论企业内部控制制度建设的重要性

何伶俐

（中山源田骨科医院有限公司，广东 中山 528400）

一、引言

在当前时代中，我国的企业都在积极进行内部控制的相关建设，其主要在于，企业的发展已经不能继续依靠外部市场扩张而完成，盲目地扩大市场会造成资金链的紧绷和利润的不断下跌，因而企业必须要从内部实现合理的控制，通过提升内部运行速率和规避风险的能力，促进企业的平稳发展。从本质上说，企业的发展过程中，内部控制工作存在的问题始终比较明显，主要是企业的领导层和员工对于内部控制制度的认识不到位，始终存在比较严重的思想问题，不愿意配合实际的工作，造成实际工作效果进一步下降的局面出现。同时，现有的工作人员和权力体系都不够规范，内部控制管理人员无法直接对董事会负责，能发挥的权限比较小，且现有工作人员自身对于先进的内部管理工作了解不够，因此，必须从多个方面实现内部控制制度的强化，才能确保企业的发展。

二、企业内部控制制度建设的重要性

1.提升企业应对风险的能力

企业内部控制制度的建设，首要的重要性就是很好地提升企业应对风险的能力。企业的风险主要是来自于内部和外部，外部的风险主要是市场的变化，一般来说，市场的经济走向，决定了企业的经济发展情况，对于任何企业来说，成熟的市场经济体制所带来的外部影响都是不可控的。但是对于企业来说，内部的影响是可控的，企业的内部影响主要是企业人员的工作问题和各个部门的协作问题等，都属于典型的内部控制工作部分，所以企业内部控制制度建设，从本质上就提升企业的内部管控效果，确保人员的工作效率和各个部门的实际协作，从而保证企业的内部员工能工作，也就从内部方面，加强了企业的风险应对能力，促进了企业的发展与成长。

2.提升内部审计机构的实际工作效果

对我国的企业来说，企业的内部审计机构的实际工作效果提升，也是内部控制制度建设带来的核心作用。一直以来，我国的企业内部审计工作效果都不好，是因为企业的内部管理权限不到位，审计等部门的工作权限太小，其他的部门根本不愿意配合审计部门工作，而审计部门根本没有权限命令其他部门配合工作。而实质上，内部控制制度中所体现的是内部审计部门应该直接归属于董事会的管理，董事会赋予内部审计部门足够的权限，其在实际的工作过程中，只要同董事会汇报即可，而不需要向其他的部门解释，而各个部门也能从内部控制制度中了解内部审计工作的作用以及其工作的具体情况，在实际工作中，无条件地配合内部审计工作的完成，才能确保内部审计工作的实际效果得到提升。

3.确保企业内部信息的可靠性和对称性

一直以来，我国的企业中都存在严重的信息壁垒，对于大部分的企业来说，信息壁垒都是因为内部权力不均衡导致。企业中的各个部门都是相对独立的，其本身在实际的工作中，并没有隶属关系，因此各个部门之间的信息交流是完全封闭的，不会相互沟通。即便是财务部门也难以获得其他部门的准确信息数据，因而，企业领导层获得的信息数据并不一定准确。而在内部控制制度融入以后，企业的内部管理中，各个部门都必须要资金和信息的公开，因此，企业中的领导层和各个部门都能获得其他部门的公开信息，也就能形成信息的对称，从而了解企业内部的信息情况，解决企业内部的信息问题，从整体来说，企业的内部信息问题壁垒被不断的打破，从而提升了企业的信息使用效率。

4.强化对企业内部员工的有效管理

对于企业来说，内部体系中员工是最重要的一个环节，员工的工作效率越高，企业的内部运行速率越快，但是很多的企业中，内部员工的工作效率却并不高，其主要的原因在于，大部分的企业中，激励制度都不够完善，企业的员工始终被企业所压榨，给出的激励制度更多的是用于压榨员工，员工努力工作而得到的奖励和付出不成正比，所以员工排斥企业的内部问题。从整体来说，企业的发展就存在严重的问题。而内部控制制度建设完成以后，激励制度等更加健全，员工得到制度方面的保障，确保员工的工作更加的积极，同时，员工获得更多的利益，工作的效率也就自然提升。从本质上来说，员工的积极性和内部控制制度是息息相关的。

5.便于优化企业内部运行流程的工作速率

企业想要发展，内部运行速率的提升成为一个关键，对于我国的企业来说，现有的内部运行速率缓慢的根本原因，就是因为企业的各个部门配合不到位，各个部门都相对独立，没有一个统一的管理部门，所以各个部门都各自为政。任何一个部门都不希望被其他的部门所管控，因而，对于我国的企业来说，必须通过内部控制制度的建设，来实现对各个部门的管控，尤其是内部控制制度的确立，各个部门的管理也都是按照制度来的，所以，每一个部门都必须要配合。加上独立的内部控制部门人员的出现，其隶属于董事会，具有绝对的权威，各个部门的工作人员也都必须配合，并且要不断地调整和内部控制工作人员的关系，才能确保部门的正常运行，因此，在监督作用下，各个部门的配合也就更加的融洽，企业的内部运行效率也就不断的提升。

三、企业内部控制制度建设的相关策略

1.强化企业人员的内部控制制度建设意识

我国的企业发展过程中，内部控制制度的建设，必须从人员的意识入手，意识是一切活动开展的基础。大部分企业缺乏完善企业内部控制制度以及内部控制机构的意识，出现财务报表等的重大徇私舞弊行为，很大程度上是因为企业的违法成本比较低。所以，很多的企业愿意通过违法的方式来获得更高的利润，而处罚和利润不成正比，也就让企业肆无忌惮。当前我国的《证券法》对于企业财务的舞弊行为处罚程度比较轻。一家企业由于篡改财务信息，误导投资所获得的百万甚至上亿元的利润，而罚款可能仅有几十万元。以康美集团为例，其财务造假数额达到300亿元，但是实质上的处罚只有60万元人民币，对于整个集团来说无关痛痒。在目前来看，我国的企业都认为徇私舞弊能获得较大的利益，在利益的趋势下，内部控制的建设并不能非常好满足企业的利益需求，因此，我国的企业宁可牺牲内部控制制度，也要获得不法收益，从而满足企业的实际利益需求，直接后果是我国的企业发展面临的问题被不断的加大，一旦出现了法律法规整改的情况，企业必然会出现经营问题。所以，我国必须要从法律方面入手，充分调整法律法规所能起到的约束作用，从本质上约束企业的行为，让我国的企业能更好的发展，尤其是在实际的过程中，更严厉的处罚，才能让企业已经效应，只有处罚成本超过了企业获利，才能阻止企业的不法行为。也就让原本不被重视的内部控制制度开始成为了企业关注的重点，只有内部控制制度才能帮助企业规避可能出现的法律问题。此外，企业还需要做好内部审计机构的构建，通过审计机构直接向董事会汇报的方法，来增强内部审计机构的实际工作效果，从而更好地约束企业的内部各个部门，确保企业的各个部门规范的工作，而不会出现违法乱纪的行为。当然，意识方面的强化也是其中的关键，其主要的原因是，从意识上认识到内部控制制度的重要性，才能更好地实现内部控制的建设，因此，每一个人员都必须了解内部控制的重要性，从而进行内部控制的相关建设和强化，才能达到相应的效果。总体来说，从意识入手，才能提升内部控制制度的效果，从而确保内部控制制度发挥作用，让企业发展和运行。

2.科学合理的建设企业内部控制制度

我国的部分企业中，虽然也有内部控制制度，但是其本身的制度并不完善，而且不够科学，所以科学性成为了内部控制制度建设的一个核心要素。建立一个完整有效的企业内部控制制度对于企业的成长和壮大具有非常重要的作用，企业只有拥有了一整套完善合理的内部控制制度才能发挥企业内部控制机构的真正作用，不再使内部控制审计机构形同虚设。这样才能确保企业的内部控制工作发挥效果，各个部门才能在内部控制的管控下运行。因此，出现了如下的策略：首先，企业应明确设立内部控制审计机构的目标，意义还有内涵。在此基础上，确立内部控制审计机构的行政性质以及隶属和负责的机构，规定内部控制机构工作人员的职能内容和范围等。以此作为企业内部控制审计机构的基本纲领性的制度。只有清晰地认识到内部控制制度的意义和内涵，才能完成其科学建设的工作，确保每一个环节都符合科学的特质。其次，出台相关具体的制度和政策。比如，对于企业内部控制审计机构工作人员的奖惩制度，招聘办法，级别设置制度等，结合人力资源部门共同作出合理的决策。也就是说在制度之中，要涵盖所有的管理信息，确保每一项工作都能被有效的执行，而且在执行的过程中，还必须确保各个部门如果不执行，都有相应的处罚方法。此外，还要设立一些诸如审计报告制度和档案管理制度以及质量管理制度等总括性但不包括具体审计流程的制度。具体审计流程的制度和审计项目评价制度，审计机构评价制度结合起来。也就是说，审计制度和内部控制制度应该是结合在一起的，从而提升审计机构的工作效果，让审计工作更加优秀。最后，在企业日常的内部控制审计的过程中，也应实施一些过程的指南和办法。例如，审计过程指南，审计预算指南，风险评估指南等。每一项指南的作用，都是为了紧急情况而准备，一旦出现了紧急情况，就快速进行相关调整。将这些指南和具体的审计工作结合在一起，提高审计工作的效率和效果。将宏观性制度和具体实施办法结合起来，才能建立一套完整的企业内部控制制度。所以说，在内部控制制度的建设中，科学才是第一要义，必须按照科学的指导来实际工作的落实，才能让企业发展。

3.建设信息化的工作平台，确保内部控制制度始终运行

为了提升内部控制制度的建设效果，要建设信息化的工作平台。其主要是为了强化内部信息沟通的速率，从而确保实际的沟通效果得到有效的提升。在实际的建设中，企业要投入更多的资金，从而实现基础设备的购入，不能仅仅是财务等部门具有信息化设备，任何一个部门都要有信息化设备，而且信息化设备要健全，软硬件设备都必须到位，才能让企业内部的信息设备发挥效果。其中，在软件部分，主要是防控软件要进一步升级，实现防火墙、杀毒软件的多重配合，防止企业的内部信息被盗窃，否则企业将会遭遇巨大的损失。

4.做好人员的权力规范工作，内部控制工作人员直属于董事会管理

内部控制制度难以发挥效果是因为其权力不够明确，在其权力归属直接指向董事会的时候，将会呈现出其自身的权力真实性，能在日常的工作中，有效地使用自身权力。从本质上来说，董事会应该直接管理内部控制工作人员，并且定期了解其工作情况，方便了解企业的实际情况，并且在问题出现后，要求内部控制人员配合董事会进行企业的整改，才能保证企业的发展符合实际的需求。

5.做好人员的能力培训，组建高素质人才团队

为了做好内部控制制度的建设，使其发挥效果，还要尽可能进行高素质人才团队的组建，通过人才来实现工作效果的提升。在目前来看，现有的工作人员能力不足成为一个常态，其主要的原因是，现有的工作人员自身的能力不够与时俱进，与内部控制制度的匹配度不高，不能有效地融入内部控制制度的理念，从而出现了管理工作不到位的情况。在目前来看，想要组建高素质的人才团队，其主要的办法分为两个：第一，人才的培训。在目前来看，我国企业中现有的工作人员自身的能力不足主要体现在不够与时俱进，而其基础能力还是非常不错，基本上满足企业的实际需求，所以只要个人能力的强化，就能保证实际的工作效果得到有效的提升，从而确保内部控制制度的效果有效的强化。在教师的人才选择上，主要是选择其他企业的精英人才，相对于大学教师而言，虽然其本身的知识水平略有不足，但是其自身的工作经验非常丰富，能很好地应对各种突发的情况，当前企业所需要的就是此类导师，而并非是大学教授。在完成了对应的培训以后，还要展开考核，考核通过的人员继续留用，而考核不通过的人员，一般不能聘用。必须注意的是，在培训开始以前，就要告知每一位人员实际的培训与考核情况，其应有自主选择的权利，也不参加培训直接离职，要充分尊重每一个人的人权。第二，人才的招聘。有关内部控制的人才在人才市场中并不缺少，所以企业只要开出略微高于市场价格的薪酬待遇，就很好地获得人才，同时，人才的获取中也要展开对应的考核，选择其中能力最为优秀的人员录取，而能力略差的人员一般是不予考虑的，从而充分地补充人才需求。当然，在顶尖的人才方面，一般就无法采用常规招聘的方法，对于任何一个企业来说，顶尖人才都是至关重要的，所以往往要采用猎头招聘的方式才能获得顶尖人才，而且猎头招聘也并不简单，通常顶尖人才开出的价格都非常高。所以，对于企业来说，想要获得顶尖人才，必须通过猎头招聘的方式多接触一些顶尖的人才，然后选择其中性价比最高的人才，才能满足实际的要求。此外，对于我国的企业来说，选择校企合作的方式也非常不错，学校的人才培养能力比较出色，很好地为企业提供相应的人才，而企业也能给学校提供学生的就业机会和资金上的帮助，让学生未来的发展更加的出色。但是一般来说，校企合作提供人才的周期比较长，无法解决短期存在的问题。

四、结语

综上所述，我国的市场经济已经逐步完善，对于企业来说，寡头垄断的时代已经一去不复返，所以企业想要通过扩大市场占比来获得高额利润的可能性基本不存在。为了应对市场的危机，必须要做好内部控制的管理工作，提升企业的内部运行速率，促进企业的全面发展。从本质上来说，是企业自我升级的一种手段，也是当前时代下企业的必然选择。因此，企业必须要针对当前企业中存在的领导层不重视，人员能力不足等问题提出合理的对策。其中，主要是通过组建高素质的人才团队来弥补人员能力的不足，同时，利用董事会重新架构的权力体系来实现管理人员的能力提升，总体来说，会让工作人员的工作效果升级。同时，信息化的建设，也能让内部控制制度的效果进一步的提升，从而形成完整的现代化办公体系，确保企业的发展更加符合当前时代的需求。