内部审计在企业财务风险控制中的作用分析

刘飞

摘 要：随着企业资产规模、经营范围、涉足领域及组织结构等方面的变化，企业在生产经营过程中将伴随着巨大的财务风险，这些风险的存在需要企业财务人员通过一定的手段加以评估、控制。内部审计作为财务管理的重要组成部分，其在有效控制财务风险、规范会计核算等方面发挥着积极的作用。因此，越来越多的企业开始关注内部审计对财务风险控制方面的作用，以此提高企业财务风险防范与控制的能力，确保企业生产经营的正常开展。

关键词：内部审计;财务风险控制;现状

由于我国经济形势的不断变革，各大企业面临的挑战与机遇越来越多，我国内部审计工作发挥的作用越来越重要。在企业财务风险控制过程当中，通过合理开展内部审计工作，不仅能够提升企业财务风险的控制水平，保证企业内部资源更为安全，而且对企业的健康可持续发展起到良好推动作用。

一、企业内部审计风险概念及特点

所谓企业内部审计风险是指企业的内部审计机构在对企业会计核算、内部控制、重大决策等经济活动开展审计时，未能及时发现企业管理中的漏洞及问题的风险，它具有如下特点：

（一）企业内部审计风险涉及企业各个业务流程

目前，随着管理会计理论的应用，企业内审工作的范围也不只限于传统的财务收支审计，還应该包括预算执行、绩效考核、内部控制、成本控制等内容，可以说审计的范围已经涵盖了企业的一切经济活动及经营流程。

（二）企业内部审计风险可以加以控制

企业内部审计风险有一部分是与企业的经营环境，它是审计人员无法予以控制的，而另一部分审计风险则是审计人员自身具有一定的相关性，只要内审人员严格按照审计流程与准则操作，并坚持独立性、客观性的工作态度，就可以对内部审计风险加以控制。

（三）内部审计风险具有一定隐蔽性

企业内审风险在生产经营全部过程中都存在，它需要内审人员不仅要有风险识别的能力，还要企业内部建立起科学的审计流程与管理制度。而在实际的工作中，企业内审机构未能科学地分析、预测审计风险给企业带来的具体风险，更加无法准确地判断出审计风险的具体类型。

二、企业内部审计与财务风险控制之间的关系

内部审计是现代企业制度及管理会计的重要内容，它以企业财务收支审计为基础，及时、准确地发现企业各部门在生产经营中存在的管理漏洞，不断地提高企业的经营管理效率。随着信息化时代的到来，企业也应对内部审计工作进行创新，将其与企业战略目标相结合，管理层也应不断提高对内部审计工作的重视程度，通过开展审计工作，帮助企业管理层及时发现企业经营过程中的潜在财务风险，确保企业在获得经济利益的基础上，实现可持续发展的目标。

企业在生产经营过程中将面临来自政府宏观政策调整、原材料供应与市场价格波动等外部财务风险，如果不能对其进行有效的控制，则会使企业产生巨大的经济损失。例如，某企业为了兼并下游供应商，以获得规模化经营的优势，在资金短缺的前提下向金融机构大量举债，在实现兼并后，由于企业对下游企业生产经营流程与行业市场缺少了解，造成企业产品滞销，内部管理混乱及成本费用不断攀升，没有资金流用于偿还贷款本金与利息，这时企业应面临极大的财务风险，最终将导致企业因无法偿还贷款而面临法律诉讼。

企业内部审计通过对企业会计核算、经济业务中存在的问题进行分析、评估，可以及时地发现问题所在，帮助企业财务人员强化对财务风险的控制，以此作为制定风险防范方案的基础。内部审计从多角度为财务人员就财务风险形成的原因、防范措施进行了分析，并督促企业各个部门之间强化沟通与配合，使企业管理层的决策及风险防范措施最终被实施、落实。由于企业在生产经营过程中将会遇到各种财务风险，企业可以通过内部审计强化财务风险管控，二者之间是互联督促、互相联系的关系，唯有二者统一、协调发展，才能保证财务风险防范的有效性。

三、企业内部审计在财务风险控制中的作用

（一）它促使企业建立科学的内部管理模式

公司内部审计人员在经济责任审计、管理审计、各个专项审计以及项目审计过程中，需要分析企业项目投资收益、企业财务预算编制与执行情况、财务内部控制建设、企业现金流、资产保值增值情况、持有的资产状况等，企业通过财务风险分析后可以促使企业管理层修订投资、融资计划，指出企业将在未来面临的财务风险，以此促使进行管理模式的转变与创新。例如，企业在内部审计工作中，发现企业的资产负债率奇高，这时审计人员及时地向领导汇报，并根据分析制定了降低企业财务风险，帮助企业管理层修改了融资方案，彻底地改变了传统由管理层做决策后执行的管理模式。

（二）它对企业财务风险进行了评估

内部审计对企业一段时间内的经营状况作出评估报告，内部审计以其独立客观的视角为企业提供科学的经营状况分析，为企业领导人制定重要发展策略提供依据。内部审计是企业财务的风险评估师，能够提供一些专业建议，使企业的财务人员树立起正确的风险防范意识，提高企业财务管理等经营管理的效率，使企业内部审计更好地为管理层提供服务。与此同时，企业的内部审计人员还应该不断地提高自身业务能力，一来可以提高财务风险防范措施的有效性，二来可以及时发现企业在会计核算、内部控制等活动中存在的不足。

（三）它使企业建立起了规范、科学的风险管控体系

企业制定的各项风险防范制度均离不开内部审计工作的开展，企业唯有通过开展内部审计工作才能及时地发现制度执行的具体情况，为企业管理层修改风险管控体系提供依据，因此，内部审计工作促使了企业风险管控制度的不断规范。例如，某个大型企业集团由于忽视内部审计工作，未能及时发现企业内部在资金使用方面的问题，使企业盲目地追求项目的“高、大、上”，最终使企业投资目标与战略目标不相一致。倘若该集团企业重视内部审计工作的开展，就可能通过审计及时发现投资项目在可行性分析、预算编制等方面存在的风险点，降低企业投资失败的风险。健全、完善的内部审计体系可以及时地发现企业在生产经营过程中存在的风险点，它需要内部审计工作人员应对本企业生产流程及外界变化因素进行深入地调查，并就财务资金账目进行核对，一旦发现财务管理中的问题要立即指出，并辅助财务人员制定出更加完善的财务管理制度，降低企业财务风险，保证企业在市场竞争中具备强有力的资金支持。

（四）它为企业管理层提供咨询帮助

企业的内部审计工作人员不但要掌握财经、审计相关理论，还要深入企业生产车间一线支持掌握实际的经营情况，以保证内部审计人员拥有一定的理论与实践经验去发现财务风险，并为企业管理层提供修订管理意见与财务风险防范措施建议，它专门为企业的财务风险管理人员提供具有针对性的服务。因此可以说，内部审计在企业财务风险控制当中具有较强的咨询服务作用，为企业的财务管理工作提供了极大的便捷帮助，有效地降低了企业财务风险问题出现的概率。

（五）它帮助企业管理层对战略目标进行科学的评估

在现阶段，企业在投资与融资过程中将会受到分析不足、资本结构不合理等形成的财务风险，企业如果能认真开展内部审计工作，就可以发现战略目标制定的偏差，通过制定风险防范指标对投资与融资活动进行风险评估。因此，企业管理层在制定投资、融资方案中，必然要充分分析企业的未来发展方向以及投资项目的未来发展情景，然后依照这些信息制定出科学合理的资金分配方案，以此来保证每一笔资金都能够得到最大限度的使用，进而降低企业战略财务风险问题出现的概率。

四、结语

综上所述，企业管理层应正视内部审计在财务风险控制中的作用，通过完善制度、培养人才、树立意识等方面强化内部审计工作，不断提高企业防范财务风险的能力，确保企业最终的经营目标得以实现。

参考文献：

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