印刷企业内控存在的问题及对策研究

郑 刚

（安徽省地质矿产勘查局332地质队，安徽 黄山245000）

引 言

印刷企业内部控制（以下简称内控）是指企业在生产经营过程中，为完成各项既定目标，履行各项职责义务，保证会计信息真实可靠，同时维护企业资产的安全，推动企业的生产经营政策方针能够落地实施，在企业内部进行自我检查、自我调整、自我评估等一系列活动的统称。印刷企业内控既是企业的一项重要管理活动，也是一项重要的制度，是印刷企业管理的基石[1]。

一、印刷企业内控现状

改革开放以来，我国经济飞速发展，各行各业都呈现欣欣向荣的良好发展势头，印刷行业也不例外，国内的印刷企业乘着改革的东风，在规模上不断扩大，但在企业内控方面面临的巨大挑战也随之而来。虽然大部分印刷企业对自身的管理进行了改革，加强了内控，但因为专业人才的缺失，以及起步相对较晚，目前内控情况不容乐观。

（一）内控制度不完善

当前很多企业对内控工作不够重视，内控人才缺失，内控管理制度虽有，但在制度完整性、可操作性上大打折扣，管理质量不达标，管理混乱。完善的内控管理制度可以给企业的经营管理保驾护航，但混乱的内控管理制度却会直接影响企业的经营管理，导致财务管理混乱，经营信息失真，给企业的发展带来负面影响[2]。

印刷企业如果在生产、转移、存放、出库、运输等过程中未建立健全内控制度，人员安排混乱，极易造成原材料和产成品进出库时间不明、摆放随意、库存难查等情况，从而使财务部门无法对产成品数量、金额等进行有效监督，导致财务部门账目与实际发生情况不符的问题。同时，印刷企业内控制度执行力度不够，也导致部门员工缺乏参与的积极性，使内控执行收效甚微。

（二）内部监督机制不健全

部分企业的内部监督工作存在不少问题，如监督活动仅限于表面，监管范围狭小，监管环节设置不合理、不完善，监督、检查、评估效果不及预期等。在国内大部分的印刷企业中，企业只是把内控工作派发给相关的管理部门进行兼管，通常是依托财会部门负责，没有设置专门的内部机构对内控工作进行管理。独立内控管理机构的缺失，内控职权不清，导致其独立性大打折扣，内控部门形同虚设。另外，内控工作管理部门的管理人员在单位地位较低，没有足够的话语权，从事内控工作的人员同其他相关部门沟通不畅，其他相关部门亦难以配合，导致内控工作流于形式，没有发挥好对单位生产经营应有的监督作用。

（三）内控制度执行难度大

在实际工作中，即使有一个科学合理的内控制度，执行时依然存在很多阻力，导致难以将内控制度的实际作用发挥出来。大多数印刷企业的管理层很难厘清自身经营管理职责和内控制度的关系。很多时候管理者往往难以起到遵守内控制度的模范带头作用，普通职工上行下效，对内控工作缺乏应有的重视，导致内控制度难以有效执行。久而久之，内控制度被束之高阁，其对企业经营管理应该发挥的促进作用被埋没，最终发挥不出来。

（四）内控信息化建设不足

进入新世纪以来，信息化速度超过以往任何一个时代，虽然一些大型印刷企业引进了内控管理系统，但是却没有对相关人员进行必要的培训，管理系统更新也停滞不前，导致内控管理信息化程度较低。

二、印刷企业内控存在的问题

（一）管理层忽视内控工作

企业管理层在企业的日常经营管理活动中，缺乏必要的理论学习，没有对内控知识体系进行认真系统的研究，认识不到内控工作和财务成本管理、生产经营管理以及企业整体效益之间的重要联系，对内控工作的重要性也缺乏必要认识，自然也就对内控工作的实际需要缺乏足够的重视，甚至是忽视。

（二）员工缺乏内控意识

由于管理层对内控工作的重要性缺乏正确的认识，从而导致普通员工的内控意识更为薄弱。少数印刷企业虽然对内控工作重要性有了认识，并积极建立自己的内控制度，但往往因为急于求成或者完全照搬照抄其他企业的内控制度，对自身实际情况熟视无睹，导致最终的内控制度与自身生产经营不相匹配，不仅没有起到促进生产的作用，反而阻碍生产效率的提升。

（三）财务会计工作存在不足

由于国内企业的现代化管理建设起步较晚，在会计工作方面也存在一些问题，印刷企业亦是如此。首先，印刷企业相关原材料、产成品的出入库单据填写基本都是单独完成，没有复核岗，而且存在出入库填报不及时、数量金额不清等情况。其次，会计日常管理工作不够细致，尤其对存货的管理存在疏漏，平时很难做到出入库及时入账。再次，企业管理层对会计工作不够重视，包括会计人员的地位较低，对会计资料的审计及审核较少，即使审核也主要盯住具体金额，只关注财务报告而对记载的内容未进行认真分析，未能从中提取对企业经营有益的重要信息。

三、印刷企业内控的优化对策

（一）树立内控工作新理念

目前相关行业和组织都对印刷企业内控工作高度关注，但由于印刷企业的产品繁杂，且更新换代快，内控信息化需求更为迫切。所以印刷企业要树立现代化的内控工作理念，以崭新科学的理念为指导，加快现代化内控制度建设。同时要积极向行业内优秀企业学习，对好的经验措施要及时借鉴，包括引进先进的信息系统，招聘专业的信息化人才，成立专业的信息部门，把印刷企业内控信息化建设工作向前稳步推进，切实提高企业信息化水平。

（二）完善内控制度建设

现代印刷企业的市场竞争已经不仅仅局限于书籍、杂志等传统印刷物的细分市场，而是在向宣传画册、广告、包装等内容延伸，竞争的程度愈加激烈，建设与时俱进的内控制度迫在眉睫。同时，一些企业的经营规模进一步扩大，逐渐兴起和发展起来的印刷行业组织对印刷企业的指导作用日渐增强，此时就很有必要对企业内控方面的相关要求、标准、制度等进行修正完善。企业还要通过各种途径完善优化内控制度，加大企业内控管理力度，不断优化组织机构，建立与企业生产经营特点相匹配的组织机构，保证企业既能高效运转，又能合法合理合规，形成内控制度与企业经营相得益彰的良好局面[3]。此外，企业还要加强目标管理，推行岗位责任制和目标考核制，加强经营成本和工作效率的控制，为提升经营效益夯实基础。

（三）提高人员内控意识

印刷企业只有有效提升自身现代化经营管理水平，才能在激烈的市场竞争中占有一席之地。当前大部分的印刷企业内控意识淡薄，企业管理者也没有把内控工作摆到应有的位置，导致内控工作在企业经营发展中没有发挥应有的作用。企业可以通过按期召开工作座谈会、举办内控知识竞赛等方式对广大员工宣传本企业内控工作的相关规定及具体要求；通过折页、展板、内部微信群、企业网站等多渠道多角度进行宣传，使得企业全部人员对内控工作有个完整清晰的认识，从而为下一步内控工作的开展打好基础。

（四）完善资产内控机制

印刷企业属于制造型企业，在资产中占比较高的是原材料和相关辅料，为了保证油墨、制版材料、纸张等物料的安全，企业仓管部门应全面盘点存货库存使用情况，财会部门对清查和盘点工作实施监督，对仓库中实际库存数量要准确及时地进行核对，与会计记录数据两相对比，确保账实相符，从而促进对物料和资金管理的科学监督。对生产制造各个工序进行考察，从而制定出与生产和经营要求相符合的考评办法，最大程度发挥内控的作用。

（五）明确相关职权和工作流程

随着企业经营发展，规模逐渐扩大，人员增多，结构慢慢变得复杂，此时企业内控就应该按照职责分工及工序流程的实际情况进行权责划分，建立科学有效的内控制度，引领企业健康发展。

（六）发挥内部审计的监督作用

内部审计工作相对而言是比较特殊的，首要条件就是保证其独立自主性，同时提高审计部门在企业中的地位，增强审计监督工作的权威性，加强审计工作人员的培训教育。在企业层面，主要负责人还应加强对审计部门工作的支持，主动作为，争取让内部审计工作为企业可持续发展保驾护航。

（七）加强内控信息化建设

现代化企业管理理念要求印刷企业适应当前新形势发展，以信息化为杠杆培育新动能，加快企业内控信息化建设，加速提升企业整体经营管理水平。印刷企业应根据自身发展方式和经营特点积极开发或引入相配套的信息化内控系统，以此作为支撑，将原本印刷企业分块管理的各项经济活动进行整合，化零为整，推动印刷企业管理迈上新台阶。

基于企业层面，应当明确信息化建设目标并完善信息系统建设相关制度，加强组织领导，仔细谋划，为实现印刷企业内控信息化建设创造良好基础。基于业务层面，企业各部门应积极沟通、协调配合，按照印刷业务流程，针对各环节建立风险识别点，并设立相应的解决措施，将企业层面和业务层面的信息嵌入内控信息化系统中，建立操作流畅、权限制约、安全有效、契合印刷业务的控制系统。同时，应定期对内控信息化系统进行评价，及时调整和完善操作流程，完成内控系统的更新升级，确保系统数据信息真实、完整、有效，真正将信息化建设的效益作用于企业管理。

结 语

在经营发展过程中，一些印刷企业未能把企业内控工作放到必要高度，内控制度形同虚设，专业化内控人才缺失，久而久之，企业经营发展裹足不前。因此亟需加强企业内控管理，从而提高印刷企业核心竞争力，帮助印刷企业实现自身价值和行业价值。