国库资金管理面临的风险及防范化解对策

曹孟军

摘要：随着国库系统改革的不断深化，其渐渐地向着电子化和智能化发展，使得国库的业务量不断增加，但是在实际工作开展过程中，应该对国库资金风险和其中存在的隐患进行总结，提升其具有的安全性能。基于此，各级国库应对其进行内部强化，使自身内部管理的力度不断增强，不断提升国库现场检查以及国库代理机构的监管力度，并实行相应的监管措施，以此保障国库资金安全，减少其中风险点的存在。基于此，本文从国库资金管理中面临风险的原因着手分析，并对解决措施进行探究，旨在为日后相关人员对此问题研究时能为其提供参考性建议。

关键词：国库资金管理;管理风险;资金风险;风险问题防范

近些年来，我国国库为提升管理质量，在体制方面不断深化改革。在多个方面中具有明确的显示。首先，在国库的资金发放方面，涉农、涉民的资金可直接发放。其次，财税库改革后采用横向联网策略。最后，在现金管理方面也在不断地推进改革与创新，以提升国库服务水平、提升税收资金收取与运用。但是，在提升国库资金运行效率的同时，风险也随之产生。国库风险是指国库资金运行过程中其内部资金可能出现的损失，在一般情况下，此种损失会存在于管理、运行以及技术和法律方面，而存在的风险类型相对应的为管理风险、操作风险、系统风险以及法律风险。随着财政体制改革的发展和推进，国库服务方面也在不断地进行创新，并且在此种改革的推动下业务量也在不断地提升，新系统以及其业务的发展使其中具有的管理风险逐渐显现，亟须对其进行解决和防范。

一、国库资金管理面临着的风险以及原因

（一）国库自身存在的风险

国库资金在国库部门管理中属于各级预算资金，国库风险则是指在国库资金运转过程中存在折损或是流失的情况，根据国库资金在运转中的环节和运动规律，可将其自身存在的风险分为资金入库风险、库款拨付风险、国库自身存在的风险三类。

预算资金入库风险：预算资金入库风险是指在预算收入过程中进行收纳、划转、分成等，在此过程中存在资金占压和挪用的风险，其中存在的隐患一般会存在两种情况，其一是征收部门在实际收缴过程中，存在着重收轻缴的情况以及在收缴过程中存在年底或是月底留滞税款在下次收缴的情况[1]。其二，国税经收处存在现存后划的方式挪用税款。

库款拨付风险：库款拨付包括在其运行中进行的支付和退库，二者之间都存在着一定的运行隐患。首先是将预算资金在进行非预算资金拨款过程中存在相应的单位没有文件说明的情况[2]。其次，在财务部门中存在着以暂存款的形式进行预算内资金外拨，获取相应的利息款项。

国库自身存在的风险：国库风险主要是指在国库部门中自身赋予内部机制的执行监管力度不够严谨，使得库内的款项不断流失。

（二）代理国库过程中存在“代而不理”的现象

代理国库过程中一旦出现制度执行不到位的情况会造成部分员工将存款任务目标放在国库资金中，使得存款业绩考核能够达到相应的标准[3]。在此过程中代理国库会运用账目调整的方式对资金进行延压和挤占，还会对国库中的资金进行挪用，甚至部分员工会在考核之前将资金存入个人账户，在考核过后在将资金取出归还，但是此种操作具有极大的危险性，会对国库造成极大的资金损失风险。

（三）国库监督方式单一，无法掌握资金拨付

现阶段我国具有的国库监督方式比较单一，国库资金在拨付环节时的监管力度比较低，使得资金的拨付方向以及金额产生混乱，并且还会造成政府部门套现存款利息，最终造成国库资金脱离监管的现象出现[4]。与此同时，在预算执行过程中，财政部门存在跨年度拨付的现象，使得国库存在难以监管的现象。此外，部分地方政府还存在着地方性退库政策，使得越级审批退库资金的现象大量存在，致使国家预算资金不断流失。

二、国库资金风险防范化解的对策

（一）加强国库制度全面规范化建设

在国库资金防范中管理人员应对自身具有的职责进行明确，并规范自身的工作操作，严格按照制度执行[5]。首先，管理层人员要在工作中完善岗位责任制度，对于核算业务要进行多次多人考量，对于一手清的业务操作进行明令禁止。其次，对工作中的各项基本流程进行严格规范，将凭证监管审核制度作为其工作流程和操作的基础，严格遵守和执行，将国库监督职责落实，并在其工作中切实执行。最后，将国库会计岗位人员设置成流动责任制，在实际工作开展中需要展开定期轮换工作，与此同时在其工作中实行强制休假制度。

（二）进一步增加国库监管力度，规范和规避国库资金风险

首先，需要对税款入库的推进进行扩展和疏通，将预算收入这一项目纳入国库管理的力度增强。根据相关的法律和制度规定在进行商业银行和信用社等机构进行国库税款经收的管理力度需要进行提升，并将其中存在的驻纳税大厅的商业银行和国库经收的行为进行进一步规范和管理[6]。从源头出发，将各种运算以及额度账户进行及时清理计算，对于各个商业银行驻入纳税大厅的资格进行认证和年审检验，对没有资格的银行进行要严格审理并按照资格认证结构对其进行补办。其次，控制计划指标，强化临柜审核，将财政库款的拨付关进行严防死守，全面对其进行掌控。在此过程中，一方面需要对计划指标管理力度进行有效提升，财政拨款以及外贸出口退税存在的残疾化现象进行严格把控并坚决不予拨付。另一方面，需要建立相关的拨款业务审批制度，运用分级审批的方式对其进行严格管理并将其中的管理人员的权责以及界限明确划分。

（三）通过严格执行事中监督对预算支出把关

减少国库资金管理风险还需要运用执行事中监督的方式对預算支出进行全面把关[7]。首先，严格落实和执行年初预算，人民银行应该对出口退税和财政拨款中存在的超预算和无预算等情况进行监督，并坚决抵制此种行为并不予拨付。其次，对大额拨款进行严格的审核，并对其进行分级审批制度。此外还要制定严格的责任制度，将责任落实到个人，并将其中各级负责人员具有的权限审批进行明确和界定，使得能够在第一时间进行追踪溯源。最后，各个部门都有其审核的流程，而人民银行也应该在退库过程中也具有其相应的审核程序，因此在实际进行退库过程中应严格遵守和执行其具有的各类审核程序，万万不可进行简化。以此保证每笔退库资金都有据可依，有法可依，使出口退税的漏洞能够被严明的执法行为所堵住。

（四）建立纵横联动、资源共享的信息网络

在进行风险规避和管理过程中，在建立国库法规制度以及监督管理信息等方面需要进行多方联动，以此提升国库管理的工作效率[8]。首先，管理层人员需要将国库法制库进行有效规划，并将法律法规、税收征收以及退库政策等进行分门别类，使其具有的查询服务更加方便和快捷，使得查询效率得以有效提升，为国库人员办理业务以及履行监督职能提供明确的制度规范。其次，各级国库内审以及会计需要将其中具有的各类业务进行有效检查，对其中存在的问题进行多次检查并确认，使得信息库具有的资源能够被有效的检查和管理。最后，将检查中的信息和内容结合风险评估以及预警机制进行科学汇总和统计，使其成为各个级别的领导决策的基础和信息支撑，使得国库监管信息平台能够在信息进行全面彻查下得以有效建立。

（五）建立风险评估预警机制以及风险联防机制

首先，要建立风险评估以及预警的专门机构，并对国库资金运行过程进行综合分析，采用先进、科学的分析指标对其所面临的问题和受到的威胁进行全面评估，以此预估可能出现的问题对国库安全造成的危险和影响，并将此风险评估作为国库资金风险定性分析的参考资料，以此提升国库风险识别和排查的能力与意识。其次，要建立风险联防机制。其一，国库资金中存在人员方面的风险一般情况下是由于国库内部人员与外界人员进行勾结所致，无法凭借人民银行单方面对其进行防范，需要各级政府以及各级经收处联合财政征收税务的机关组成国库资金联防机制，使得各个部门具有的责任以及义务明确和清晰，并保持信息渠道畅通，提升国库风险存在后的应对能力。其二，风险联防机制具有强化国库柜台管理的作用能够使得各个单位具有的职责得以明确，以此防止国库部门承担法律风险的情况发生。

三、结束语

综上所述，国库制度的改革既面临着机遇，也需要迎接一定的挑战，在其运用中会存在着一定的风险，而此种风险的存在会使得资金损失逐渐增多，不利于国库的发展，因此对于其进行风险管理具有重要意义。在此种情况下国库管理人员和工作人员应具有高度的风险防范意识，在该工作过程中应具有良好的判断能力以及甄别风险的能力，使得对工作开展过程中具有的风险进行及时发觉，并应用针对性的措施进行及时排除。在信息化时代的发展下，在国库管理中运用信息技术能有效减轻员工的工作强度，使得工作操作得以规范，并提升风险预防的能力，使国库能满足时代发展需要，促进国库事业得到健康持久的发展。

参考文献：

[1]何赛.县域国库资金风险管理中存在的问题与相关建议研究[J].财会学习，2019，（09）：195+197.

[2]李长春，王振勇，杨国彬.人民银行国库TCBS上线后事后监督工作存在的问题及建议[J].北方金融，2019（09）：77-78.

[3]朱光龙.新形势下企业资金管理面临的风险及防控对策[J].企业改革与管理，2020（02）：134-135.

[4]郑珩.资金管理与资金支付风险控制及防范对策初探[J].财务管理研究，2020，7（04）：102-105.

[5]陈志方.铁路运输企业资金管理风险及防范对策[J].企业改革与管理，2019（24）：132-133.

[6]殷璐滢.集团企业资金集中管理存在的問题及对策探讨[J].中国集体经济，2020（36）：45-46.

[7]马兆琳.经济发展新常态下企业资金管理主要风险与内控措施[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2019（03）：22-23.

[8]于书美.资金风险管理体系与资金风险的应对措施[J].财经界（学术版），2020（07）：25-26.