对商业银行财务管理规范化策略的探讨

师卫君

（平顶山银行股份有限公司，河南 平顶山 467000）

长期以来由于受到我国传统理念的束缚和影响，很多商业银行传统的粗放式经营理念并未发生彻底转变，经营方式还比较滞后，已逐渐显露出来。特别是近年来，随着外资银行迅速进军我国资本市场、在全国经济发展低迷的大环境下，要求我国商业银行必须尽快转变经营理念，加强财务管理，有效降低财务管理风险的发生，为实现银行效益最大化提供保障。目前我国商业银行财务管理模式并不容乐观，随着商业银行的不断发展隐含其中的财务管理问题逐渐凸显。在我国不断完善的金融体制改革和金融监管下，商业银行要想实现向世界性先进的同业银行转变和发展，就必须从内部着手，不断创新，加强内部管理和控制，提高财务管理的水平。

一、我国银行财务管理中存在的问题

金融是经济发展的重要支柱之一，促进金融的发展才能促进经济长久不衰。邓小平曾经说过，在经济的发展中，金融的地位是核心的，也直接作用于经济发展。当前，我国处于快速发展的时期，这个时期也促进了金融行业的迅猛发展。并且，在最近几年中，我国不断改革金融业，也催生了很多的城市商业银行以及股份制银行，这些都使得银行之间的竞争也不断激烈。因此，要占有一席之地，必须加快财务管理制度的改革，实现对财务管理的规范发展。当前在我国，银行财务管理还有着很多的问题需要解决。

1.对财务管理的重要性认识不足

当前在我国的很多银行中，没有充分意识到财务工作的意义，并且在银行发展中，常常不重视财务决策，忽略成本和盈利控制，这就都导致了银行在发展中，难以实现盈利的扩大。

2.财务管理体系冗杂

目前商业银行财务管理体系中的主要问题就在于组织构架比较陈旧，采用的仍是分级核算为核心的模式。例如，有些商业银行根据行政区域铺设了二三级机构，但是并未将全国各地的经济发展不均衡性这一重要影响因素考虑在内。我国有的地区经济发展缓慢、经济薄弱，金融资源十分匮乏，如果在各类职能部门的设立过程中仍参照我国经济发展较快、较为繁荣地区的机构设置情况，很容易造成资源的严重浪费。如果在商业银行中机构的铺设范围较大，财务管理人员数量激增，由于总行财务管理部门风险控制能力较弱，缺乏有力的财监控，从而对商业银行的健康、稳定、可持续发展带来了影响。

3.财务管理部门对决策功能重视不够

对投资决策的可行性无法实施正确的预测及分析，无健全的管理体系，政府为了政绩会介入投资项目，一些财务管理人员为了自己的利益实施违规操作，造成了很大的风险，会给商业银行带来无法预料的损失。商业银行的财务管理部门在实施决策的时候，很多管理人员都是按照经验或者由主管独自实施决策，决策的科学性不足。

4.财务成本控制存在局限性

目前有些商业银行对成本管理的主要方式是通过对费用进行核算，由财务部门统一进行把控实现的，主要将成本费用分为营业支出、利息支出、业务及管理费、税金支出等不同的项目。由于一直以来该商业银行采取的是成本控制法进行成本核算，存在很多人为因素，再加之业务管理人员对工作中存在的缺陷无法实现灵活处理，造成成本管理无法实现精细化。另外，有些商业银行并未深入思考造成成本居高不下的真正本质原因，缺乏成本管理的长效机制，从而导致成本管理水平持续下降。随着利率市场化金融环境的不断深入，商业银行在追求利益最大化的同时必须从内部成本管控着手，强化全体成员的成本管理意识，并将成本管理渗透到商业银行的每一个环节中。

5.信贷风险增加

商业银行信贷占据了很多的资金，假设借款人不能够及时归还贷款，就会造成巨大的债务风险，会影响银行的资产质量，影响银行资金的流动性和安全性。金融市场信息的对称性比较差，商业银行更希望将贷款贷给愿意支付高利率的借款人，这些人也是具有比较大风险的，很多不愿意支付高利率，但是具有比较好偿还能力的借款人就会排挤，得到贷款的借款人为了偿还高利率的贷款，会将资金投入到高风险的投资，进一步增加了银行的风险。

6.预算管理手段较为单一

目前有些商业银行在预算编制过程中采用的是增量预算的编制方式，这就表明该商业银行在一定程度上已经认可了之前的预算数和编制方法的合理性、科学性。这种预算管理编制方法其实是对不合理预算编制管理方法的一种延续，由于缺乏对现实状况的考量从而导致该商业银行预算无法维持所需。另外，该商业银行的预算管理缺乏规范性和科学性。这样的预算管理，必然会对商业银行核心利益和经营目标的实现造成干扰。

7.缺乏先进的财务内控机制

有些商业银行目前财务数据信息缺乏准确性主要是与当前该商业银行在财务管理中并未构建一套完善而科学的内控体系造成的。要想全面推动该商业银行的整体发展，实现其战略规划和战略发展目标，必须在该银行内部构建完善的内部财务管理制度，以此来保证会计信息的真实性，加强对费用成本的控制，实现成本和收入确认的规范性。目前该商业银行这种内部控制机制无法与业务扩张的规模形成匹配。

二、银行财务管理规范化的有效策略

1.加强财务内控管理，保证财务数据的真实性和有效性

加强财务内部的管理，并且保证财务工作可以高效和规范进行，确保其信息的真实性和完整性，这样才能推动银行活动的高效开展。

（1）财务业务操作的流程要合理规范。在银行工作中，要坚持《会计基础工作规范》，并且将自身的业务作为重点，从而形成一个适合业务发展的操作指南，对不同的工作环节进行有效的分工，促进协作发展。

（2）加强会计监督体系的完善。在会计监督中，需要严格遵守《会计法》，按照《企业会计管理制度》，做好在事前和事中以及事后的有效的监督系统，并且利用人控和机控的有效结合，实现定期轮岗，从而可以把财务人员和账务都进行有效的监督和控制，保证在业务中，财务管理的真实性和有效性。

（3）严格债权债务管理。特别是强化对债权的有效管理，尤其要重视贷款本息的会计核算，防治产生差错；严格规范针对固定资产和不良资产以及财务收支的管理，加强其核算；禁止在财务工作中产生的“三乱”问题，确保会计核算的有效性，使其真正是以事实作为基础和根基的，从而做到真实的情况反映。对此，我们可以采取以下措施：第一，要加强认识，意识到财务数据的作用和意义，并充分认识到虚假的信息带来的严重后果；第二，要针对各级银行，开展比较深入和真实的调查，并且能够掌握所有的状况，包含清查中固定资产的比例等，对收入和支出进行严格的计算，并且保证相关的会计信息的严格性和有效性；第三，要使检查更加的常规化和制并且加强检查的标准，严格按照纪律和要求，不断壮大检查队伍，严格惩治在检查中存在的违规违纪行为，防止弄虚作假现象的出现，制定严格的考核和评价制度，针对在经营中存在的问题，要及时发现并纠正，从而确保财务数据的规范性和真实性。强化财务数据的作用，使其可以推动财务管理工作，并且给决策层带来可靠的决策参考。

2.实现商业银行组织构架集中管理

这就要求各商业银行的分支机构改变过去分散管理的方式，逐渐向扁平化的集中管理模式转变，从而实现资源的共享和最大利用化，并以此为契机，加强对财务风险的监控。例如：对于费用的审批和资金的使用、对于固定资产登记管理，要求商业银行应通过循序渐进的方式来实现，不能急于求成，特别是在费用的审批上更应该对不同层级的不同审批权限和管理权限进行统一管控和限制，一定要实现逐项逐笔费用的审批和管控；作为商业银行的总部应该集中资源，花大力气将资源投放到高收益、低风险、并具有较强核心竞争力的分支机构或者金融产品中，而对于存在管理混乱、资产配置缺乏科学性的分支机构，总部应尽量挤压他们的资金和资源，最终实现资源使用效率的最大化、最优化。

3.加强外部审计，完善金融监管模式

商业银行的监督审计需要和国际进行接轨，由外部审计机构实施审计，进一步完善内部控制，最大限度减少风险。商业银行要求对财务管理的大环境实施分析，总结财务管理的发展规律，有效地改善内部的财务管理。经验决策和主管决策会对商业银行的工作造成误导，应该进行避免。商业银行要求基于定量计算分析，对影响正确决策的因素及原因实施分析，减少一些不科学的决策，减少风险发生的可能性。

4.充分利用财务信息资源，提高财务数据的可加工性和真实性

针对客户的需求和实际的交易，按照管理需求，对信息系统进行重新的规划的定位。当前，他们之间还存在着独立性，但是因为不够完善，因此也限制了财务和统计信息的使用。构建科学的银行数据模型，建设更加严格和规范的指标，从而把信息单元进行细化，然后划分，并且不断建设和完善管理机制，促进基础信息建设的灵活性，使各项数据更加确切，不断加强财务分析，提高数据的使用效率。另外，要做好电脑网络的应用和优化，从而促进信息采集，加强信息的传递，做到利用全系统信息进行综合处理，并且显著提高在系统内部的信息传递速度，不断加强信息传递，确保其安全性，划分上下级的财务职责，从而防止在财务管理中出现的冲突和矛盾，不断提高财务工作的科学化和规范化建设。

5.提高成本管控水平

这就要求商业银行必须摒弃传统的成本控制方法和理念，逐渐向全面成本管理的方向转变。对于我国商业银行而言，真正全面、高效地落实成本管理是工作中的重中之重，在激烈而严酷的同行业竞争中，成本管理水平的提升意味着核心竞争力的提升。对商业银行进行全面成本管控主要是由业务流程的变革入手，根据银行内外部客户的需求来优化业务流程和活动。

6.建立健全利率风险管理机构

要求对财务管理机构实施有效的设置，完善财务管理的各项规章制度，提高财务管理人员素质能够有效预防风险的发生。例如，使用成本控制体系、风险控制体系等对财务管理体系实施调整，利率实施市场化之后，银行具有了贷款价格的制定权。由于人情利率、政策性漏洞风险的存在，商业银行的决策将会出现很大的风险，银行要求提高服务质量和加强营销体制的管理，建立健全利率风险管理机构。

7.实现预算管理的精细化

预算编制和预算管理工作是商业银行财务管理中的重要内容。预算管理精细化要强调的是资金规划的精细化，来确保商业银行进行合理扩张的资金使用量。另外，预算管理精细化在保证资金合理使用和流动的基础上全面提升资金的使用效率。例如，商业银行资金预算应该是动态化，并且会根据实际经营情况进行修正。

8.财务管理的模式和运行程序改善

实现财务管理模式的改善，加强运行程序的建设，就要发挥行长的带头作用，使财务、客服和其他部门等，都能够充分参与其中的会计小组。把现在的会计部门划分为管理和财务两个部门。在管理会计部门中，要将经营作为重点，将效益作为基础，整合业务部门的各个信息，然后进行分析，展望银行的经营前景，并且形成有效的财务方案，加强经营决策建设，并且针对各个责任部门，严格其指标状况，做好考核和业绩的评价。在财务会计部门中，主要是抓核算工作，并且关注日常业务，加强核算贷款和存款，做好投资，等等，并且关注资金运转状况，做好资金结算业务的办理，并且做好相关的账簿和报表的有效管理。在程序管理上，需要转变过去的自上而下传达财务计划的模式，并且加强上下参与，促进部门协作，形成共同编制的模式。管理会计部门经过认真的总结和分析之后，需要总结出有效的信息并进行反馈，然后将建议进行提交，呈交信息给上级管理部门。在上级对信息进行综合的审定之后，需要下达决策，之后下属部门需要根据自己的状况，对传达事项进行落实。

9.善内部控制体系

商业银行必须根据现行的人力资源管理现状，构建完善而科学的内部控制体系，从而有效促进财务精细化管理。商业银行应根据总体的战略发展规划、实际业务发展的规模，树立实现价值为导向的内部控制体系。例如：商业银行必须不断完善的内控流程管理和监督审查体制。

10.不断完善会计检查辅导系统

在会计管理中，会计检查辅导制度有着重要的作用。它在很大程度上，也推动了财务管理体系的不断完善。因此，需要认真贯彻落实会计检查工作，这样才能发加强对基层的监督，并且在实际中不断进行问题的查找，及时发现薄弱环节并查缺补漏，这样才能提高财务管理水平，实现会计核算是水平的提高。银行在发展中，需要立足于自身的实际状况，设置和本行发展相适应的会计检查辅导系统，并且做好专职会计检查辅导人员的配备，实现上级行对下级行的链条，并且需要定期进行检查结果的汇报，及时发现存在的问题并改正，从而实现有效的财务管理。

三、结语

综上所述，当前市场经济的高速发展使得银行之间的竞争力更加激烈，商业银行经营面临着多重压力，要想更好地为实体经济服务，就需要商业银行提高核心竞争力，加强财务管理工作，转变财务管理滞后的理念，制定管理的的目标，并做好监管工作，确保有效的数据，充分使用信息资源，改革预算管理模式，加强检查辅导制度的建设，提高财务人员综合素质教育，不断推动其管理的规范化建设。