行政事业单位内控制度存在的问题及对策分析

曹防修

摘要：行政事业单位对于财务部门的管理不够严格，会形成很多不利的影响，但是内部控制制度可以很好地解决这些问题，行政事业单位的进步离不开财务部门的发展。因此，财务出现问题就会影响到整个行政事业单位的发展，在财务管理过程中利用内部控制来加强管理力度，有利于行政事业单位整体的进步，对于出现的问题可以通过参考相关文献来完善解决对策。

关键词：行政事业单位;内部控制;问题完善对策

目前我国的各种政策措施十分有利于行政事业单位的发展，无论是哪种行业，其市场竞争压力都有所增强。许多老单位虽然成立已久，但是由于各种各样的原因会飞快地泯灭在历史的长河中，被出现的新势力所代替，很大一部分原因是由于在老单位中存在着各种各样的潜在风险，没有及时解决，在没有竞争对手的情况下能够顺利运营，一旦出现实力强劲的竞争对手，就十分容易在对比之下被打压下去。

一、行政事业单位风险管理与内部控制的重要性

（一）提高单位运营效率，增加单位市场竞争力

对单位进行风险管理，可以减少单位中存在的潜在风险，单位在发展过程中，不需要采取大量的精力去解决各式各样的风险，只需要专注于单位的项目运营即可，在这样的情况下，单位的运营效率会大大提高，也就是说风险管理让单位在发展过程中的精力更加集中，可以让单位在发展过程中没有后顾之忧，将更多的精力集中在单位运营中。相比较一边解决风险，一边发展单位而言，专注于单位运营，自然能够提高单位的运营效率。而高效的运营效率则意味着市场竞争力的提高，在高效的运营效率之下，单位的生產以及资金回收速率加快，能够更快地去进行投资和发展，从而超越同类型单位的发展。

（二）保障单位安全运行，使单位发展道路更长远

对于行政事业单位而言，发展的速度并不是更重要的，更重要的是发展的长远性，许多行政事业单位在发展前期存在着许多隐患没有解决，随着单位的扩大以及发展，问题会越来越严重，直至爆发，从而给单位带来无法挽回的危机，不仅会使单位发展速度减缓，更有可能会使单位消失在市场之中。单位在发展前期不对隐患进行解决的原因主要有两点，其一是为了追求更快的发展速度，即便是发现了隐患的存在，也明白该隐患可能带来的危险，但是为了当下的利益，会选择将其忽略;其二是没有意识到隐患存在可能带来的后果，认为隐患还小，不会对单位发展造成危险，等到隐患成长起来，越来越大之时再去进行解决，也为时已晚，其对单位所带来的影响以及损失也无法被消除。对单位的风险进行控制，做好内部管理，虽然说可能会耗费更多的精力，导致单位发展速度减缓，但是却可以消除单位在未来发展中可能出现的许多问题，发展缓慢只是暂时的情况，风险管理和内部控制相当于是为单位的发展打基础，待基础强健之后，之后的发展将会更加轻松和快速，让单位发展更加稳健，保障单位运行的安全性，使单位的发展更加长远。如果不管理单位发展过程中的风险问题，任其继续发酵，虽然会获得眼前的利益，但是风险迟早会在单位发展的某个过程中爆发，一旦到了爆发的时刻，单位所受到的伤害就会难以估计。

二、内部控制原则

（一）重要性原则

内部控制需要建立在全面控制的基础上，更加重视风险较高的业务领域。内部控制不仅仅要涵盖单位的各个领域，还需要对一些关键的控制点进行重点监控，避免高风险的出现给单位带来巨大的经济损失。

（二）制衡原则

内部控制需要在控制结构、制度建立以及权力与责任分配等方面形成一个相互制约、相互监督的局面，在经营质量的基础上保证效率。任何一方都不能决定单位的发展方向和控制措施，需要各个方面进行平衡和制约。

（三）全面性原则

内部控制的活动应当覆盖单位的决策、执行以及监督整个过程，单位与其相关的其他单位的业务都需要得到有效控制。全面性原则一是指单位内部的整体业务管理活动都需要得到合理控制;二是对单位的所有员工都要进行控制，进而保证单位的经营生产活动顺利开展。

（四）成本效益原则

内部控制的成本效益原则要求管理人员考虑到单位的成本和预期的经济利益，并且在两者在合理范围之内进行合理的内部控制。单位的内部控制必须考虑到投入的资金与产出的效益之比。成本效益原则需要站在单位的整体利益角度，来防止单位面临较大的利益损失。

三、提升行政事业单位内部控制的策略

（一）优化内部控制环境

第一，行政事业单位的全体员工需要强化内部意识的自我培养，单位的一切业务和财务活动都一定要符合法律法规，让法制观念深入员工心中，势必要防止因为单位个人的违法犯罪行为给单位带来的损失和风险。与此同时，单位的管理人员还需要加强单位文化的建设，为员工建立起科学的社会价值观以及社会责任感，单位的文化是影响单位管理层决策和基层员工行为的重要因素之一，这对于单位的业务活动也有着非常大的影响，更不用说内部控制活动。行政事业单位需要建立起爱岗敬业、诚实守信以及团队协作的积极文化，引入国际化的现代单位管理理念，强化单位风险控制意识。第二，行政事业单位的组织结构也需要优化升级，同时贯彻落实岗位职责。需要考虑到自身的业务和结构特点，选择正确的结构调整方向，明确每一个岗位的具体职责，并且清晰划分责任和权利。管理人员可以向员工发放员工守则小册子，并且定期开展内部培训督促员工不断自我学习，让员工深刻理解到、认识到内部控制在单位发展中的关键性，并且也意识到每一位员工都是单位在管理和发展过程中的重要参与者，每个员工都可以享受到应有的权力也需要履行自身的义务。单位的领导者需要设立单独的内部控制部门，聘请专业的人才对单位的内部控制工作进行监控，在实施内控工作的同时发现问题并且解决问题。同时还需要加强内审部门的建设，该部门的职责是保证内控工作的有效性，在内审的过程中找出内控的缺点，并且出具审计报告向领导者汇报，反馈问题，这一系列的行为会极大地提高内控的流程效率，提高内部控制的效果。第三，公正公开透明的人力资源政策也不可或缺，因为内部控制说到底还是会极大地涉及到人，那么制定科学的人力资源制度和政策是保证员工诚信开展内控工作的基础保证。科学的政策需要包含人才的招聘和内部的选拔，对新员工需要开展单位文化的培训和提高专业技能，对违反内部控制的任何行为，都需要严厉地进行约束和惩罚，对遵守制度并且为内控做出工作的员工要给予适当的报酬和奖励，进而激发全体员工的积极性，并且根据业绩评估对优秀的员工进行职位晋升以及物质奖励。

（二）规范内部控制流程

行政事业单位的一些重复的且落后的内部控制制度和环节需要删除和优化，并且按照我国最新的企业单位准则和细则为方向开展工作，在这过程中不断完善自身的制度和体系，对于原制度中缺乏的内容，需要根据最新的政策进行适当补充，将其作为内部控制的一部分。在完善了內部控制流程以及补充了内部控制内容之后，需要加强员工的培训和学习，在短时间内让员工熟悉并且掌握最近的内部控制具体要求和标准，从而为日常的工作行为提供准则。在财务管理方面，也需要对现有的财务工作职责和相关权限进行重新的划分和整合，让权责更加分明，避免同一个员工担任多个岗位。单位同样需要设立专门管理单位档案的岗位，无论这是全职的还是兼职的，单位的重要资产和档案都需要专门的人员来进行管理，并且加强防火和防盗。

此外，单位所有采购工作都需要满足单位的日常经营生产的实际需求，在采购的付款环节需要重点加强控制和监督。采购也需要集中完成，避免分散采购带来的额外成本。管理人员还需要建立起科学的采购申请制度，根据所采购物资的种类，开展审批，在审批合格后便可以购入。针对供应商的评估制度也需要建立起来，在与每一个供应商合作的同时需要签订质量保证协议，并且保障供货商交货的及时性。

（三）拓宽单位内部信息沟通渠道

定期收集和报告影响单位目标的重要内容与外部信息。单位建立生产经营分析会制度，对单位目标完成情况进行分析和报告。建立收集和报告影响单位目标的重要外部信息的制度，由专人对审阅的信息进行核实。现代企业制度下，单位经营的大部分信息都通过电脑数据作为载体通过网络传播，单位要结合企业软件的实际情况，首先考虑优化现有的财务软件，在现有的条件下，最大限度的通过发挥软件的效能提高效率。根据内部控制的要求，制定信息系统建设总体规划，加大管控力度，彻底更换现阶段最为先进的SAP系统，成立项目组有序地组织系统开发、运行和后期维护，在系统升级的同时，对现有流程进行重新梳理，优化管理流程，防范经营风险。单位建立信息报告传递制度，要求在规定的时间内上报和传递信息，不允许发生任何隐报、瞒报、迟报、漏报的行为，对未按时上报或隐瞒不报的，追究有关领导和直接责任人的责任。

（四）提高企业管理人员的意识

管理者是决定事业单位未来发展走向的重要因素，管理者的每一个决定都会影响企业的运营，因此要想做好对企业的风险管理以及内部控制，就要先提高企业管理人员的意识。首先，是事业单位管理人员的风险管理意识。在选拔管理人员时，要对其风险管理意识进行考察，让认识到风险管理的重要性，任用目光长远不会被眼下利益所迷惑的人员来进行企业的管理。其次，是管理人员的内部控制意识。要提高管理人员对内部员工以及各种系统运营的重视程度，“攘外必先安内”，要想让企业在外部谋求更好的发展，主要先做好内部管理。最后，更要提高管理人员的创新意识，部分管理人员在进行风险管理与内部控制时，虽然说对而其重视程度足够，但是所采取的措施却并不十分有效，可能所使用的管理方法并不适合企业的结构，只是照搬照抄他人的管理经验，与其企业的实际情况并不符合，即便是进行了管理，也没有管理效果。所以企业要定期对管理人员进行培训，让其学习先进的管理理念，开发实用且适合其企业本身的风险管理制度和内部控制措施，才能够真正的减少企业发展风险，做好企业内部管理。

四、结束语

对各行政事业单位来讲，不断加强其财务会计内部控制，能够有效将单位科学化管理水平提升起来，推动各项工作的平稳开展，达到合理化把控财务的目的，最大程度上使其资产完整性以及安全性达到相关标准，以此将发展动力源源不断地输送给行政事业单位。

参考文献：

[1]王晓梅.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析[J].财会学习，2016（19）：1.

[2]王健.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析[J].会计师，2015（24）：2.

[3]张雪.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析[J].财会学习，2017（23）：255.