浅谈建筑施工企业主要涉税风险点及对策

周雪辉 成都安仁华侨城世博景观工程有限公司

通常情况下，在我国建筑施工企业发展中，经常会面临各种税务风险问题的产生。建筑施工企业在开展相应的经营工作时，往往需要使用到的资金比较多，为了在对资金进行使用时，可以将管理控制工作进行顺利实施，就必须将税务风险管理工作进行全面落实，如果不能及时对税务中存在的风险问题进行明确，将会在一定程度上增加企业成本压力，从而降低企业经济利益。因此，为了有效防止以上问题的产生，建筑施工企业一定要加强对涉税风险的研究工作，从而制定出有效的风险管控措施，这对于建筑企业施工工作顺利开展有着非常重要的作用。

一、问题的提出

现如今，在我国国民经济发展背景下，建筑施工企业属于其中非常重要的支柱性企业，在国民经济增长中，建筑企业发挥着非常重要的支撑与促进作用，并且所产生的价值也在不断上涨。结合目前的实际情况进行分析，农村向城市中转移的人口总量不断增加，对于住房提出了更高的需求，这就导致房价一直呈现出上升的趋势，在面对这种问题时，我国政府部门也逐渐出台了一些相应的房价市场宏观调控政策，通过对这些政策的有效实施，使建企业的发展速度得到有效减缓，在所面临的市场竞争压力不断增加。在建筑工程项目施工中，因为所涉及的施工工作比较长，并且在整个建设过程中需要较多成本的投入，所以在开展相应的施工工作时，所包含的内容非常多，并且基于整体角度上进行分析，体现出了非常明显繁琐性特点，所以，当建筑施工在实施各项活动时，经常会面临各种涉税风险问题的产生。在此背景下，很多建筑施工企业为了能实现对涉税风险问题的合理控制，所以在开展内部管理工作时，逐渐将税务管理工作列入到了其中，从而对涉税风险起到了一定的防范作用，从而有效降低涉税风险问题发生概率。但是，结合相关的实践内容进行分析可以了解到，因为其中所涉及的相关因素比较多，这就导致税务管理工作在开展过程中，经常会面临一些税务方面的问题，主要是因为建筑施工企业没有及时将税务管理控制工作进行全面落实，从而无法实现对涉税风险的有效控制，这就需要建筑企业根据实际情况采取措施进行规范与完善。

二、建筑施工企业主要涉税风险点分析

结合相关的实践结果进行分析，当建筑施工企业在开展各项工作时，不可避免会面临一些税务风险问题的产生，根据实际情况来看主要反映在了以下几个方面：第一，日常经营过程中的风险。在开展日常经营活动时，不可以避免会面各种风险问题的产生。其中，发票风险，主要是因为没有进行实际交易，但是开具了发票，或者是接受第三方虚开的发票。其中还包括税金缴纳跨区域经营涉税风险，主要指的是企业需要跨地区或跨地域进行经营活动、设立分公司的情况，另外，工作人员在建筑施工企业工作，还需要缴纳一定的保险费，而这部分支出也是由财务部门进行管理，如果财务部门不能及时将相应的管理工作进行全面落实，将会对工作人员切身利益带来一定的损失，严重可能还会导致一些财务风险问题的产生。针对这种现象，在财务管理工作中，一定要对附加税与保险费引起高度重视，如果不能认识到管理控制工作的重要性，那么可能会在一定程度上降低企业的发展水平；第二，项目结算涉税风险。一般情况下，当需要对每一个阶段所产生的费用进行结算时，都需要对其开具相应的发票，并保证可以满足一定的统一性，但是因为涉及的发票类型以及数量等都比较多，所以也会引发一些涉税风险问题的产生。当这种风险问题产生时，会对施工企业运营工作开展带来一定的负面影响，无法保证经营过程稳定性，甚至可能会导致施工企业面临一定的亏损问题。针对这种现象，管理人员需要对增值税的具体数额进行深入分析，同时明确增值税与哪些工作之间存在联系，在对真实情况全面了解之后，在规定的时间之内按时上缴增值税，从而有效防止涉税风险问题的产生。

三、目前我国建筑施工企业税务管理控制中存在的问题

（一）没有认识到税务管理与税务风险预防工作引起高度重视

现如今，在新时期发展背景下，我国建筑企业逐渐成了非常重要的核心企业，对于国民经济水平提升起到了非常重要的促进作用，所以，管理工作质量与社会发展状况之间会产生非常大的影响作用。然而，根据一些实际案例进行分析，我国很多建筑施工企业还不能保证内部管理工作的完善性，尤其是在税务方面出现了问题时，没有认识到这些工作的重要性。很多管理人员将涉税风险管理看作是财务管理中的内容，认为税务管理控制属于一种财务管理行为。

（二）建筑施工企业缺少合理的税务管理与税务风险防范环境

现如今，党建筑施工企业针对税务方面所出现的问题采取措施时，还没有对管理权、经营权以及监督权之间的所涉及的相关职责进行明确，这就造成在实际的工作当中，经常会面临权责三位一体现象的产生，企业管理人员不但拥有管理权，同时还具备能影响企业发展的经营权与监督权，因为这些涉税风险问题的出现，所以对最终的防范工作带来了非常严重的负面影响。现如今，我国建筑施工企业管理人员没有认识到税务风险防范工作的重要性，在思想上缺少正确的风险防范认识，从而导致很多税务管理工作并没有得到全面落实。

（三）缺少完善的税务管理机制

目前我国还存在很多建筑施工企业没有制定较为完善的税务管理机制，现有的制度在内容上也存在一定的不足，不够完善。即便部分施工企业在开展内部管理工作时，其中加入了税务管理工作，并对各项税务风险采取了防范措施，虽然也起到了一定的效果，但是并没有上升到制度层面，在面对各种不同的涉税问题类型，没有作出明确的规定。而对于我国建筑施工企业而言，要想保证税务风险防范工作可以实现顺利开展，首先必须具备完善的税务管理制度，而正是因为税务管控制度方面的缺失，这就对施工企业税务风险防范工作开展产生了一定的负面影响，同时最终风险管理控制效果也达不到相应的标准要求。

四、建筑施工企业主要涉税风险点的管控对策

（一）加强企业日常经营过程中的风险控制

对于建筑施工企业管理工作人员而言，为了针对发票方面所产生的风险问题进行有效控制，首先，在取得发票之前应该及时检查是否符合规范标准，在日常的工作中应该从以下几个方面做好检查工作，首先是在网络平台上的购货方式，其次对最近一段时间范围内所产生的业务活动，最后是客户在对发票进行开具是，在名称上出现的变化，同时还要检查所开具发票的名称是否和付款对象一致，货物的货运地址是否和经营的地址一致。另外一个问题，在对同一个顾客在购买货物的过程中，所涉及的内容比较广泛和复杂，并且关联度不是很高。以上的各种情况都可以通过全国发票查验通过加强对岗位设置合理性的分析工作，与涉税风险发生概率之间有着非常密切的联系。其次，对于结算方面产生的风险问题，采取措施对其严格控制，需要对招标备案合同中所涉及的相关内容与要求进行全面了解如发生审价单位按另行签订的补充协议出具审价结论，则应及时、明确地提出书面异议，不予确认。在双方约定的情况下，如果没有在规定的时间答复，那么就认为是认可结算的文件，但施工企业继续和发包人协商结算事宜，则可能被认定为双方以行为表示继续进行结算，已经提交的结算文件不视为被发包人认可。

（二）构建完善的施工企业税务管理机制

目前，我国建筑施工企业在开展涉税风险管理工作时，一定要从风险管理制度角度上入手，构建出完善的税务风险管理制度。对于管理工作人员而言，需要严格按照税务管理制度中所提出的要求，对监督与管理工作进行严格控制。在具体的监管工作中，如果发现不注重材料节约的施工人员，一定要在第一时间内进行制止，加强对成本方面的控制工作，尤其是对材料成本费用进行严格控制。为了有效避免这种问题的产生，管理人员需要按照要求将各项管理制度进行全面落实，使各部门与各岗位工作人员可以树立出一定的自我管理意识，严格遵守相应的规范要求，保证在施工环节中，可以实现对涉税风险的严格控制，有效避免各种超支与浪费问题的产生。此外，在对管理机制进行明确的过程中，还需要加强对信息化涉税管控系统的构建工作，管理人员应该积极运用该系统，保证可以对财务支出费用更好的使用与管理。由此可以看出，通过构建出完善的税务管理制度，可以有效避免各种风险隐患问题的产生，从而促进建筑施工企业在未来实现更加稳定的发展。除以上措施之外，建筑施工企业要想彻底提升税务管理控制工作，还需要基于税务管理制度角度上进行分析，构建出完善的税务管理控制机制。建筑施工企业在对实际因为状况全面了解的基础上，在对相关制度进行构建的过程中，首先需要对企业所体现出的特征进行调查，在对制度进行设计时，应该 基于税种与税源等角度上进行分析。同时，基于建筑施工企业财务管理方面进行分析，还需要构建出完善的财务管理制度，从而可以为税务管理控制机制实施起到非常重要的保障作用。比如，在对各项资金进行使用时，企业需要构建出完善的资金使用审批制度主要是为了避免资金挪用问题的产生。在财务内部控制方面，还需要构建出完善的会计内部控制制度，在更大程度上提升会计核算质量，对会计信息质量进行严格管理与控制，通过采取以上措施，可以对会计信息的真实性与可靠性提供非常重要的保障作用。另外，在对完善财务管理机制构建的基础上，也能有效防止各种税务风险问题的产生。

（三）定期培训，提升风险防范意识

建筑企业要想促进各项运营工作可以实现顺利开展，就必须对税务风险管理工作引起高度重视，同时将各项涉税风险管理工作进行全面落实，具体可以通过以下几个方面来进行：第一，在一定的时间内，对企业内部管理人员开展严格的培训工作，将培训内容主要放在涉税风险防范措施与管控对策等方面，同时加强对管理知识以及管理策略的培养，通过学习使企业管理人员可以掌握更多先进的风险防范知识与方法，同时对财务风险问题进行明确，从而将所学习到的方法落实到实际工作中，有效防止各种涉税风险问题的产生；第二，在培养工作结束之后建筑施工企业应该对工作人员开展严格的考核工作，将考核内容放在涉税风险防范能力、管理能力以及风险管控知识理解程度等方面。通过考核工作的开展，可以对管理人员职业水平进行全面了解，对于没有通过考核的工作人员，应该采取一定的惩罚措施，保证在岗位中的人员有能力可以胜任这项工作。

五、结语

综上所述，对于我国建筑施工企业而言，要想在未来实现更加健康稳定的发展，就必须对重要的涉税风险点进行明确，构建出完善的风险管理控制措施，管理人员需要严格按照相应的规范要求，对施工环节中所产生的各项费用支出以及税务问题等进行严格控制与管理，这对于建筑施工企业经济效益提升有着重要的促进作用。