企业内部审计问题及优化策略

武光锋

（中国水电基础局有限公司，天津 301700）

目前，企业内部的审计是比较关键的问题，解决这一问题可以更好地促进企业形成良好的内部管理体制。内部审计工作是衡量企业审计质量的重要方式，同时，也会对企业的信誉与权威造成影响，审计人员要充分重视审计工作，使审计工作的质量能够达到相应要求，促进企业的健康稳定发展。

一、企业内部审计问题优化的必要性

审计工作包括社会审计、国家审计及企业自我审计，而针对企业来说，审计工作有经济建设、项目成本、核算活动、策划预算、企业财务管理等内容。企业内部审计可以协助企业更好地开展内部管理，有效地达成进一步发展目标。国家审计工作以法律法规为基础，有效促进社会发展，企业也要遵循这一点，企业经营需要的各种资金流转，都要以严格的态度审核，确保资金支出能够落于实处。

对于企业运营过程中的收支，要实施严格的审核，使每笔资金可以用在实处，体现资金创效价值。规模比较大的企业也有更高的管理要求。因此，要严格执行审计条例，切实落实审计工作，更好地接受监督，保护企业各项利益。

以往的内部审计工作注重于企业的财务方面，然而在新时期，审计工作要不断拓展深度与广度，丰富工作内容，更好地凸显审计工作的内在意义。审计工作效能包括以下几方面：

1.全面监督施工各个环节

对于企业的每一个管理环节，都要开展监督与审核，不断改革与优化审计工作，这样可以遏制企业内部存在的不作为或贪污腐败等问题，使企业运营更加透明。企业决策者，乐于听取他人意见，握企业发展全局，避免一意孤行。

2.企业内部审计工作具有审查作用

审计工作是为了促进企业的良好发展，传统的审计工作单一性比较强，无法适应企业的发展要求，因此，审计工作要审查作用，在循序渐进增加工作内容的基础上，有效规避风险[1]。

二、企业内部审计的必要性

企业的发展需要拥有有效的约束机制，在每个运作环节，都需要进行良好的控制。在激烈的市场竞争中，有效的内部审计能为企业提供可持续发展的保障。要清晰认识到内部审计对企业发展的重要促进作用，使企业拥有明确的前进方向，促进企业的可持续发展。内部审计主要有以下特点与价值:

1.促进企业经济效益与效率的提升

在新经济常态环境下，企业要坚持供给侧改革，不断完善自身的内部审计体系，促进企业经济效益与效率的提升。增强企业的定力，加强对各种风险的防范，提高风险管控意识。优化企业内部审计，保障企业良好发展。

2.实现企业各环节的体系化与规范化

为了能实现企业各环节的体系化与规范化，内部审计的实施与构建是必不可少的。为使企业获得更规范、更严格的发展，内部审计能激发企业的活力，使传统企业突破体制的约束，为广大人民群众及社会提供更好的服务，获取更大的经济效益。

3.使企业得到精细化发展

企业中长期发展目标要根据我国市场需求进行有效制定，使企业得到精细化发展，通过加强企业内部审计提升企业的经济效益。当前，许多企业内部审计规范停滞不前，缺少与实际情况的联系，对企业的发展造成了阻碍。企业内部审计的加强能使企业获得升级与转型，紧抓时代发展趋势，使有限的资源得到充分发挥。因此，强化企业内部审计非常有必要，其作用不可忽视，能解决传统企业管理模式中的一些问题，突破企业发展的瓶颈[2]。

三、企业内部审计问题分析

1.企业管理与内部审计机构的工作存在脱节

在企业经营过程中，内部审计机构发挥着重要作用，内部审计工作人员，需要在领导带领下开展工作。审计人员在具体工作中会遇到种种问题，同时，企业管理与内部审计机构的工作存在脱节，审计机构无法参与到企业经营中，也难以干涉其他职能部门，不利于开展有效的过程监督与事前监督，有时只能通过检查的方式进行管理。然而，这时候即便发现了问题，也已失去纠错时机，难以发挥内部审计作用。同时，由于其他各种因素的限制，导致企业内部审计工作只停留于传统的层面。大多数企业的审计工作并没有涉及内控制度、预防评估等方面，造成企业内部审计工作停留于财务管理层面，难以全面发挥审计工作的具体作用，不利于促进企业的良好发展。

2.未制定完善的管理体制

在实施阶段，最关键的是对审计质量的控制，然而，有些企业的管理体制不完善，导致企业内部审计工作存在一些问题。比如，审计方法落后，审计程序不到位，审计不全面，等等。目前，部分企业的审计方式比较落后，有些审计工作将手工查账作为主要手段，这影响了审计工作的科学性与准确性。近几年，我国信息技术得到了飞速发展，因此，可以在内部审计中应用信息化手段，提升审计效率，但是，部分企业没有充分认识到应用信息技术的重要性，审计方式比较落后，无法确保审计质量。

3.审计工作停留于形式

部分企业缺乏良好的内部审计意识，没有切实了解审计工作的作用，导致审计工作停留于形式。部分企业内部审计仅停留于审查收支情况，大多数企业会直接将审计部门列为财务部门范围内，这会对审计工作的开展形成限制，难以确保审计的权威性。如果企业内部审计部门不具有独立性，那么所开展的审计工作也会缺乏应有的效果。

4.审计人员素质参差不齐

想要有序地开展审计工作，则要提升审计人员的知识与素养，培养其业务能力。随着时代的进步与发展，企业也表现出多元化的特点，有些企业甚至已经走出国门，开始承接国外的业务，资本运作与项目业务工作更加多样化、复杂化。多样化的业务对工作人员的能力提出了更高的要求，目前，企业审计工作缺少优秀的高素质人才，而既具备财务管理经验又具备技术专业知识的人才就更加欠缺。

5.审计结果执行力度不强

在我国企业中，大多数实施项目部、分公司、集团分级管理，而受到多方面因素的影响，比如人力、物力资源等等，导致内部审计工作效率不高，审计没有实现应有的效果。而内部审计法律法规没有明确对具体负责人的惩处制度，约束力度不够，需要加强职业道德教育，提升审计人员自身素养，确保企业审计质量。没有制定对相关人员的处罚标准，造成处罚结果有失公允，缺乏公平性。

四、企业内部审计问题的优化策略

1.优化内部审计部门结构，及时发现问题

在实际的审计过程中，审计人员要依据管理过程，根据项目阶段开展前期、中期及终结审计，关注事前、事中审计，从而将审计重心转移到前期审计中，增强审计监督的覆盖面，为事后审计提供借鉴。内部审计也是企业中的重要部分，鉴于此，要优化内部审计部门结构，使其具有独立性，直接由企业管理者管理。同时，内审部门也要对董事会负责，提升内部审计部门的独立性，发挥其审查作用。内部审计部门要积极实施全过程审计，在班组工资支付、资金回收、内部结算、资料审核方面准确、有效地发现问题，解决问题，并提出相应的处理意见，追究相关人员的责任。企业常存在部门交叉的问题，如果出现问题，部门之间会相互推诿，因此，要发挥内部审计机构的作用，突出其地位，以合同签订作为起点，审计合同，监督项目发展过程中的多个环节，体现事前监督、过程监督的作用。

2.构建全新的审计方法，关注风险审计的重要性

在审计过程中，要实施经济效益内部控制、风险管理方面的审计。内部审计更加重视风险管理与内部控制，不能只停留于财务审计方面，这也将是未来内部审计的发展趋势。在企业内部审计中，项目审计是一项重要工作，不仅要开展财务审查，也要审查项目经济效益、风险管理、内部控制方面的内容。当前，部分企业依然在沿用陈旧的内部审计模式，然而，时代在不断进步，企业需要构建全新的审计方法，关注风险审计的重要性。在风险审计方面，要通过风险审计了解企业发展中可能存在的风险，及时发现其中存在的问题，做好风险防范工作，同时不断改变传统审计方法，更加全面地开展自我评估风险、市场风险预测、公司治理、风险管理等。

审计人员要关注企业的整体发展状况，清楚可能存在的风险，关注企业管理队伍与业务控制，从侧面构建先进科学的内部审计体系，规避企业的经营风险，从多方面防控风险，为企业提供全面的引导，优化企业经营活动，增强企业运营效率。在企业内部审计中，要评价与审查成本是否具有科学性，是否合理地控制费用，项目审计是否具有时效性与针对性。企业项目分工比较明确，需要进行扁平化管理，使信息传递更加方便、快捷。对于内部审计中发现的缺陷与问题，内部审计人员要提出相应的建议与措施，促进项目的改进与管理，更好地实现企业目标。

3.明确相关的企业制度，构建保持客观性的考评机制

（1）明确相关的企业制度，如果企业内部机构产生了违背客观性的情况，可以采取相应的方式，制定相应的惩处制度，并将其有效应用于审计实务中。

（2）构建保持客观性的考评机制：①如果有条件，可以聘请外部专业人员对内部审计机构的审计质量进行复核；②内部审计工作人员要避免兼任企业运营管理的相关职责；③避免让企业其他部门人员参与内部审计工作，如果有时人手紧缺，必须从其他部门调用员工，要在审计过程中严格遵循相关回避原则；④构建相应的考评机制，设计具有激励性的监督措施，激励工作中表现比较突出的内部审计人员。

（3）对审计人员进行科学分工，合理配备项目审计人员。在实施审计业务时，审计人员要结合审计业务量与审计项目特点，选用合适的审计人员，在具体的审计过程中，要结合项目实际情况，合理调整审计人员，也要规避偏见与利益冲突，合理分配任务，实施轮换制度，增强内部审计工作人员工作中的客观性。可以通过工作轮换方式确保审计分工的客观性，有效调配审计资源，构建审计组。在工作结束之后，要让审计组外的其他专业人员复核审计质量。

（4）强化对内部审计人员的职业道德培养：①深入学习审计人员职业道德规范；②按月开展党课培训，强化思想政治教育；③构建党风廉政建设责任制，提升内部审计人员修养。

4.取得充分可靠的审计证据，加强现场审计质量控制

现场审计质量控制可以增强审计质量，有效预防审计风险，提升审计效率，使内部审计现场作业更加规范，提升内部审计业务质量。

（1）了解内部审计业务的侧重点，依据被审计企业的业务类型，制定相应的侧重点。同时，在完成审计之后，要了解审计缺陷与审计差异，以整体的高度了解组织目标，评估数量性质对企业发展及管理层决策的影响。内审员要提交中期报告，及时通报发生的重大问题，减少风险影响程度。

（2）取得充分可靠的审计证据。在具体的审计过程中，审计组要应用观察、审核、计算、询问、复盘等复合手段，结合审计通知书中的要求，全面审核企业的经营绩效指标、经营环境、生产进度、安全质量、企业战略、内部控制等情况，并从质量与数量方面汇总、筛选、分类、整理审计证据，构建相应的分级复核制度。

（3）依据企业内控情况召开审计风险分析会，根据收集重点考虑成本效益情况，了解企业项目的成本效益是否合理。对于风险比较大的项目，要深入实地收集相关证据。审查内部审计机构取得的审计证据时间、内容、来源、名称，要完整记录审计报告中发现、意见、建议、结论等[3-5]。

（4）企业其他部门对审计结果存在疑问的，内部审计人员要进行深入的核实，如不存在疑问，则可以签字确认。

（5）加强企业内部各部门之间的沟通，保证审计证据的可靠性、相关性、充分性。

5.积极开展风险导向审计，改善内部控制

目前，我国市场还存在一些不确定因素，无形中增加了企业经营风险。以风险导向的内部审计能够改善内部控制，协助企业更好地评估、识别、防范风险，体现企业价值的增值。目前，已成为风险管理中的重要环节。要根据制度基础审计与账项基础审计了解行业的外部环境及相关法律行业风险等，并熟知企业内部财务状况与经营情况，全面分析风险因素。

现阶段，以风险导向的审计也离不开制度基础审计及账项基础审计，在查错纠弊方面，这两种审计方法依然发挥着重要作用。不仅如此，在审计工作中，要充分结合三种审计模式，具备风险导向审计意识。同时，企业各个部门也要做好协调工作。风险导向内部审计是一项重要工作，因此，企业要树立风险防控理念，做好协调、配合工作，实现企业的真实目标。风险导向审计需要渗透到企业的每个环节中，比如财务管理、物资采购、合同管理等多个方面，提升内部审计部门的协调能力，主动与各管理部门沟通，做到上传下达，提升其风险防范意识[6-7]。

6.营造良好的内部审计环境，能促进内部审计制度的实施

营造良好的内部审计环境，能促进内部审计的实施。企业领导层的内部审计观点会对企业内部审计造成直接的影响，企业领导层要积极地完善与建设内部审计体系，充分认识到内部审计的重要性。对具有相关能力的人才实行大力培养，使其能胜任内部审计的岗位。全面提升企业经营效率，有效控制各种风险，遵守法律法规，使企业的财务报告更加可靠。提升内部审计的有效性、民主性、科学性，突破内部审计的瓶颈，加大对串通舞弊的惩罚力度，及时补救企业内部审计中存在的漏洞与缺陷。

五、结语

综上所述，随着经济全球化的速度加快，企业也面临着复杂的经营环境。企业内部审计是一项重要工作，决定着企业的未来发展及经营质量，鉴于此，企业要正视内部审计中存在的问题，从多方面寻找对策，优化内部审计的模式，大力提升自身的管理意识，加大对内部审计执行体系的建设，增强内部审计的有效性，使其发挥实际作用，促进企业的顺利发展。