浅析会计电算化背景下的企业内部控制管理现状及对策

张惠中 光大海绵城市发展（镇江）有限公司

一、会计电算化背景下的企业内部控制管理现状

（一）内控评价主体独立性不足

企业建立内部控制评价体系时，第一步要做的就是明确评价主体。一般情况下责任主体为领导层，当前企业体制改革尚未完成的情况下，企业内部依然受到传统管理模式的影响，造成评价主体独立性不足，经常性受到其他部门、领导干部的制约与影响。

（二）内控评价方法科学性不足

实际中一些企业依然没有摆脱传统经营理念的影响，习惯采取传统内部控制评价方法，不考虑企业发展实际情况，直接影响到评价结果准确性的提升。

同时，企业内控评价传统方法主要为定期评价，也就是根据规定好的时间与内容评价企业的经营管理活动，没有做到实时监控，不利于评价效果提升。但企业改革新常态环境下，这种被动评价方式无法满足实际需求，需要企业主动寻求新的评价方法。

（三）内容评价指标的选取不当

企业日常经营管理时涉及诸多方面的内容，如股权、财务及税务等，这些内容都会影响到内部控制。因此选取内部控制评价指标体系时，需要全方位考查企业经营情况，确保评价体系与生产要素之间相互配合。

就当前实际情况来说，相当一部分企业内部控制评价指标选取单一或不合理，无法全面评价企业生产经营的各个环节，影响到内部控制评价体系作用的发挥。如，从事航运的企业参考机械制造企业的指标选择内部控制指标，直接影响到内部控制评价效果。

二、会计电算化背景下的企业内部控制管理优化措施

（一）营造良好内部控制环境

企业在文化建设、组织结构以及管理体制方面都要进行有效的改善，让每一个员工都清楚地认识到本岗位工作所面临地内控风险，同时提升对内控风险的重视程度，不断降低内控风险，逐渐完善风险预防制度。此外，对财务制度中不合时宜的部分及时调整，保证监督管理的权威性，进一步规范财务管理工作。发挥国家力量的作用，发挥审计机关与财政部门的作用，避免出现财务问题，保证企业良好运营。

信息可以分成原始信息和加工信息，且这两种信息需要再经过简单处理按照内部消息和外部消息这两种类型提供给相关部门；信息的审核与处理也相当重要。要由相关部门对信息进行相应的分析以及审核的工作，同时必须对信息源头的有效性、真实性和全面性进行审核确认，对于筛选出来的相对重要的信息必须及时通过恰当的渠道反馈给企业的董事会高层，且企业的管理人员应该培养这样一种能力，即对信息有较高的敏感度，以便针对企业信息出现的问题进行相应的处理。

（二）做好企业内部审计工作

构建企业内部审计体系时要从上自下开始，管理层必须全力支持内部审计工作，给内部审计部门相应的权利，负责人承担双重报告的履行责任，需要向董事会与管理层报告相关工作，这点不会因为外界因素干扰而变化。因此，可以利用复核技术在其他业务中开展审计工作，利用强化财务信息的方式有效控制审计风险，促进内部审计质量的提升。

在内部审计过程中，审计人员应该随时关注资金的运营情况和业务需求的匹配程度，并重视做好全面的预算管理。通过这种方式，企业不仅可以实现资金和资源的优化配置，同时还能降低融资的风险。企业的预算管理，需要保证全面性，财务部门需要对各项业务进行全面考察，同时明确相关部门的责任，制定经营目标，在实际工作中结合具体情况调整相应的预算。

（三）选择合适内控评价方法

一是详细评价法，即企业将自身当前内部控制标准或现有体系架构作为参考对象，对其有效性展开系统性、全面性评价，同时对内部控制各环节内容进行全面、细致的分析，借助对比分析法以及内控预期手段，对其最终结果进行全面评价；二是风险基础评价法，即根据当前企业所推行的战略目标提前展开风险评估，同时确定当前风险系数，根据风险程度开展内部控制及相关应对计划，而且针对企业内控设计风险的有效性展开评估，坚持做到事前分析、事中防范、事后监督和评估，对整个过程中内控涉及的缺陷展开讨论，做到查漏补缺。另外，鉴于企业运营目的差异性，需要在来开展内控评价前针对其战略目标进行详细解读，确保内控评价导向性更强，更具针对性。

三、结语

总之，新常态下企业内部控制评价体系的构建，需要根据企业实际情况搭建合适的评价体系框架，塑造良好的内控氛围，重视内部审计工作的开展，选择合适的内部控制评价方法，推动企业深化改革。