企业经济管理中内部控制的应用

李刚 绍兴柯桥区国有资产投资经营集团有限公司

一、企业内部控制制度执行存在的问题

（一）在财务系统的应用过程中，风险预警防控模块缺位

对风险进行准确的识别、分析、评估、预警和应对是企业风险管理的主要内容。在财务系统应用过程中，由于风险的无形性导致多数企业没有针对风险预警防控建立专门化的模块来进行风险管理，而仍然采用了依赖相关人员的主观判断来进行风险识别、衡量的方式，造成企业对于风险的预警防控缺乏科学性和客观性。之所以会出现上述现象，主要受两方面因素的影响：一方面是管理层对风险的预警防控重视度不足；另一方面则是企业在开发财务系统的过程中，缺乏风险预警防控理念，没有把风险预警防控的相关理念和方法植入财务系统中，造成财务系统在应用过程中潜在风险因素较多。

（二）企业中缺乏内部控制制度方面的高素质人才团队

当前我国的企业中，内部控制高素质人才较少。一方面，我国的企业领导不重视内部控制制度的建设，导致内部控制工作几乎难以获得效果，也就没有单独建设内部控制部门及岗位。另一方面，企业领导认为，管理工作应该是领导的工作，所以独立承担了管理的工作，导致管理权限过于集中，而领导本身精力有限，对各个部门的管理难以达到最大效果，因而出现了严重的管理问题，甚至经常出现管理失职的情况，是目前必须要解决的问题之一。所以，内部控制建设，还是需要从人才方面入手，讲究人才能力的提升。

（三）在财务系统的应用过程中，内部控制活动与财务系统缺乏有机融合

从控制和管理对象来说，财务系统与内部控制活动之间是具有高度关联性的，二者都是对企业的各项经济活从不同角度进行控制和监督。在实务中内部控制与财务系统缺乏有机融合主要体现在：对同一经济事项，内部控制活动流程与财务系统的流程在关键控制点和风险点方面存在不一致性，这样容易导致内部控制的制度和方法难以通过财务系统实质落实到经济事项上，而财务系统的关键控制点和风险点也难以纳入内部控制机制，从而双向弱化了内部控制和财务系统对具体经济活动的控制监督作用。

二、企业加强经济内部控制和风险管理的对策

（一）完善企业现有的会计内部控制运行体系

从根本上来讲，企业会计内控并不是简单局限企业会计业务人员的职责，而是必须建立在企业会计人员、企业管理人员与企业其他成员密切协作的前提下。会计内部控制的现行模式与体系只有在企业全体成员充分参与的基础上，才能逐步达到更为完善的层次。因此，作为企业的财会业务人员必须认识到会计内控实施责任，认真遵守企业现行的会计内控基本实施规则。同时，企业管理者与其他成员应当与企业会计业务人员开展充分的协作，尊重企业财会人员具备的独立业务地位，提供会计业务必要的资金与资源支撑。企业管理人员目前对于会计人员有必要给予相应的业务奖励，激励企业内部的会计业务人员不断增强会计业务水准，体现激励手段运用于会计内部控制的必要性。同时，企业会计人员应当保持独立的会计从业地位，避免会计人员受到各种外部干扰，无法独立完成会计业务审计与其他相关事项。

（二）将风险管理为核心的内部控制机制与财务系统相融合

在构建了以风险管理为核心的内部控制机制之后，仍然需要将其与财务系统进行有机融合才能充分发挥三者的管控职能和监督作用：一是在新的内部控制机制中，要以财务系统的组织结构层级为标准，对内部控制机制的管理层级进行优化和变革，实现控制环境的扁平化，提升内部控制与财务系统的效率，同时还要严格按照财务系统的授权审批机制对内部控制的授权审批进行重新分配和设置，确保二者保持一致，强化牵制监督作用；二是要在财务系统中设置独立的风险预警防控模块，以结合风险管理为核心的内部控制机制在财务系统内实现对风险进行客观、科学的识别、分析、衡量和预警，从而对企业采取精准有效的风险应对策略提供决策思路；三是要以财务系统中对经济活动的处理流程为前提，找出其在每个环节的关键控制点和风险点，然后据此对以风险为核心的内部控制机制进行优化和完善，确保所有的控制点和风险点都纳入了该控制机制中，从而实现财务系统和内部控制机制的监督管控作用的充分发挥。

（三）全面实施企业会计人员的业务培训

企业会计人员能否达到良好的会计专门业务素养，根本上决定于企业会计内控领域的业务培训开展状况。然而在目前看来，仍然存在很多的企业管理人员没有充分保证企业会计人员能够参与会计业务领域的培训，或者没有为企业会计人员提供应得的奖励待遇等。为此，企业会计人员必须确保接受会计信息化等专门性的会计内控业务培训，从而达到会计业务人员信息化水准明显提升的效果，全面服务企业会计内控整体水平的提升。现阶段的各个领域企业都不可避免处于风险性较强的市场环境下，因此客观上造成了多种多样的企业会计运行风险。企业为了实现良好的经营效益，基本举措就在于全面监测企业会计风险，进而运用有效的会计风险控制手段来预防企业目前的各种会计运行风险。例如针对企业会计信息的潜在安全风险而言，企业相关人员需要运用网络防火墙等信息化手段来实施严格的防控，杜绝企业会计信息丢失等后果，确保网络科技手段成为保障会计信息安全性的屏障。

三、结语

综上所述，我国的市场经济发展已经非常完善，对企业来说，如何更好地掌握市场信息，完成企业的内部建设成为一个核心内容，但在目前来看，我国的企业发展过程中，领导层依旧过度关注企业的外部市场扩展，导致企业的发展过程中，盲目的迷信外部市场的利益，企业发展过程中，问题始终存在，尤其是可能出现资金链断裂的问题，为更好地解决企业的发展问题，当前最好的办法是建设完善的内部控制制度，通过内部各个部门的协调与制约，保证企业的良好发展。