行政事业单位内部控制落地实施与优化

庄华梅

近些年，为了降低廉政风险、完善行政事业单位的管理体系，各级行政事业单位对于内部控制建设给予了高度重视，廉政风险防控体系越发完善。在多项内部控制文件的要求下，各行政事业单位日常管理工作效率越来越高，质量越来越好，内部控制体系建设在行政事业单位日常工作中的重要性日益显现。本文主要探讨行政事业单位内部控制落地措施的具体实施以及优化策略。

各级行政事业单位的内部控制工作已经取得了诸多成果，但是由于行政事业单位具有独特性，因此在内控方面仍有改进的空间，仍有一些管理问题与法律法规以及相关制度的要求有一定的差距。如果不解决这些差距问题，就不能真正提升行政事业单位内部控制工作的科学水平，甚至引发一些新的矛盾。各级行政事业单位要重视内部控制体系的建设问题，以问题为基础，通过完善各项措施，使行政事业单位内控工作成效显现。

一、行政事業单位加强内部控制的意义

（一）有效约束行政事业单位的权力

行政事业单位多数具有公益性的特点，但是有些行政事业单位机构庞大，职权较高，如果不能够对其进行很好地约束，就难以建立公平的市场秩序，甚至因为权力滥用而导致市场紊乱。加强内控建设就能够使行政事业单位执法公平，从而使政府在群众中的威信越来越高。

（二）有力提高行政事业单位执行力

根据自身的业务范围和业务特点，行政事业单位可以对工作流程进行全面梳理，清除管理漏洞，建立规范化的内控体系与制度，提高日常业务的流畅性，使业务工作开展更加顺利，从而提高执行力，使公共服务的质量提高，使工作效率提升，以避免因为违法乱纪行为的出现，导致行政单位执行力降低的情况产生，起到纠正不正之风的作用，维护行政事业单位的形象。

（三）有利于行政事业单位降低决策风险

行政事业单位如果不加强内控建设，就会在日常工作中产生较大的风险，其中决策错误造成的风险，往往是非常巨大的。出现这样的问题主要是决策太随意，没有在风险防控机制的约束下进行。加强内控建设，就能够对风险防控机制进行更好地执行，就能够减少决策错误情况的出现，避免管理人员的主观意志影响决策。在重大事项上，只有通过集体研究、科学决策，对业务的可行性进行充分地分析。

二、行政事业单位内部控制存在的问题

（一）内部控制意识不高

行政事业单位所用资金均出自国家财政拨款，无需在金融机构贷款，因此没有较大的竞争压力，这就导致行政事业单位容易出现工作效率低、风险防控意识差等问题。出现这些问题都是因为内部控制制度建设不完善，很多行政事业单位管理者和工作人员重视业务而轻视风险，把内控工作交给财务部门去负责，其他部门不参与、不联系甚至排斥，这导致行政事业单位无法形成良好的内控氛围，即便是财务部门对于内控工作认真负责，也会因为各级分支部门的不配合，工作不协调导致内控机制不能够很好地执行。

（二）内部控制方式有漏洞

预算是进行事前预防风险的手段之一，但是很多行政事业单位预算编制不符合科学规律，执行起来非常随意。对于预算的约束缺乏有效手段，约束力比较软化，因此出现了预算的编制执行以及其他环节没有有效衔接、各种经济活动违规等问题，也有预算项目不细致、预算前没有科学论证等问题，具体执行时，各项开支没有按照预算批复进行安排，也存在无预算、超预算的现象。绩效考核方面也存在着较多的问题，财务对考核发挥的作用有限，之间没有衔接，两者脱节现象比较严重。

（三）内部控制信息化水平有差距

行政事业单位的业务与一般企业单位具有不同的特点，有时还具有特殊性，常常涉及执法监督、社会服务等内容，往往需要多个部门共同工作，协调好各部门的关系，才能够真正提高工作成效。各个不同部门之间进行数据和信息的传递，往往会产生较高的成本，如果这种内控成本不加以控制，就会影响服务质量。当前大数据、云计算已经得到了充分应用，行政事业单位引入这些技术并加强应用，会使业务流程信息化水平提高，完善内部控制工作的体系。但是现在相当一部分事业单位没有完善内控体制的信息化建设工作，导致工作量大，甚至出现错误，影响工作质量。如果不能够使内控工作信息化水平与单位日常业务信息化水平同步，那么内控工作日常化目标就难以实现。行政事业单位只有充分利用信息技术，建立完善的信息管理系统，才能够使日常业务可能出现的风险得到有效化解，内部控制的质量会得到显著提高。当前，一些行政事业单位由于资金有限，不能够保证充足的预算来实现全面信息化工作，另外无论是自行开发信息系统，还是引进信息系统以及日常信息系统的维护，都会受到资金量少的限制，影响内控的成效，无法满足单位内控的需求。

（四）内控工作人员素质不理想

内控工作人员素质问题，长期存在于一些行政事业单位中，影响着内控工作质量。要完善内控体系建设，提高管理水平，就必须对于工作人员的专业素质进行改变，通过较高的要求使相关工作人员逐渐提高自身能力，丰富工作经验，丰富理论储备，使内控工作开展的速度提高、质量得到改变，避免工作内容和单位的发展脱节。另外，具有较高素质的内控工作人员人才流失的问题，也应该引起重视。

三、行政事业单位加强内部控制的措施

（一）做好内控宣传

不少行政事业单位，无论是管理人员还是具体工作人员，都对内控工作不重视，导致事业单位的日常工作存在较大风险。因此，行政事业单位从管理者到普通工作者，都必须提高内控意识，转变传统的观念，使内控工作的质量得到提升。

首先要重视内控知识的宣传工作，促进全员学习内部控制知识，管理层尤其要注意把内控管理工作的重要性提升到战略高度，清除认识误区，使内控管理工作的开展有良好的基础，使内控力量得到增强。行政事业单位管理人员加强内控管理知识的学习，能够对全员形成一种带动作用，能够使内控管理的流程得到理顺。通过多种形式开展内控知识的学习与宣传，包括培训班、新媒体等各种手段，只有多方面促进才能够使单位的内控水平得以提升。

其次要梳理行政事业单位的业务流程，发现薄弱环节，通过分析进行风险评估，提出有效的解决方案，化解风险。要重点加强对于业务和财务部门的内控工作，加强管理水平，设计好制度，有效理顺管理关系，使内控薄弱环节的危害性被降低直至消除。

第三，沟通交流工作也非常重要，要明确上下级对内控工作的认识，并要经常分析内控案例，根据本单位的实际，完善内控制度，使内控意识能够对单位业务工作的开展产生有效的管控作用，从而形成良好的内控环境。

（二）构建科学有序的内控体系

只有建立完整的内控体系，才能够使内部控制工作质量得到提高、工作效率得到提升，内部管理一定要规范，业务流程要注重质量，提高衔接水平。行政事业单位必须根据本单位的业务特点来进行内控制度的建设，使内控体系更科学，得以高效执行。

首先要建立好内部控制的体系框架，内控管理组织必须完善，单位的主要负责人应该作为內控的主要责任承担者，内控管理方案的建立要由其牵头，科学研判，通过内控领导小组进行职责的划分，使其建设能够有序进行。单位负责人要定期召开内控工作会议，对内控工作进行有效部署，对内控风险进行有效评估，加强日常内控工作的监督检查。

其次要科学划分各部门的工作职能，使内控工作有效衔接、合理分配，要根据各个部门的不同特点分配内控工作目标，使各个部门的内控工作职能职责既清楚又能够互相协调，同时产生互相牵制的作用，使内控工作能够有条不紊地持续进行下去。要对重点岗位提高监管水平，务必根据财务目标，科学进行财务预算，财务的收支管理要规范，重点做好财务审批工作，有效防止舞弊现象的出现。集体决策的重要性要得到凸显，特别是对单位的重大业务事项，需要通过集体会议落实决议，从而使责任能够得到明晰，内控质量得到改善。

第三要全面梳理行政事业单位的业务流程，包括预算编制等工作内容，在具体实施中一定要按照预算方案等业务预案进行工作，并根据具体情况随时做好调整，绩效评价等每个环节的基础工作都要做好。要特别重视财务收支管理，使收支业务的各项流程能够在内控制度的监督下，使工作质量和效率都得到提升。票据管理工作要重视，会计档案流程要理顺先后关系。采购管理活动也要加强，采购流程要科学合理，采购计划要先进行分析，然后再制定，最后再执行。资产管理也要重视，要对行政事业单位的资产进行统计，梳理财产的管理业务，对于财产的配置进行分析，做好预算，完善管理流程，登记好资产的基本资料并定期清查，使资产的处置能够越来越规范。要加强资产报告管理制度的建设，同时要做好资产调剂工作，这都对于内控工作的质量有重要的影响。项目建设工作也要高度重视，对项目的流程要加强管理，无论是立项、前期、中期和后期验收工作，都要根据科学的原则进行管理，要重视资金筹集、招投标、验收等环节的管理，通过内控工作体系，使工作流程得到梳理，使项目进程不受到影响、项目质量得到提高。尤其要重视合同管理，通过检查消除工作漏洞、化解合同风险，使合同的订立履约不会因为一些情况而降低工作质量。

（三）提升单位的执行力

要重视行政事业单位的执行力情况，这是影响工作效率的一个重要指标。在进行内控制度建设的过程中，要重点打造执行力，避免关键岗位权力过于集中、权限过大问题对于内控工作质量的影响，通过完善的内控日常体系的建设使单位的执行力不会受到一些不利因素的影响。

要分离权力，使分工更加明确，对于岗位的权限进行科学评估，使权责清晰，避免权力超出工作任务的需要。要提高授权管理这一方法的应用范围和应用深度，根据管理的层级，使授权范围得到依法界定。要通过定期轮岗制度使关键岗位的权利较高的风险被化解，要对重点岗位的工作进行审计。要做好责任界定，使内控制度的执行力度得到提高，要把内控管理工作与日常工作进行高效融合，使业务、财务等工作都被纳入日常监管范围之内，要公开业务、财务，使整个工作流程高度透明，让内部监督工作能够得到有效发挥。从事内部控制的部门要发挥主要作用，使单位的执行力得到保障。要通过责任清单制度，对于内控的质量进行管控，提高内控的工作透明度。行政事业单位还可以引入外部监督机制使内控工作质量得到更有效的提高。

（四）加强信息化建设

行政事业单位的日常工作必须与时代发展特点相适应，要重视信息化手段的应用，避免传统的人工工作方式的弊端降低内控工作的质量，影响效率。要构建信息工作系统，使内控工作也如单位的日常业务一样，通过信息管理系统进行规范管理，这样能够使重要岗位的权力清单更加清晰，具体业务的工作衔接更加流畅，工作流程更加明晰。网上申报、网上审批、网上监控工作能够得到全面实现，工作效率就能得到提升，内控工作的质量可以显著改善。具体的应用包括很多方面，例如在项目管理的时候可以建立项目预算库，对历年的项目进行编号，将采购、款项、支付等各项信息登记入库。又如在资产管理方面，通过信息管理系统对于资产的采购、报废等工作进行管理，能够使资产监管减少漏洞，审计部门能够更有效地参与项目全过程，使单位的财务管理工作水平得到提高。

（五）提高管理人员的专业素质

行政事业单位工作人员的素质，对内控管理质量和效率有决定性影响，必须积极完善人力资源管理制度，通过有效措施使工作人员在实际工作中以绩效考核为支撑，逐步提高自身的价值，胜任工作岗位。要提高管理人员的专业素质，就要使工作人员在日常工作中遵守单位内控制度。要通过培训等工作使单位逐步形成一支水平高的内控管理人员队伍，这支队伍不但要知识丰富，而且要工作经验丰富，使监督监管机制得到有效执行。在开展内控工作中，可以根据实际情况不断选择优秀的人才加入到内控队伍工作中，内控队伍的负责人必须具有较高的胜任岗位工作的能力。另外这一岗位要避免与其他岗位发生交叉，以免影响内控工作质量，要体现内控工作岗位的独立性，要尽量建立专人专岗管理制度，使内控管理工作的责任与权利得以明确，优化管理机制，提高内控管理水平。

结语

在我国，行政事业单位具有极其重要的作用，是促进国民经济和社会发展的重要力量。现在国家高度重视行政事业单位的改革工作，以促使其能够可持续发展。行政事业单位要高度重视内部控制工作的开展，使工作效率得到提升，工作质量得到保障，服务社会的能力得到增强，风险得到有效控制。要达到这一目标，行政事业单位就要从制度建设、人才培养、信息化技术引进等方面，对内控工作管理体系进行完善，建立良好的制度，提高工作效率，使内控工作成为维护事业单位高质量发展的保障平台。

（作者单位：云南省瑞丽市农村经济管理站）