集团财务共享中心风险管控探析

□文/巩娅玲

（河北中烟工业有限责任公司 河北·石家庄）

［提要］本文从集团财务共享中心建设实施过程出发，主要分析财务共享中心建设实施各阶段面临的主要风险，并探讨相应的防控对策，以期为集团企业在财务共享中心建设实施过程中做好风险管控提供有益的参考。

财务共享中心作为一种全新的财务管理模式，以信息化为支撑，通过财务流程再造，推动传统财务向智慧财务转型升级。财务共享中心凭借其高质量、高价值、高效率、低成本的优势在我国企业集团中不断得以推广。

一、战略风险及应对措施

（一）决策支持风险。财务共享模式，打破传统的财务组织架构、制度设计、工作流程和人员分工，是对传统财务管理模式的颠覆性变革，因此集团高层领导支持与否直接关系到财务共享中心建设的成败。对此，笔者建议，筹备规划阶段应做好财务共享中心建设的宣贯，充分认识到财务共享在促进管理转型升级中的重大意义，取得集团高层的支持，成立以集团高层为组长的领导小组。通过加强顶层设计和协调沟通，推动财务共享中心建设顺利进行。

（二）建设目标定位风险。在筹备规划阶段，集团如果对财务共享中心建设的规划不足、定位不清，可能会导致建设过程未按照预期进展，建设结果偏离预期目标，造成企业资源的浪费。对此，笔者建议，建设前期，应结合集团的战略发展规划，进行充分的调研论证。根据集团的经营状况，可以将财务共享中心建设目标划分为短期目标和中长期目标，并清晰、明确地描绘各阶段建设目标。短期以建设财务会计共享中心为目标，初步实现会计核算、资金结算、税务管理、资产管理、会计档案的集中化和自动化。中长期以建设管理会计共享中心为目标，实现预算管理、风险控制、成本分析、决策支持的智能化。

（三）建设范围界定风险。在明确建设目标的基础上，集团还应清晰界定建设范围。这里涉及两个范围：一是组织范围，即集团在哪些组织中实施财务共享；二是业务范围，即集团针对哪些业务流程实施财务共享。组织范围界定不清，可能会导致建设缓慢、无法实现财务共享的规模效应等问题；业务范围界定不清，可能会导致内部流程的混乱、管理错位，无法发挥共享优势。对此，笔者建议，集团可结合各个下属企业的实际，前期选取典型企业进行试点，然后再分批推广，以减少实施过程中的阻力，提高各企业对财务共享的认可度。同时，集团可以按照建设目标确定业务范围，尽可能选取标准化的、普遍的、性质相似的业务进行流程整合和优化，深入剖析业务本质，细致分析作业流程，明确界定财务共享建设实施的业务范围。

二、管理风险及应对措施

实施财务共享以后，集团内各企业要同时面对集团财务部和集团财务共享中心两个管理部门，集团内部的管理关系变得更加复杂，增加了管理风险。

（一）组织架构风险。财务共享打破了原来分散式的财务组织架构，将大量同质化的会计业务集中起来，财务的管理职能将独立出来，由此带来财务组织架构和财务管理职能的重新划分。建立完善组织架构是财务共享中心建设和后续运营的关键。集团财务部、下属企业财务部与财务共享中心职责划分不清，将直接影响财务管理职能的发挥。组织架构设计不合理，可能会导致工作交叉，职能重叠，运行效率低下，财务共享无法落地，最终影响集团战略目标的实现。对此，笔者建议，集团应综合考虑部门职能、业务范围及审批权限等因素，借助业务流程图来设计组织架构，明确部门职责和业务范围，避免出现职能缺失和管理错位，充分发挥内部管理机制的协同作用。

（二）人力资源风险。实施财务共享后，集团下属各企业的会计核算全部集中到财务共享中心处理，加上信息化助力的工作效率提升，将会释放大量的财务人员，对这些人员安置不当，将会影响集团财务共享中心建设的内部氛围，使财务人员出现抵触心理，带来人员转型风险。对此，笔者建议，在建设前期，应统筹做好共享中心的人力资源规划，分类分级制定财务人员转型、分流的工作方案并建立相应的保障措施。对于留任的财务人员，要加强财务共享的专业技能培训，弥补知识短板和能力短板，为财务人员转型和财务管理转型提供智力支持；对于分流人员，应充分评估个人学习能力、基本素质，开展分流管理。兼顾个人意愿，发挥专业特长，为员工铺设成长通道。

（三）变革心理风险。财务共享的实施，不仅是财务人员工作模式的变化，还带来人员结构、工作区域等的改变。面对一系列新变革，财务人员难免会产生抵触情绪，如果处理不好，将影响财务共享中心建设的实施进度和效果。对此，笔者建议，在建设前期要分层次开展财务共享理念的宣贯，得到集团及下属各企业管理层及各类财务人员的理解和支持。通过宣贯，使大家充分认识财务共享的重要性，积极参与、配合建设工作。同时，还应建立与各层级员工的沟通机制，积极开展心理疏导，及时解决员工困惑，增强员工对财务共享建设的认同感。

三、技术风险及应对措施

信息技术作为财务共享中心建设的重要技术支撑，其风险管控水平直接影响到共享中心建设的成败。技术风险主要又分为系统自身的风险（集成风险和运行风险）和业务管理层面的流程设计风险。

（一）信息系统风险

1、系统集成风险。在原来分散式的财务组织模式下，集团各企业根据自身的经营特点定制开发了各类业务系统。当财务共享中心建设将各类业务集中整合时，各系统间标准接口不统一，是系统集成过程中出现的一大障碍。对此，笔者建议，破解信息系统孤岛，推动财务共享建设顺利进行，首先要做好信息化的基础工作。从集团各企业各个信息系统现状的摸排入手，充分评估当前各系统的现状，深入分析各系统技术标准，尽可能统一集团各企业的业务系统，减少系统数量、降低集成难度，着力开发解决数据接口问题。通过对现有业务系统的二次整合，完善系统功能，提高系统的适用性，以较低的实施成本实现对财务共享中心的技术支持和保障。

2、系统运行风险。财务共享中心的日常运转主要依托于信息化系统，因此信息系统的安全稳定运行是财务共享中心建设的基础保障。共享中心建成后，将成为连接集团各系统的的信息中枢数据库，数据量大，安全等级高。系统运行不稳定，轻则导致工作效率降低，重则出现数据泄露，将直接引发重大财务风险。对此，笔者建议，集团应建立数据安全管理机制，落实信息系统的开发、管理和运维职责，采取多层级的防护措施，筑牢信息数据安全的技术屏障。在系统集成的基础上，固化各类流程、制度，进一步加强不同系统间数据的稽核校验，实时监控关键数据传递，确保系统的稳定运行。

（二）流程设计风险。流程是集团各项政策、规则、标准的承载者。业务流程、会计流程、管理流程的设计和再造是财务共享中心建设的核心内容。在传统财务组织模式下，集团各企业根据自身的管理要求，即使对相同类型的业务，也有着各自的流程组织方式。从财务共享的本质出发，如果无法合理地设置业务单元和操作流程，无法统一相似的流程，共享的基础将不复存在，流程增多，链条加长，将影响财务共享中心的运营效率和效果。对此，笔者建议，建设团队应充分吸纳集团各企业的业务骨干，从集团整体出发，对下属各企业的业务单元和流程现状进行充分的调研，结合共享中心业务模型，开展集团的全流程优化和可行性分析。尽可能减少冗余环节，统一相似的业务单元和流程，形成完整的流程设计文档，并以此建立流程优化的更新机制。固化流程，并对运行效果持续改进，从而提高共享中心的运行效率。

四、运营风险及应对措施

财务共享中心上线运营，标志着共享中心建设迈上了新台阶。风险与经营管理总是相伴而生，我们只有在日常运营中善于发现风险，归纳总结，才能更好地予以防范。

（一）合规性风险。合规性风险主要是集团内外部的各类法律监管风险。一是财务共享信息系统的功能合规性风险。财务信息是各级政府监管企业的重要信息来源。财务共享信息系统作为集团财务信息的技术载体，虽然实现了信息集成共享，满足了集团管理需要，但是如果共享平台及模块的财务功能和技术标准不符合监管要求，将引发政府的监管风险。二是税收风险。财务共享将原本散落在集团各企业的会计核算集中起来，带来了企业注册地与会计核算地不一致的问题，引发了传统税务管理的属地管理与集团财务共享异地管理的矛盾。集团下属各企业不再设置税务岗，由于集团财务共享中心也很少与各企业属地税务机关打交道，税企沟通不畅，导致对各企业属地的地区性税收政策变动不敏感，增加了税收风险，同时也增加了税务机关的稽核难度。对此，笔者建议，财务共享信息系统既要整合集团现有的业务系统、财务系统，也要按照《企业会计信息化工作规范》的要求，开发新功能，满足会计信息化管理及外部监管的需求。集团在共享中心税务模块下，可设置税务法规专岗，专门研究、跟进集团所属区域的财税政策变化，并建立统一的税收管理平台，及时将政策变化固化到系统中，以满足税务合规性的需要。

（二）控制风险。财务共享中心相对传统的会计核算，流程更长，环节更多，分工更细，俨然成为大会计车间，是集团各项经济业务数据流转进入的最后一个车间。而且从空间上看，会计核算远离业务发生地，使得会计对经济业务的监督控制力度在减弱。在大会计车间里，岗位分工更细，人员更专，原本简单的报销，在共享中心要经历数据采集、票据影像、财务稽核、凭证编制、集中支付、票据传递、归档整理等多个环节，流转环节的增多，职责分工容易交叉，流程责任容易模糊、数据泄露等安全风险增加。另外，高度统一的财务共享流程设计，也对业务信息提报提出了严格的要求。业务信息作为进入共享平台的第一道关口，其信息质量直接影响到会计车间的加工质量。对此，笔者建议，共享中心应建立质量控制机制，提高会计车间的信息产出质量。在财务层面，应建立日检与抽检相结合的监督检查制度。日常要强化审核、稽核、复核等各岗位责任，实行不定期抽检。并将岗位自查、抽查、数据质量巡检、信息质量问询等纳入绩效考核，严格规范会计处理行为。在业务层面，可采取设定业务首签责任，员工报账信用登记等措施，辅之以会计检查、审计监督、定期通报等方式，不断加强对业务前端的财务信息质量控制。

五、结语

在财务共享中心的建设实施过程中，应全面准确地识别风险，深入细致的分析风险产生原因，以此才能采取恰当的措施来应对风险。共享中心建设中的风险应对多以风险控制策略为主。对此，还应密切跟踪各项风险应对措施的合理性和有效性，并在执行中不断优化，形成有效的风险防控，以保障财务共享中心的建设成效。