企业货币资金管控中存在的突出问题及对策措施

◆李培清/湖北日报传媒集团

资金是企业的“血液”，持有充足的货币资金是保障企业正常开展生产经营活动必须具备的基本条件和重要物质基础。在企业资金管理中，货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产。因此，加强货币资金在日常营运过程中的管理与控制，切实做好货币资金在企业生产、供应、销售等经营环节的及时收付、合理运用、科学调度、综合平衡，实现货币资金管控的良性循环，对于全面提高企业资金使用效益和效率、确保企业资金安全和资产完整、助推企业高质量可持续发展有着十分重要的意义。

企业货币资金管控中存在的突出问题

改革开放40余年来，在我国市场经济快速发展过程中，经济领域出现贪污挪用和诈骗资金、私设“小金库”的现象屡见不鲜。究其原因，一方面是由于处在计划经济过渡到市场经济初级阶段，市场环境比较混乱，法律法规不健全不完善，失之于宽；另一方面体现在企业单位内部管控不严，失之于松。认真总结起来主要存在以下问题。

（一）管理制度缺失。部分企业单位未根据国家会计法规、未结合企业实际情况制定货币资金管理制度，在职责分配与审批授权方面不规范。对不相容岗位会计与出纳未分离设置，导致企业出纳员一人独立操作多种经济业务事项，会计监督落空。审批授权设置不清，未设置临时授权，导致资金支付管理流程不规范不合理，存在漏洞。

（二）制度执行不力。部分企业单位虽然有健全的制度，但是在生产经营过程中，因多种因素影响，执行制度并不严格，制度形同虚设，导致出现多种不合规的现象。1.现金管理不规范。未严格执行国家关于现金管理制度规定，随意“打白条”坐支，擅自私设“小金库”，未经审批超限额开支大额现金等。2.银行账户管理缺失。银行账户开立撤销未经授权批准程序，随意私设、变更、出借、出租账户，公款私存、违法套现等。3.银行票据与预留印鉴保管不善。银行票据与印鉴使用未恰当授权，使用票据未登记，作废票据未妥善处理；印鉴管理使用与存放不规范。

（三）密码管控不严。企业运用资金结算与核算管理软件，缺乏规范的计算机操作密码管理，导致出现盗取密码或者一人掌控多个密码的现象，风险隐患巨大。

（四）资金管理不集中。企业下属子公司较多时，未对资金进行集中管理，下属公司资金管理容易失控。

（五）职业道德教育不到位。长期以来，一些单位的主要领导和财会部门对于出纳人员疏于管理。一方面，常态化的职业道德教育很不够，“诚信光荣、贪腐可耻”的优秀传统文化弘扬倡导不够，部分出纳人员道德防线和职业操守缺失；另一方面，通过“以案说法”的警示教育和法纪知识宣传很不够，对于挪用、盗用、贪污货币资金的反面典型案件的危害性剖析不深，导致部分出纳人员法制观念淡薄、肆意妄为、在货币资金管理过程中徇私舞弊。

加强企业货币资金管理的主要对策

（一）建立健全企业货币资金管理制度。主要包括：1.建立货币资金业务管理岗位责任制。贯彻不相容岗位相分离的原则，明确相关部门和专业人员的职责权限。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业不得由一人独立全程办理货币资金业务。2.建立严格的货币资金业务授权批准制度。明确规定货币资金业务审批人员和经办人员的职责范围和工作要求，审批人员不得越权审批；对于重要的货币支付业务，需实行集体决策审批；严禁未经授权的机构或人员办理或接触货币资金业务；经办人员在职责范围内严格按照审批人意见办理资金支付业务。3.建立专业人员遴选培训教育制度。选调政治思想业务素质过硬的合格人员承担货币资金业务岗位工作并适时进行轮岗。4.制定货币资金内部管理操作流程。5.建立货币资金日常使用监督检查制度。

（二）加强对货币资金管理制度落实情况的监督检查。第一，要严格执行货币资金管理制度。负责内控管理的专门机构和内部审计部门要认真履行职责，重点检查资金营运过程中收支是否按照制度规范执行。第二，应加强货币资金管理的审计监督检查。具体检查内容包括：1.岗位设置情况。是否贯彻不相容职务相分离的原则设置岗位，关键岗位是否适时轮换。2.授权批准制度执行情况。检查资金支付是否符合授权审批制度操作程序，手续是否健全，有无越权审批行为。3.印章管理情况。支付业务的印章是否存在一人保管现象。4.票据管理情况。检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，是否存在银行承兑汇票作弊造假现象。5.银行对账单管理情况。是否存在由出纳一人负责领取银行对账单、编制银行余额调节表与独立稽核现象。6.现金管理情况。是否定期或不定期进行现金盘点，是否保持现金账面核算与实际库存相符；是否存在坐支现金现象。7.网银密码管理情况。对于网上银行结算或应用商业软件管理资金核算的企业，是否存在付款密码由一人管理或者密码可能被盗用产生资金风险。8.资金核算情况。是否存在资金记录错误导致账实不符或会计核算失真掩盖资金挪用和贪污等现象。第三，对于检查中发现的问题要及时移送相关职能部门进行严肃处理。对于未严格执行货币资金管理制度造成资金损失的当事人及负责人，情节较轻者进行严肃批评教育；情节严重的移送纪检监察机关依纪依规给予处分；涉嫌犯罪的相关人员应移送司法机关追究刑事责任。并将查处结果在一定范围内进行通报警示，警示教育财务人员严格遵纪守法。

（三）加强网上银行结算风险防控。在信息科技技术加速应用于企业资金结算的同时，防范网上资金安全风险成为重中之重。一方面，要加强网银技术应用风险评估，定期对计算机网络系统进行安全检查与维护，切实做好资金管理数据的容灾备份，确保服务于资金管控的网上银行系统设备正常运转，确保资金数据安全；另一方面，要加强应对数据信息开放性的风险，加强权限管理和身份验证鉴别，预防滥用篡改和泄露数据信息以及外部“黑客”入侵和企业“内部人”泄密风险。

（四）加强企业资金集中管理。对于大中型企业集团而言，由于经营业务繁杂且规模较大，下属公司层级多，货币资金比较分散，资金管理难度较大。为此，企业集团的货币资金应该实行集中管理。首先在母公司层面建立资金结算中心，该中心等同于集团的内部银行，下属全资及控股子公司均应在内部银行开设资金结算户，用于集团归集下属公司分散的货币资金。通过集中管控，一方面，实现集团货币资金运用规范；另一方面，资金聚集积少成多可以提高资金利用效益与效率。其次是内部银行与外部商业银行之间签订网上银行合作协议，通过先进的信息技术提高资金结算效率和资金管理能力。

（五）加强财会人才队伍建设。一方面，提升财会人员的政治思想素质。持续开展财会人员思想政治和廉洁教育，强化职业操守意识，促进专业人员养成清廉品格和遵纪守法的好习惯，为企业货币资金安全和高效运营提供人才保障。另一方面，提升财会人员的技术素质。随着银企互联互通、资金网上银行结算普遍的产生和发展，亟需擅长应用新技术进行资金运用数据分析、提供资金利用咨询增值服务的专业财会人才。为此，企业应加强对会计人员的计算机网络业务知识科普培训，提高专业技术人才的综合能力素质，更好服务企业高质量发展。