄弱

我国部分中小民营企业工作人员数量较少，综合素养较低，对于很多工作程序的设置缺乏合理性和规范性，其中财务审批制度不合理问题尤为突出。很多中小民营企业为了降低支出会聘请非专业人员担任财会工作，由其他岗位工作人员兼任财会工作，甚至有的企业管理人员会让自己的家属担任财会工作[3]。这些财会人员并没有学习过专业的财会知识，专业能力较弱，不能有序地处理会计基础资料，编制的会计凭证缺乏合理性，一旦出现会计问题将会误导领导人员，使整个公司的经营决策缺乏科学性。还有部分中小民营企业仅聘请一名财务人员兼任会计和出纳工作，事后没有采取抽查交易文档、定期资产盘点等替代性控制措施，这不利于企业风险控制和财务管理工作，大大增加了出现舞弊问题的可能性。

（三）人力资源体系不够完善

在中小民营企业发展中，人力资源管理工作是重要环节，它是内部控制管理工作顺利实施的重要基础和保障。现阶段，我国大部分中小民营企业的人力资源管理系统还不够健全和完善，缺乏完善的用人机制，不能充分调动员工工作的主动性和积极性。同时很多中小民营企业忽视了人力资源管理工作，这会导致企业出现严重的人才流失问题。在现代社会发展背景下，如果中小民营企业没有建立一个完善的、明确的人才选拔和人才激励制度，那么不仅不会聘请到优秀的外部人才，而且会导致本企业中优秀员工离职。长此以往，优秀人才的流失，势必会降低中小民营企业核心竞争力。

（四）未建立完善的沟通交流制度

在中小民营企业发展中，部门之间进行合理的沟通是必然的。从中小民营企业发展情况来看，很多部门之间缺乏完善的沟通和交流制度。经常会出现沟通不顺畅、交流不及时等情况。如果部门间的沟通不顺畅，将会严重打击员工的主动性和积极性，影响工作效率。如果部门间的交流不及时，使得企业经营决策在部门中不能及时全面贯彻和落实，大大降低企业的运转效率，阻碍企业经济利益的提升，进而影响企业的健康可持续发展。

（五）资产管理方法不合理，管理效率较低

中小民营企业管理者不重视内控管理工作，导致资产管理存在很多问题。首先，没有合理运用资金，造成资金不足或闲置。有部分中小民营企业在资金运用方面，没有进行合理的可行性论证，购置了大量的不动产，当急用资金时，因流动资金不足，又不能及时筹集到资金，陷入到资金使用困境中。有部分中小民营企业管理人员认为资金越多越好，造成资金闲置，使得资金利用率低下;其次，部分中小民营企业应收账款周转率较低，出现资金回收困难问题。由于没有建立有针对性的赊销制度，也没有制定完善的催收策略，导致应收账款账龄过长，形成大量的呆账;再次，部分中小民营企业对存货控制薄弱，出现资金呆滞问题。部分中小民营企业月末存货资金占用量较大，往往超过营业额数倍，这样很容易出现资金周转失灵和资金呆滞的问题;最后，部分中小民营企业过分重视钱，忽视了物，导致资金流失、浪费等问题严重。部分中小民营企业管理者忽视了固定资产的管理工作，未对固定资产进行良好的维护，出现严重的资产浪费问题。

四、加强我国中小民营企业内控管理工作的有效措施

内控管理工作对于我国中小民营企业的长远发展发挥着重要作用，中小民营企业需要使用正确的方式和手段来加强内控管理工作。中小民营企业可以健全和完善内控管理体系，管理人员要充分认识内控管理工作的重要性，加强内部信息的监督和沟通，积极建设具有企业特色的内控管理文化等，进而从根本上提升企业的核心竞争力。

（一）建立科学的内控管理体系

为了有效解决中小民营企业内控管理问题，必须建立一套科学的内控管理体系，保证该体系与企业实际发展情况相适应。需要注意的是企业内控管理体系不是一成不变的，企业必须根据自身不同发展阶段适当的修改和调整内控管理系统。同时企业要充分发挥各个部门的优势，掌握不同部门和不同岗位的差异，不断完善现有的内控管理体系。

（二）使员工充分认识到内控管理工作的重要性

中小民营企业只有建立了完善的规章制度才能促进企业更好的经营和发展。中小民营企业管理人员不仅要认识到内控管理工作的重要性，而且要让全体员工认识到这一点。这需要企业向员工正确灌输内控管理理念，使员工正确认识内控管理思想，增强员工内控管理意识，使员工在实际工作中严格遵守内控管理制度。只有中小民营企业的全体员工增强内控管理意识，并且严格遵守内控管理制度，企业才能变得更大更强。

（三）加强对企业内部信息的监督和沟通

中小民营企业要想长远发展，必须实现各个部门和工作人员间的密切联系与良好沟通。为此，中小民营企业要建立一个实用的、长效的信息沟通和交流平台，该平台主要用于各个部门、员工、部门与员工间的沟通和交流。只有他们通力协作才能提升工作质量和工作效率。同时，信息监督和沟通平台的建立有利于企业员工发表自身的意见和观点，企业员工可以在该平台上畅所欲言。企业管理人员可以在平台上了解员工的想法，使用有价值的观点，促使企业经济效益的进一步提升。当企业员工的观点被采纳后将会受到极大鼓舞，工作的主动性和积极性将会大大提升。

（四）建设具有企业特色的内控管理文化

中小民营企业要想得到更好发展，必须建立具有自身特色的内控管理文化。不同企业有着不同的成立原因、文化底蕴和文化背景，其员工工作的环境具有一定的差异，为此每个企业需要根据自身发展特征建立与其他企业不同的内控管理文化。在日常经营和管理中，中小民营企业需要将内控管理文化渗透到员工的日常工作、生活中，在潜移默化中使员工真正感受和了解企业的内控管理文化。

（五）有效控制资产管理、会计信息和实际经营活动

首先，要加强对会计人员内部控制知识教育和职业道德教育。会计人员的道德自律水平直接影响着中小民营企业内部控制制度的贯彻和落实程度。从某种意义上来说提升中小民营企业会计队伍的道德水平可以为会计信息目标的实现提供重要保障，促进企业内部控制制度的顺利执行。

其次，要建立完善的资产安全和资产完整控制制度。中小民营企业针对自身在资产管理中存在的缺点和问题要及时制定有效的控制措施，做到以下几点：第一，提升资金的使用质量和使用效率。在中小民营企业财务管理中，资金是重要基础，而科学的分配与合理的利用资金将会实现资金的有效控制，提升资金周转率，进而从根本上提升资金的使用质量;第二，积极开展应收账款管理工作。加强应收账款管理工作将会有效解决中小民营企业流动资金紧缺问题，有利于提升资金运用质量和效率。中小民营企业通过评定赊销客户的信用等级，定期对客户开展应收账款工作，制定有针对性的应收账款催款制度，仔细分析应收账款的实际账龄，建立与员工工资挂钩的催款策略，最大程度缩短应收账款的回收时间，防止出现坏账的现象;第三，提升存货管理水平。中小民营企业要定期清查库房中的库存，使用科学的方法调整和优化存货资金的结构，防止存在大量存货，提升资金的流动性;第四，加强对实物的资产管理。建立健全和完善的财产物资管理制度，提升物资采购、保管和领用流程的规范性，有效堵住资金漏洞，提升财产物资的安全性和完整性。物资保管人员要定期或不定期与会计对账，做好盘点工作，保证账本、物、卡一致性，及时、正确的处理出现的差错。

最后，要有效控制经营活动的合法性与合理性。中小民营企业应严格遵守国家相关法律法规，加强对经营活动合法性与合理性的控制，保证每一项经营活动都能在合理、合法的前提下有序进行。同时中小民营企业要合理控制经营活动，保证经营决策的科学性，使企业在短时间内达到既定目标，大幅度提升企业的经济收入，为企业的长足发展提供强大动力。同时中小民营企业要增强自身的风险意识，有效控制与防范风险，为企业健康发展创造良好的内部环境，有效解决企业经营和发展中遇到的难题，实现企业的发展和壯大。

五、中小民营企业在内控管理工作中应注意的问题

（一）充分考虑企业实际情况，重视内控制度的成本和效益

任何控制工作的形成都会产生一定的成本和费用，而控制工作的有效开展可以解决经营活动中遇到的问题，带来经济收入。在经济效益方面，只有内控工作带来的经济收入大于成本支出时才说明其具有价值。中小民营企业需要建立一个与其自身发展情况相符的内部控制管理体系。在具体实践中要严格遵循循序渐进的原则，在经营与发展中逐步建立内控效益与内控成本相匹配的内部控制制度。

（二）解决不相容职务分离问题

不相容职务主要是指针对同一项业务，在其授权、执行和监督等环节中需要经过两个或两个以上的部门或人员处理。中小民营企业具有一定特殊性，由于其规模较小，人员少，要想实现专人专职很难，往往是一人身兼多职。这种做法符合成本效益原则，却违背了不相容职务分离原则。为此，中小民营企业要加强对不相容职务分离的控制，提升岗位间的牵制性。比如，明确规定出纳不得兼任会计、稽核等工作。不同人员分别管理企业的法人章和财务专用章。明确划分记账人员与会计事项审批人员的工作职能和权限，保证他们的职能权限相互制约、相互分离。通常情况下，中小民营企业在处理一项经济业务时要规定一个部门以上的工作人员负责，进而起到相互制约、相互影响的作用。

（三）加强对内部控制制度的监督和检查，建立完善的激励制度

监督和检查工作是控制中小民营企业运行制度的重要方法和手段，为内控制度的有效运行提供了重要保障。中小民营企业要定期监督和检查内部控制制度的执行情况，总结工作，提炼经验。随着企业内部环境的变化，经常会出现员工舞弊问题，大大降低内部控制环节的有效性，为此企业要加强对内部控制运行情况的监督，及时发现内控工作中存在的问题，制定科学的解决策略。同时中小民营企业要使用内部检查和外部检查相结合的方法，从根本上提升内部控制管理工作的有效性，提升内部控制监督检查评价的科学性。

六、结束语

在每个中小民营企业管理中，内控管理是一项十分重要的手段，如果企业不能加强内控管理工作，那么将会面临各种各样的潜在问题。只有企业加强内控管理工作，建立科学的内控管理体系，才能提升自身竞争力和综合实力，促进企业更好的发展。

参考文献：

[1]鲍伟军.中小民营企业内部控制现状与对策分析[J].现代商贸工业，2019（09）.

[2]张卉.民营企业内部控制现状和存在的问题分析[J].经贸实践，2019（10X）.

[3]张春梅.新通胀压力下苏州中小民营企业内部控制的调查与对策研究[J].企业技术开发（10）：65-66.2018.

作者单位：温州长隆机械有限公司