内部控制审计在公司治理中的运用研究及创新探索

曾子远

（广东粤海控股集团有限公司，广东 广州 510660）

在时代的发展进程中，市场的竞争越来越激烈，企业的生存和发展压力与日俱增，因此内部控制审计工作所起到的作用也越来越大。只有全面提升内部控制审计工作的执行力度与实施效果，才能有效提升企业的风险防范能力以及经济效益，在激烈的市场竞争中占据有利位置。但是在诸多因素的影响下，内部控制审计工作也常常出现不同程度的问题亟须解决。

一、公司治理与内部控制审计的关系分析

1.内部控制审计与公司治理的概念分析

内部控制审计工作实际上就是现代化的审计模式，是内部控制与内部审计的联合，其中内部审计工作主要是一种独立性较强的公司活动形式，其实施的主要目的是全面提升企业的管理水平，尽早实现企业的发展目标。而内部控制工作则是由企业上层领导经商讨形成的制度，其实施目的是实现企业的经营发展目标。公司治理是一种主要面向公司上层领导的监督机制，涉及范围较广，环节众多，主要是为实现经营发展目标服务[1]。

2.内部控制审计和公司治理的关系分析

首先，目标的统一性。虽然两者之间的工作内容以及岗位职责具有较大的差异性，所负责的区域也各不相同，但是两项工作的主要服务对象都是公司的经营效益。在新时代背景下，我国多数企业的经营权以及所有权彼此独立，相互分离，而内部控制审计工作以及公司治理便是为了有效解决经营权与所有权信息不对称以及利益冲突而产生的，因此，两项工作在实施目标上具有高度的统一性。

其次，两者之间相互协调，彼此依存。科学合理的治理系统是保障内部控制审计工作有序发展的重要基础和前提。为其营造更为积极健康的实施环境。因此，内部控制审计工作与公司治理两者之间是相互协调、彼此依存的关系。只有将两者进行有效的融合和发展，才能全面提升现代化企业业务发展效果以及经营质量，为尽早实现企业的战略发展目标，提升企业的竞争势力奠定坚实的基础[2]。

二、 内部控制审计对公司治理的作用

1.保障现代化企业公司治理结构的科学性和完善性

目前，我国正处于经济发展的高速时期，经济社会的发展对现代化企业的经营和发展也产生了一定的影响，加大了企业的生存和发展压力。因此，企业管理人员应当立足于企业实际情况对企业治理结构进行全面的分析，优化治理方式，积极引入先进的互联网技术和信息技术，对治理系统进行不断优化和完善。而由于现代化企业经营权与管理权分离，导致公司治理工作的实施目的便是对企业股东以及管理者的利益进行有效的维护和管理，确保企业内部始终处于良好的运行状态，尽早实现企业的经营发展效果以及竞争能力。因此，公司治理的实施目标与内部控制审计工作二者之间具有高度的一致性。其中公司治理主要针对对象是内部治理，也就是对企业的全体工作人员以及财务工作进行有效治理。内部控制审计工作的实施是有效把控财务会计信息的真实性和有效性。加强二者之间的融合能够最大限度地提升企业经营成果，缩减企业治理成本，确保企业在激烈的市场竞争中占据一席之地，获得更多的市场份额，促使企业长远发展[3]。

2.加强企业内部控制

内部控制实际上就是对企业各个阶层的人员进行有效监督和管理，并立足于企业实际情况构建统一的发展目标以及完善的管理程序，形成良好的内部控制环境，加强各部门的沟通和联系，共同为实现内部控制发展目标而努力，有利于提升企业的经营效益和竞争实力。但是内部控制的有效发展需要完善的内部控制审计制度作为基础和前提，主要是因为内部控制审计是现代化内部控制制度的主要组成部分，对内部控制的实施以及发展具有至关重要的影响。通过有效的审计措施，能够保障内部控制制度的系统化和完善化。传统的企业内部控制审计工作是以结果为导向的，内部控制效果不佳[4]。而新时代的内部审计工作逐渐向过程与结果导向发展，更加注重企业各项业务活动过程的监督与管理，促使内部控制审计工作向着智能和动态化方向发展，加强了内部控制审计工作与企业业务经营活动的沟通和联系，极大地提升了企业的经营效果以及竞争实力。

3.促进企业产业增值

企业是以盈利为主要发展目标的，因此只有不断提升企业的管理质量，才能确保企业的各项活动的规范化和有序化，进而实现经营发展目标，获得较大的经济收益。内部控制审计工作是现代化企业内部管理工作的重要组成部分，对促进企业产业增值以及拓展企业发展空间具有促进作用。目前经济市场中的各类型企业由于其自身产品性质以及发展规模影响，其内部管理工作涉及范围较多，流程复杂，加大了内部管理工作的难度。因此，需要明确划分各部门以及各阶层人员的具体工作职责以及权责范围，才能加强各部门之间的协调配合和发展，共同为实现企业发展目标而不懈努力。即使内部管理出现问题，也能够及时定位到相关负责人，及时商讨决策，制定行之有效的解决措施。内部控制审计工作的有效实施能够对企业管理制度的执行力度以及实施效果进行全面有效的监督和管理，助力企业上层领导明确划分各部门的岗位职责，借助绩效考核工作及时发现内部管理工作中存在的不足之处，及时进行改正，为促进企业产业增值奠定坚实的基础。

4.杜绝信息不对称现象

现代化企业的经营权以及所有权常常处于彼此联系、相互分离的状态，两者之间在各种因素的影响下常常会出现信息不对称等现象，影响企业的经营效益。因此，企业经营者以及所有者在开展内部管理工作时便会从自身角度进行思考，甚至还会出现管理人员为了满足一己私欲而出现贪污受贿以及公款私用等不良行为，增加了企业的安全风险问题，影响企业的长远发展。而内部控制审计工作的有效实施能够对各项业务经济活动的开展全程进行有效监督与管理，保障企业运行的公开性和透明性，避免出现信息不对称现象，促进企业有序发展。

三、 内部控制审计在具体实施中面临的问题

内部控制审计工作的具体实施中也会受到诸多因素影响出现不同程度的问题。

1.内部控制审计职能无法全部发挥出来

内部控制审计相关工作人员常常受内在因素以及外在因素影响，并未对大型活动进行全面的分析与审计，甚至出现遗漏审计等现象。现阶段，通过调查显示，部门企业内部控制审计工作人员过于重视不规范审计流程环节，却忽视了对企业整体业务流程的分析与审核，增加了企业的风险隐患问题，也会影响对风险分析的准确性和有效性，对企业的发展产生极为不利的影响。这样的审计方式并未完全发挥内部控制审计工作的真正职能作用，也会对后期的审计与评估工作带来不良的影响[5]。

2.内控审计法规体系存在缺陷

完善的制度是保障企业活动规范化发展的重要基础和前提，若是企业在经营和发展过程中，其内部控制审计工作体系存在缺陷和不足，便会影响其职能的发挥以及实施效果，影响评估和判断结果的准确性，进而出现决策失误问题，影响企业的发展速度。现阶段，我国内部审计所依靠的规定内容相对单一和笼统，并未有完善的法律规定保护，因此，多数企业管理人员并未充分认识到内部控制审计工作的重要作用，其执行力度以及实施效果也不甚理想。多数企业的内部控制审计工作仅仅停留在表面，各项制度并未有效衔接，无法对企业内部进行有效监督与管理。

3.利益驱动导致内控审计整改无法落实

若是在经营和发展过程中发现内部控制审计工作出现不良问题，则应当立即商讨决策制定完善的措施对内部控制审计工作体系内容进行创新和优化，保障企业的经营效益。但是内部控制审计工作的整改工作会波及到多数人的利益，因此无法取得企业全体员工的积极配合，影响内部控制审计工作整改力度。除此之外，内部控制审计在整改过程中也会出现机构不独立以及人员配备不足等现象，导致加大了整改工作的难度，内部控制审计工作难以实施，对企业的经营发展产生不利影响。

四、内部控制审计在公司治理工作中的运用

1.引起企业上层领导对内部控制审计工作的重视

内部控制审计工作在实施中存在以下问题：其一，部分领导人员认为开展内部控制审计工作会增加企业的成本支出，影响经济效益；其二，内部控制审计工作的实施会影响企业部门业务开展情况，不利于企业部门自主发展。上述现象的出现归根结底在于重视程度不足。因此，作为企业领导想要全面提升企业的竞争能力，应当加强宣传，明确认识到内部控制审计工作实施对企业发展的重要性，立足于企业实际情况构建完善的内部控制审计制度，提升企业安全风险防范意识，提升企业的经营效益，助力企业在市场竞争中占据一席之地。

2.构建完善的内部控制审计制度

我国内部控制审计工作的实施时间尚短，在实施过程中常常受到诸多因素干扰影响内部控制审计工作的效果。因此，企业可以积极引入先进的管理经验以及管理模式，结合企业产品特点以及企业性质对现有的内部控制审计制度进行有效的优化和创新，杜绝安全风险问题，确保内部控制审计工作实施的规范化和合理化。另外，在传统的制度中，内部控制审计相关人员是解决问题的主要实施者，但是他们的工作经验以及主观意识等都会影响评估和判断的精准性，因此不利于内部控制审计工作的发展。而完善的内部控制审计制度能够全面保障公司治理的有效性，对评估和判断的各个环节进行有效监督和管理，满足公司治理工作的基本需求，全面提升公司治理效果，促进企业全面发展[6]。

3.借助信息技术促进内部控制审计工作的智能化发展

根据调查，目前我国多数企业在开展内部控制审计工作以及风险防范工作时主要以工作人员为主，方法单一，不仅会浪费大量的资源，还会影响审计结果的全面性和准确性，不利于内部控制审计工作职能的发挥。而新时代背景下，企业可以积极引入先进的信息技术开展智能化发展，借助统一的信息化平台对相关审计信息进行收集和分析，并录入到企业数据库当中，能够及时发现公司治理中存在的风险隐患问题，并制定全面有效的风险防范方案，提升企业各项业务经济活动的开展质量，为提升企业公司治理效果奠定坚实的基础。

4.加强对内部控制审计人员的培养

内部控制审计工作的实施对促进公司治理效果具有明显的作用，但是由于该制度在我国发展时间尚短，因此制度实施模式以及管理手段只能依靠人工方式，而内部控制审计工作人员业务能力以及专业技能仍然普遍较差，无法担任内部控制审计工作职责，影响内部控制审计工作的执行力度以及实施效果。因此，若想加强内部控制审计工作与公司治理的联系，促进企业优质发展，企业管理人员除了引入先进的内部控制审计工作经验之外，还要加强对人才的培养力度，从人才市场中招聘专业人才，并结合时代的发展定期在企业内举办不同形式的培训活动，全面提升内部控制审计队伍的整体素质以及责任意识，为提升内部控制审计工作质量奠定坚实的基础。除此之外，还要积极开展同行业交流和探讨，学习先进的内部控制审计工作经验，保障内部控制审计工作的规范性和有效性，全面提升公司治理效果，提升企业的业务经营质量以及管理水平。

五、内部控制审计工作的创新探索

在新时代背景下，若想全面提升企业的经营效益以及竞争实力，势必要加强内部控制审计工作与公司治理之间的交流和发展，但是与此同时也对财务人员以及审计团队提出了更为严格的要求，加大了内部控制审计工作的工作难度。因此，若想加强内部控制审计工作与公司治理协调发展效果，实现价值增值的战略发展目标，可以从以下几方面进行着手，创新管理手段和方法。

其一，加强企业管理层与董事会之间的联系和沟通，明确表示将内部控制审计工作内容与公司经营发展战略进行有效衔接，积极采取有效的措施满足企业各个层级利益发展要求，积极发现并缩小组织实际运行与股东等利益相关者所期望结果的差距。其二，明确认识到内部控制审计工作与公司治理工作在企业内部组织中的重要思维和作用，结合企业目前发展现状树立战略部门运行的管理意识和思维方式。其三，结合市场经济发展形势，在内部控制审计工作内容中增设可能会对内部控制审计工作以及公司治理工作产生较大影响的因素，比如“管理基调”等[7]。其四，为了全面提升内部控制审计工作质量，加强与同行业企业之间的交流和发展，积极引入成功的管理经验和内部控制审计技术，对企业现有的内部控制审计工作技能以及管理知识进行全面分析与评估，确保企业内部控制审计相关工作人员掌握先进的审计技术以及内部控制技能。其五，加强企业内部控制审计工作人员对安全风险的防范能力以及识别能力。内部控制审计工作人员是相关工作的主要执行者，因此他们是否具备较强的风险识别能力将会影响企业的生存和发展，对企业的经营效益产生较大的影响。因此，为了杜绝安全风险问题对企业经营效益的影响，应当引入先进的审计技术，提升相关工作人员的风险识别和判断能力，促进提升企业治理效果，保障企业的经营收益不受影响。其六，积极开展动态化和全面化的内部控制审计工作，及时应对瞬息万变的经济市场变化趋势，全面分析市场动态变化可能对企业治理以及业务发展造成的影响，并对内部控制审计工作范畴进行优化和调整，全面提升内部控制审计工作质量，来应对组织的变化及其对审计的需求。其七，定期对内部控制审计工作进行分析和评估，并与董事会以及企业上层领导进行汇总，不断提升工作标准，满足利益相关者的期望。

六、结语

综上所述，在瞬息万变的市场变化中，企业的生存和发展压力与日俱增，因此，只有不断加强内部控制审计工作执行力度以及实施效果，才能对公司治理起到促进作用，全面提升企业的风险防范能力，为企业的经营发展奠定坚实基础。作为企业管理人员应当充分认识到内部控制审计工作对公司治理的促进作用，加强内部控制审计工作的运用效果，并适应时代的发展变化积极进行创新探索，才能促进公司治理质量和效率，尽早实现企业的战略发展目标，并为企业长远发展奠定坚实的基础。