企业内部审计风险及防范

□文/田 欣

（西安石油大学 陕西·西安）

［提要］伴随着我国市场化进程的逐步加快，企业在体制改革过程中有众多内部管理问题已暴露出来。内部审计作为企业预防内部风险的主要环节，有利于企业健康可持续发展。企业经过有效的内部审计，不仅能对财务会计信息的准确性及其真实性进行改善，同时还能有效监督和评价企业内部的经营及管理活动，进而为企业战略目标的落实提供重要的保证。基于此，本文概括分析企业内部审计工作的重要性，探讨企业内部审计风险及形成的原因，着重研究企业内部审计风险防范对策，仅供同行参考和借鉴。

内部审计主要是指企业在开展有关工作的过程中，在管理之外的一种独特的审计管理模式。企业通过内部审计工作的开展，不仅可对管理中存在的风险问题进行有效的识别，同时能有效提升企业的综合管理水平。内部审计的工作是当前社会企业建设及管理中非常重要的一项手段，将企业内部审计工作的作用充分发挥出来，可对企业的营运情况进行准确的把握，继而促进企业的可持续发展，有效提升企业的稳定性。

一、企业内部审计工作的重要性

（一）自我监控作用。在现阶段企业内部的审计工作中，自我监控的作用主要在以下四个方面得以体现：（1）贯彻落实监督控制的经营方针及计划。人们经常会说，良好的开始就已经为成功做了一半的准备。伴随着我国社会的高速发展，企业在经营管理的过程中，必须要打“有准备之仗”。与下一阶段中企业生产经营的目标相结合，企业通常情况下都会制定针对性的阶段任务，因此其可通过对被审计单位方针计划的落实，进行有效的评价及检查。（2）确保所监控信息的真实性及可靠性。内部审计可有效评价和检查被审计单位所提供的数据信息等，查看其是否具备真实性和准确性，同时保证每一个部门之间的信息传递渠道，都具备畅通性。（3）内部审计是在受托经济责任下产生的。内部审计可对被审计单位责任人是否有效完成其所负经济责任的各项指标进行检查，并合理准确地评价责任人的工作。（4）对企业经营过程中各项财产的安全性及完整性进行监督和把控。内部审计可对被审单位的一系列工作进行判断和查询，进而将存在的问题找出来，为企业财产的安全及完整性提供保证。

（二）自我促进作用。在现阶段企业内部的审计工作中，自我促进的作用主要体现在以下两个方面：（1）加强自我约束。内部审计可对被审计单位自行制定的制度，进行定期或者不定期的检查，如有问题出现必须要及时指出，使其能够快速地改正。同时，在经营管理的过程中，增强被审计单位的规范性，使其能够严格遵照法律法规以及有关制度进行工作，加强被审计单位的自我约束至关重要。（2）内部审计的工作可对企业中每一个工作环节的改善起到促进作用。内部审计经有效审核企业的相关活动，对存在的问题进行揭露，同时提出深入优化工作的建议，促使企业自我改善。

二、企业内部审计风险的特点

（一）普遍性。企业内部审计活动及其风险之间的主要关系是对立的，任何一项审计活动，都会致使对应审计风险的发生，不管是哪一个步骤出现失误，都会加大企业内部审计的风险，进而致使企业内部审计的风险不断扩大。

（二）无意性。企业内部的审计风险主要包括两方面内容：其一为职业风险；其二为审计工作风险。因为审计工作具有较大的范围，所涉及的项目众多，不管是存在的客观因素，还是存在的外部因素，都极有可能出现企业内部审计的风险。因为企业人员对审计风险是在毫不知情的情况下接受的，自然其风险带来的严重后果也是需要其承担的，所以针对存在的失误等情况，若企业内部审计人员判断出现失误，或者没有揭示，都会使内部审计的风险加大。

（三）客观性。企业内部审计工作从本质上来讲，是控制自我约束及管理的一种行为，其主要服务于企业本身。在企业的环境中有效展开内部审计工作，从一定程度上来讲，使得审计风险的系数有所增加。如果审计工作的相关事项，与其他单位有关系，那么审计工作人员很难对其进行调查和取证。

（四）扩大性。如果委托于社会审计单位，其存在的设计风险只受限于所约定的项目内容。但是，在企业中，其作为企业的一种职能部门，其审计的范围不单单只有企业的财务领域，同时其可按照管理的需要，把企业中不同的经济管理行为，都当作是内部审计的对象。所以，内部审计范围的扩大，会使得审计风险的范围也不断增大。

三、企业内部审计风险及形成的原因

（一）审计风险。现阶段，企业内部审计风险可被表述为：企业内部的审计机构及工作人员，在内部审计本企业的经营活动过程中，因为财务资料存在的错误、内控存在的缺陷以及依靠自身判断而与实际不符等情况的发生，在进行审计总结时提供了不合理、不恰当的意见评价，进而严重影响了企业的经济活动，所以必须要承担相应的责任及损失。因此，做好企业内部审计的工作至关重要，其与企业的健康稳定发展及各项工作的有效展开有非常直接的联系。

（二）形成的原因

1、内部审计风险形成的客观原因。（1）内部审计法规体系不健全不配套。企业内部审计法规的效力等级比较低，并且操控性不强，有非常显著的滞后现象存在。企业内部人员在进行审计的过程中，只能依靠自身的经验及知识，对其进行有效的分析和判断，从而使得审计工作的难度有所增加，在一定程度上对审计结果的准确性及客观性造成了影响，继而无法规避审计风险的发生。（2）企业内部审计机构建立模式不合理，独立性不强。当前，仍旧有众多企业并未建立独立的审计机构，有一些企业将审计机构放在财务部门，而有些企业则将其与监察机构及纪检机构放在一起，没有从根本上形成完全意义的独立。对于此种情况下的企业内部审计机构，因为受环境因素的影响，导致内部审计工作无法有效的展开。（3）内部质量控制制度不健全，审计管理体制不完善。现阶段，有众多企业的内部审计部门，并未创建科学完善的内审评价及监督体系。同时，对于企业的内部审计项目而言，缺乏从程序到实践详细的监管及评价机制。还有部分审计机构到现在都没有完整的审计工作底稿，不仅没有将事前的计划工作及报告期间的审计复核工作做好，同时更谈不上审计质量的保证，使得防范的风险有所降低。

2、内部审计风险形成的主观原因。（1）内部审计人员自身素质的影响。审计工作人员的素质主要包括：专业能力、相关经验、审计的综合素养及工作职责等。伴随着内部财务审计工作不断向经济领域及管理领域的扩展，在审计机构中，也要确保工作人员构成的多元化，既要具备懂得财务及审计的人才，同时还必须要具备对企业各项专业都精通的人才。（2）内部审计人员选用审计程序和方法的影响。因为受到审计程序缺乏规范性的影响，在具体工作的开展过程中，基本不会有太多人按照相关的程序开展业务，在对审计工作进行取证时，具有较大的随意性，进而导致有些极为重要的审计内容被遗漏，同时也没有收集到充分可靠的审计证据，使审计的结构与实际情况不符合，进而致使审计风险的发生。

四、企业内部审计风险防范对策

（一）加强审计人员的职业素养。参与企业内部审计的工作者，通常都是企业内部的工作人员，其具备的经验及能力，会直接影响到审计的结果。所以，为了有效提升企业内部审计的质量，必须要选聘一些专业能力过硬、具备丰富知识储备并且熟练掌握企业的经营业务的复合型人才。同时，企业必须要加强对相关工作人员的在职培训，只有考试合格才能通过年度检查，应仔细掌握审计的相关知识及技能，组织审计人员对新的审计技术及方法进行学习，从而有效提高其设计的查证能力及协调能力，同时为企业内部审计人员业务水平的提升提供重要的保证。同时，还可邀请相关的专家，定期到企业开展座谈会或者讲座，与行业的具体特点相结合，坚持缺什么补什么的原则，加强对审计人员的知识培训力度，从根本上提升企业内部审计人员的业务水平，进而有效降低内部审计的风险。另外，还可组织相关审计人员到现场进行学习，通过以审代训及联合审计的形式，对重点的审计案例进行有效分析和研究。除此之外，企业着重增强内部审计工作人员的职业道德和综合素养也是至关重要的，从思想道德上约束审计工作人员的行为，使其能够树立正确的风险防范意识，为每一位工作人员都能够恪守职业道德规范提供重要的保证。

（二）保证内部审计的独立性。实施企业内部审计的主要环境就是公司的治理结构，其是推进企业内部审计工作有效展开并充分发挥审计功能作用的前提和根本，必须在公司治理中加入内部审计工作，才可全方面系统地理解内部审计在经济活动中的重要地位，继而将其作用真正地发挥出来。

企业内部的审计机构，是企业内部所设的一种机构，其具有相对独立的性质。从审计工作的有效性及独立性来看，领导越有层次，所保障的权益越高。除此之外，不管是在管理体制的方面，还是在经费审计的方面，都要为审计机关的独立性提供保证。企业内部应为内部审计工作提供单独的审计经费，做到专款专用，进而为审计的独立性不被损害提供保证。

必须要坚持独立性原则，继而将内部审计工作的权威性充分发挥出来。审计的机构以及工作人员必须要与其他职能部门相独立，不参与，也不负责其他职能部门的工作。同时，审计机构及相关工作人员有权利根据自己的所需，对审计项目进行选择，继而对审计的重点进行确定，并对审计的计划进行编制，有效地实施审计的程序，进而将其权威性得以充分有效的发挥。

（三）构建良好的内部审计环境。对于企业内部的审计工作而言，有效开展审计工作具有至关重要的意义，对于提高内部审计工作质量，将单位近期、远期的发展目标进行明确，从而为企业的良好可持续发展提供充足的动力支持。为了完善企业内部审计制度，在管理层方面应对审计工作引起重视，作为企业内部的基层工作人员来说，也应积极配合上级的工作规划，以更强烈的责任感投身于工作中。在上级管理方面而言，应向基层大力宣传审计工作的实际意义，让确保企业能够在实际的审计工作进行中快速形成高度管理意识。在规范企业内部审计形式、方案事件等方面的重要标准与基础。因此，对企业内部审计的制度而言，在建立的过程中应坚决遵守国家法律法规，不能背离法律。除此之外，企业内部还通过落实责任制的管理模式，将具体的工作任务、责任，落实到每一个经济责任审计人员的身上。这样有利于提升审计人员在工作中的积极性、协调性。建立审计工作任务中的考评制度，督促员工尽力完成自己所负责的任务。

五、结语

总而言之，在企业内部进行审计的过程中，仍旧面临着众多风险问题，只有提出对应的解决策略，才能有效增强企业内部的管理工作。内部审计不仅是对企业工作的监督，同时也是完善企业制度、规范企业各项经营行为的主要方式。其尽管可促进企业经济的发展，但是也存在着一定的风险性，不管是来源与客观因素的疏忽，还是主观层面的影响，都会直接或间接地影响企业的经济效益。所以，必须要高度重视审计风险，加强审计意识，进而最大限度地避免并预防审计的风险，其是企业目前审计工作中所面临的主要任务，同时也是提升审计质量的关键。