浅谈个人所得税纳税筹划的必要性与可行性

杨伟敏 陈尧

摘要：个人所得税作为我国税收体系中一项重要的税种，在调节社会经济方面的作用越来越显著。因此，对个人所得税的纳税环节进行筹划，无论对国家还是个人都有着深远的意义。它不仅能帮助人们减轻税务负担、实现收益最大化、提升纳税意识，并且有利于拉动内需、完善个人所得税税收政策和其他相关法律法规。但从现状来看，个人所得税的纳税筹划环节中还存在一些不足，对此本文通过探讨个人所得税的概念和作用，充分考虑个人所得税进行纳税筹划的必要性和可行性，对个人所得税纳税筹划环节中存在的一系列问题提出相关应对措施，希望对个人所得税纳税筹划工作的开展有益。

关键词：个人所得税;纳税筹划;必要性;可行性

随着我国整体经济蓬勃发展，居民收入水平不断提高，个人所得税的缴纳人数也逐渐增多。但就当前来看，我国的个人所得税纳税筹划环节过程中还存在一系列问题有待解决。比如：相关税法理论基础薄弱、居民纳税意识淡薄、专业技术人才稀缺等。为解决以上问题，本文主要阐述个人所得税的概念和作用，及对纳税进行筹划的必要性和可行性，探讨分析筹划过程中存在的一系列问题，并对此提出相应的应对措施。

一、个人所得税的概念及作用

个人所得税在我国作为一项直接税，主要以个人和个人独资企业、合伙企业为征税对象，征收其所取得的超过纳税标准的各类应税收入。同时，也是政府利用个人所得税税收制度对个人收入进行税收管理的一种工具。我国目前采用的是分类所得税制。这是我国在长期经济发展过程中逐步摸索出的较适宜我国国情的个税征税模式。

个人所得税是調节国家和个人利益关系的经济杠杆，影响国家经济发展水平，涉及个人的直接利益。随着国家经济的发展，社会贫富差距等问题越发明显，这些问题甚至可能会影响到社会的和谐。因而，对个人征收所得税，不仅有利于培养公民的纳税意识，而且也能减少社会的分配不公。若税收的征管控制不好，在国家经济富强时，易造成自动遏制通货膨胀的形势;相反，在国家经济衰败时，易造成阻止通货紧缩的形势。

二、个人所得税纳税筹划的必要性与可行性

纳税筹划是指在税法允许的范围内，通过对涉税业务活动进行纳税筹划，运用税法赋予的优惠政策，使个人的生产、经营、投资等财务管理活动实现收益最大化。但目前仍有部分个人和企业企图通过纳税筹划逃税、漏税，这也进一步体现我国国民纳税意识薄弱。但若想要合理避税，就要遵循合法性、合理性和成本效益性等原则，达到合理节税、避税目的。所以，对个税进行纳税筹划这一行为对我们有着现实的积极意义。其主要体现在以下几方面：

第一，纳税筹划能使税法知识得到广泛普及、纳税人纳税意识得到提高。

税法部门在普及宣传纳税人相关的权利、义务和必要性的过程，不仅能有效提高纳税人纳税意识，而且可以提升他们的自制力并知道怎样才能在法律允许的范畴内合理避税、节税。

第二，纳税筹划有益于纳税人减轻税负、实现收益最大化。

在纳税筹划实施过程中，能使纳税人税务压力得到进一步缓解，提高个人实际收益水平。个人在进行税务筹划时，税收筹划公司通常会给出各种筹划方案，以便纳税人可以依据自己的需求进行抉择。不管纳税人最终选择哪种方案，都能在一定程度的减轻税务压力，并实现收益合理最大化。

第三，纳税筹划能有效拉动我国内需。

内需不足实际上是消费存在问题，也就是个人可支配的收入少。收入水平的高低很大程度的影响着个人消费水平。若要解决以上问题，国家可以借助相关税收优惠政策法规，从而使纳税筹划方面的工作顺利开展，同时促进国家的经济发展。

第四，纳税筹划有益于完善国家税税收政策与相关法律法规。

纳税筹划主要是指纳税人为达到节税目的、实现收益最大化，运用国家相关税收优惠政策，通过对国家未明文规定的行为信息展开的。通常，纳税人纳税筹划的行为反馈信息也能反映出我国税法中的不足。这非常有益于我国不断规范和完善现行税法。

三、个人所得税纳税筹划存在的问题和应对措施

从现状来看，虽然我国经济实力已经逐渐强大，但我国个人所得税纳税筹划工作环节中还面临一些较明显的问题。比如：税法理论基础薄弱、居民纳税意识淡薄、专业技术人才稀缺等。因而，个人所得税纳税筹划的必要性和可行性是国家应充分考虑的，对纳税做新的筹划，使其可行性得到有效提高。具体措施如下：

1.建立健全相关法律法规政策。

我国应全面合理地考虑了相关情况，进一步优化完善个税政策，，给予个人更多的税收优惠，而非增加个税负担，在很大程度上减轻个税负担，促进我国经济平稳地发展以及社会和谐。

2.广泛地宣传税法，增强公民依法纳税意识。

国家引导教育公民积极增强税法知识，不断提高依法纳税意识。各地方政府应用各种卓有成效的形式，以及相应新闻媒体单位务必密切配合好税务部门，做好个人所得税法的宣传和辅导工作，采取群众喜闻乐见的方式，广泛地宣传税法知识，使个人所得税税法家喻户晓。比如：充分利用好电台、报刊、广播、期刊等媒体工具。对偷税、抗税等违法行为有选择地曝光，以警示纳税人，震慑犯罪分子。

3.大力培养专业的纳税筹划人才。

国家要对高素质纳税筹划人才的培养引起高度重视。其一，在各大高校开办纳税筹划方面的专业知识，以满足高层次对纳税筹划的要求为目标。其二，对财务筹划在职人员培训，使其专业素养更高。还可以聘请国内对应的专家编写一系列本专业相关的专业参考书目，将纳税筹划最新的探讨系统科学地总结出来，为培养好纳税筹划人才奠定基础。

四、结语

综上所述，对个人所得税纳税环节进行筹划，不管是对国家还是个人都是十分必要的。在筹划的过程中，所产生的效果也是对我们极为有利。这不仅体现了它的必要性，还体现了其可行性。因此，身为国家的每一位公民，我们都应遵守国家相关的法律法规，让纳税筹划工作步入到科学发展的轨道。

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