文化演出项目预算的执行和控制

当前，我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段，文化演出企业正处于发展变革时期，优化文化产业结构、改变利润增长方式，建设创新型文化企业成为迫切需求和战略目标。但是现行预算执行和控制仍然存在不足。首先，预算执行和控制的理念尚未深入人心，存在只重视资金投入忽视管理和控制的现象；其次，预算执行和控制制度未完善，未建立专门的文化演出项目预算执行和控制制度；最后，预算执行和控制约束作用不强，存在挪用、截留、虚报等问题。为解决当前预算执行和控制存在的突出问题，文化演出企业需要完善预算执行和控制的方式，更加注重过程管理、强调成本效益、优化责任约束，着力提高财政资金和企业自有资金的使用效益，增强预算执行能力和控制水平，为文化演出项目的顺利完成提供制度、控制、监督等多方面的保障。

一、文化演出项目执行和控制的流程

首先是项目资金的申请和报批。文化演出项目资金可能来源于企业自筹资金，也可能来源于文化事业经费支持。如果使用企业自筹资金完成项目，可向单位负责人提出申请，经股东大会或权利机构批准后按照项目预算执行。如果使用文化事业经费支持则需要报经费主管单位批准，由主管单位拨付项目款。

其次是项目资金的划拨和审批。在财务部门接到文化事业经费支持类项目相关批复文件后，联系主管部门及财政部门跟踪专项资金到位情况，完善相关划拨及使用手续。企业自筹资金则根据单位财务制度，由单位负责人审批后留存入档。

再次是项目资金的使用。文化演出项目资金使用严格按项目资金申报计划执行，资金使用方式与项目预算同步配套。财务部门负责跟踪、监控专项资金的拨付、使用，定期对资金使用进行汇总、分析。

第四是对项目过程进行监督。文化演出项目资金的使用与管理部门均为专项资金的监督部门，有责任对项目资金的使用进行监督。对监督检查中出现的问题进行归类，提出整改、完善意见，保证项目资金使用到位、支出合理。

最后是对项目进行验收。文化演出项目要按计划推进，按时完成项目任务。结项时开展验收工作，审查演出作品并进行专业评价。

二、预算执行与控制的内容

（一）按计划安排执行

按计划执行是指将项目计划付诸实施，开展计划中的各项工作。文化演出企业项目预算中明确了创作各阶段的完成时间和要求，也明确了演出的时间，按照项目计划完成作品创作和演出，实现艺术创作目标，如期完成演出任务。

（二）细分项目任务

根据项目执行的内容，层层分解、细化，明确每项计划内容的任务范围。文化演出项目预算批复下达后，各预算执行部门应认真组织实施，将艺术作品拆分为每一幕或每一章，由舞美人员分阶段制作布景和道具，将台前演出与幕后舞美安排落实到各部门、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行体系。

（三）项目质量保证

质量的保证包括按既定的方法和标准评价整个项目的实际工作的成果，并采取各种项目质量保证和监控措施，确保文化演出项目能够达到预期演出效果。

（四）项目创作和演出团队建设

项目创作和演出团队建设是为提高项目执行效率和对项目进行高效管理的前提。预算编制时已经与主创人员和主要演员进行了沟通，项目参与人员应协调配合，互相合作，主创人员应将创作想法传达给每个演员，演出人员应明确创作的意义，及作品要表现的核心思想，演员在充分理解基础上，才能在舞台上表现出作品的理念、传达出作品的精髓。

（五）信息沟通

信息沟通是指建立信息传递的渠道，让项目相关人员及时获得必要的项目信息。作品内容的修改要及时传达给演出人员，舞美布景更换要及时传达给舞美制作人员，曲目顺序的调换要及时传达给指挥和演奏人员，每个服装道具的完善都需要和制作方及参演人员沟通。演出前装台时间的确定，正式演出时间的精准把控都需要信息沟通准确、无误。

（六）材料采购

文化演出项目执行时需要购置舞美材料、道具、服装、乐器等，一般材料的采购可直接从市场购买，超过一定金额的采购需要进行招投标程序。采购材料时应注意市场价格的变化，选择质优价廉的商品，取得符合财务报销要求的发票和明细。到货时应核对数量、质量等，无误后办理支出手续。

（七）合同管理

合同管理包括管理好项目参与方的合同关系以及合同履行情况。作品的编剧、导演、作曲等在项目预算前期应签订合作意向合同，在项目创作时签订正式合同，按照合同内容履行创作、导演工作或参加排练。合同管理是过程管理，从签订合同之日起，明确合同双方的权利和义务，当事人应认真履行合同的义务，行使合同的权利，同时文化演出企业要整理留存好合同资料、档案，方便后续管理。

三、预算执行与控制的方法

（一）制度建设

项目执行和控制制度应包含责任分配制度、执行和控制流程制度、预算执行进度报告制度、项目支出报表编制制度、项目预算分析和监督制度等。不同的制度规范不同的领域，健全执行和控制的制度体系，使文化演出项目规范、科学、合理的执行。

（二）预算执行的控制

对于文化演出企业财务部门应强化对资金使用的审核、支付管理，根据项目预算资金总额，严格控制预算资金支出，使资金收付平衡，控制财务风险。会议费支出要审核会议规模与参会人数，是否符合支出要求，会议邀请的专家补助支出是否符合相关规定和补助标准，会议次数是否合理，防止频繁开会研究，造成预算超支；差旅费按照本企业差旅费管理办法执行，厉行节约杜绝浪费，完善公务和业务活动的管理，严格控制出差人数、审核出差天数，严禁无实质内容的差旅费支出。审核支付单据直接关系到财务监督和控制是否合理、有效，强有力的监督和控制才能降低支付风险，避免产生票据不规范，合同不严谨，单据不完整等问题。对于数额较大的支付项目，应考察对方单位的财务状况，履行合同的能力，审核营业执照的经营范围等，杜绝由于资金链断裂或者诉讼事项给演出项目造成巨大损失，避免无法开具发票形成长期预付账款给企业造成严重影响。只有全面、认真、扎实做好预算执行控制工作，规范每个阶段财务管理，使得每笔账目都痕迹清晰，资金流向明确，体现科学化、精细化的财务管理水平。

财务部门按合同一次或分次支付款项后，创作、演出、舞美等业务部门应按照文化演出企业的财务制度、合同要求执行，确保对每笔资金的使用情况落实到位，根据预算明细表核对购买数量和类型，做到采购明细与实际数量、类型一致。由于编制预算表时不能具体的估计出采购的数量和类型，当乐曲制作完成后，才能明确乐器的使用类型和数量，因此，实际采购时，要与演出部门的采购明细表逐一核对，确保配器情况符合演出要求。关于舞美道具的支出，应由舞美部门检查道具材料的规格、型号、质量是否符合合同内容及演出要求，同时检查用于保护演员人身安全的特殊装置是否齐备，业务部门重点审核实物，财务部门重点审核单据。差旅费借款应按要求审批，不能用于支付个人消费或其他与项目无关的支出。由于文化演出行业的独特性，演出部门对演出人员成本费用的核算时，应考虑正式演出时演员无法登台的情况，可设置替换演员，即同一角色设AB角，排练费用应计入本项目人工成本，临时雇佣的B角应按劳务报酬计算人工成本并代扣代缴劳务报酬税。

材料费支出应区分项目支出和非项目支出，要求供应商提供销货明细，再由业务部门核对，按照材料的用途，将属于本项目的材料进行分类、归集，确保财务计量、核算的准确性。由于实际操作中经常发生材料混用，同一批材料可能用于A演出项目、B演出项目、日常演出、维修道具等，此时，需要业务部门合理估计材料费用分摊数额，列出材料费用分摊明细表。由于文化演出产品的特殊性，所以材料的分摊方法主要依据业务部门人员的经验，分摊方式主观性较强。分摊结果应由财务部门审核后，计入所属项目的成本。

文化演出项目的执行是一个复杂的过程，各部门要相互协调，统一配合，明确各方预算执行内容，增强企业预算执行的统筹能力，优化资金使用流程，调动项目参与人员的积极性、主动性，使预算资金控制在合理的范围内。

（三）进度报告的编制

企业应编制项目进度报告，包含预算执行进度报告和预算支出明细报告两项内容。以业务和财务两个部门的角度对项目执行情况进行填报和说明。对于预算执行中发生的新情况、新问题及出现较大偏差的支出内容，业务和财务部门应查找原因，提出改进项目管理的措施。

业务部门编制预算执行进度报告，包括文化演出项目本期进度、本期完成情况、当前状态、完成率、是否延期、项目费用支出情况等，如果项目计划完成时间与实际执行情况不一致，可能导致项目进度延迟时，应当在进度报告中说明项目计划未完成的原因、遇到的困难，以及是否存在作品修改使计划进度拖延的情况。如果涉及整个作品的重大修改，应写明修改的原因和修改对原先项目计划的影响，慎重考虑修改对实际演出时间的影响，防止由于超出规定时限给企业造成损失。业务部门还应与财务部门及时沟通，及时核对账目，若项目的实际成本和预算费用产生偏差，则需要在进度报告中明确指出，并写明超支的原因。

另一方面，财务部门应编制预算支出明细报告，根据对业务部门报销的项目费用进行分类汇总，将预算支出进度明细表与项目预算的格式挂钩，分别列示预算金额与实际发生额，计算超支与结余金额、预算金额使用率、超支率等，对于有超支可能的支出项目，应及时与业务部门沟通，使其尽早采取相应措施。创作、演出、舞美部门应利用财务报表监控预算的执行情况，及时掌握项目执行进度、执行差异等财务信息，优化文化演出项目支出分配，圆满完成演出任务。

（四）预算执行分析与考核

项目负责人应定期了解、掌握文化演出项目的执行进度，分析预算执行情况，出具分析报告，针对预算执行的偏差，应当充分、客观地分析产生的原因，提出相应的解决措施或建议，提交企业负责人及权利机构研究解决方式。依据项目预算完成情况和预算审计情况对预算执行部门进行考核。预算项目考核标准按企业下发的相关绩效考核办法执行。

（五）项目执行的监督与检查

由项目负责人及各部门负责人对企业预算管理进行检查监督。应当关注预算审批和调整是否符合相应的审批程序，重点检查是否符合规范；关注监督预算的执行情况，重点检查是否偏离项目预算目标；检查分析、考核的情况是否客观。监督检查过程中发现的预算管理中的薄弱环节，应要求执行人纠正和完善，发现重大问题应写出书面检查报告，向单位负责人汇报，以便及时采取措施。定期组织文化演出项目内部审计，纠正预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作用，维护预算管理的严肃性。通过建立专家咨询机制，引导和规范第三方机构参与项目预算管理和审计，通过外部第三方的监督和检查，完善企业的项目管理制度，吸收先进的管理经验。

综上所述，项目预算的执行和控制是文化演出企业提升文化项目质量的必然选择，是项目收支平衡的前提条件，是企业创新发展的内在要求。