高新技术企业研发项目预算管理问题研究

周细元

（湖南兆物信链科技集团有限公司，湖南 长沙 410000）

高新技术企业想要在激烈的市场竞争中占据有利地位，提升企业竞争力是根本。研发项目中引进预算管理，推动研发机构全员参与预算编制，对项目投入资源的整体优化配置、增强研发活动的计划性与有序性、提升研发活动绩效具有重要的意义，亟须不断完善。

一、高新技术企业研发项目预算管理概述

1.高新技术企业研发项目预算管理的主要内容

高新技术企业研发项目预算管理主要包括编制研发费用预算前管理、预算编制方法、预算执行、预算监控、预算评估是否达到初始研发目标等。从预算的编制时间，分为长期预算及短期预算（期限在1年以内的预算）；从预算编制的范围划分，分为全面预算及项目预算；从预算编制的基础来看，可分为增量预算、零基预算；从预算编制的预算期特征来分析，分为定期预算、滚动预算。研发项目的预算，在编制时间上属于长期预算；从编制的范围划分，属于项目预算。编制方法目前主要是在零基预算基础上，借鉴增量预算的应用方法。

研发项目预算是综合投入人力、财力、物力的预算，主要包括固定资产预算、流动资金预算、财务费用预算。研发活动中需要投入的研发设备、研发硬件等都属于固定资产预算，项目的立项报告及支出清单决定了固定资产预算的编制，在此基础上还需考虑历史支出数据来编制。流动资金预算，主要是确定研发项目资金来源及项目投入方向。它受制研发项目的市场需求及企业的资金储备，结合研发项目的目标，确定研发项目的劳务费及与研发项目相关的费用支出，比如研发人员劳务费、差旅费用等。财务费用预算由财务收支预算、资产负债预算、融资预算组成。研发项目的财务费用预算体现形式是用具体的金额反映企业的财务状况、经营成果、现金收支等。业务收支预算、成本费用预算、经营预算、资本性支出预算都构成财务费用预算的内容。如果企业资金储备不足，还需引入外部融资，即融资预算。

2.高新技术企业研发项目加强预算管理的意义

（1）有助于实现企业战略规划

高新技术企业依托高技术，研发技术不断更新迭代，这都需依赖于研发项目才能落地开花结果。研发项目中有人、物、技术各种资源的糅合，是一种长期竞争而消耗的资源，容易受到外部市场环境、国家科技政策、企业内部实际运营情况等影响。长期竞争消耗的资源没有长期确切的具体操作指引，凡事顺势而为，就会偏离赛道，与初始目标背道而驰，更难实现企业的战略长期目标。因此，加强研发项目的计划性，可以减少随机性，有利于企业战略目标的实现。

（2）有助于提高研发管理绩效

研发项目中引进预算管理，增强了研发活动的计划性，确立了研发活动需要达到的预期目标。研发活动按照预算管理的指引，预算管理中人、财、物的计划支出，研发活动有序、持续地推进，直至达成研发活动初始目标。预算实际执行结果与预算比较，可以考核研发机构、研发人的绩效，控制研发活动中人、财、物的实际消耗与计划偏离不大，提高研发活动的效益。事中的预算控制执行，事后的预算评估，都使研发活动不偏离预定目标，有助于预定目标实现，减少财务损耗，提高研发管理绩效。

（3）有助于加强企业内部沟通

成功的预算管理是一种全员参与的预算活动，是从决策层到基层的管理活动。在研发活动的预算管理中，预算执行在基层，预算监控在中层，预算总结在高层。在预算实践过程中，由于内外部因素如市场环境、经营环境会出现编制预算与实际执行不符的情况，这就需要对预算进行调整，例如预算支出规模调整、研发周期调整、研发目标的微调等，上述调整需要在预算管理机构内部进行沟通，以达成共识，因此会强化企业内部沟通，更好地实现企业战略目标。

二、高新技术企业研发项目预算管理中存在的主要问题

1.预算编制缺乏精准性

目前，研发预算编制的方法比较多，如零基预算、增量预算等，这些预算编制方法给实际编制指明了方向。但是在实际预算编制时，不管是零基预算（打破历史数据，视为一个预算新事物，从零开始编制），还是增量预算（在历史数据上根据实际情况增减预算数据），编制准确与否很大程度上更多依赖于编制人的经验、水准，及对宏观环境、市场环境、经济政策的主观判断，主观性较强。而预算的准确性在实际执行时由于内外部因素变化，与预算的编制初衷已有所改变。预算编制缺乏一种规律性、符合预算形态的科学工具进行编制，进而使准确性得到验证。现实工作中，对预算编制执行时普遍感觉编制预算不够精准。

2.预算管理缺乏执行力

预算是按照事先编制好的收入、支出、现金流数据去具体执行，预算实际上是要求执行人按照既定计划的约束去执行，且一般预算管理与个人绩效相关联。预算的事前准备、预算的编制、预算执行的监控、预算的事后总结是一个长期、持续的过程。预算编制的预算松弛，预算执行时的由于与绩效相关的主观抵触，使预算的实际执行并不能百分百地落实到位，实际执行时所达到的目标与预算编制的初衷有差距，这其中的主要原因之一就是预算缺乏执行力。

3.预算执行缺乏监督

企业在编制预算时，都是由董事会领导下的预算管理委员会组织实施。预算管理委员会一般由市场、销售、财务、研发抽调人员组成。预算的执行一般由预算管理委员会组织推动。但由于预算管理委员会成员身兼数职，在忙于本职事务时再同步推进预算的执行，在时间、精力、管理方法上缺乏全面、深入的投入，监督在有些企业流于形式，并未真正起到作用。

4.预算管理方法缺乏先进性

预算管理是一个从预算事前准备，到预算方案具体成型执行落实的过程，即从预算前的准备到预算的执行，再到预算的监控，预算执行的总结。对预算的管理主要是人在管理，这受限于预算管理人的学识、技能，以及对预算编制的宏观、微观环境考虑，主观性比较大，缺乏先进、系统的科学管理方法来遵照执行。全靠摸着石头过河，是一个在预算管理中不断积累经验、不断完善、不断勘正错误的过程，一味照搬前人经验不一定适合单个公司的实际状况。预算管理从根本上来讲还是缺乏先进的管理方法。

5.预算管理队伍素质有待提升

预算的事前准备、预算的编制、预算的执行、预算的监控都需要研发组全体人员的参与。这中间，有人系统地接受过预算管理理论的熏陶，但可能缺乏实际编制经验；有人是从未接触过预算，属于赶鸭子上架临时来参与预算管理这个工作，对预算管理方法、预算的基本概念都一无所知。实际的预算编制经验需要在预算管理工作中不断积累。一个刚成立的预算管理队伍，缺乏预算的理论及实际运作，编制的预算及预算的执行，及执行需达到的目标都很不确定。这归根结底是预算管理队伍素质不高造成的。

三、完善高新技术企业研发项目预算管理的对策

1.增强预算意识与预算能力

提升、强化企业高层、预算执行人员的预算意识，建立研发活动的预算环境，是企业做好预算管理的第一步。其次，加强预算方面学习，除通过方便、快捷的互联网进行学习，还可以引进有预算管理专业技能的人才（比如CMA），组织员工参与知名院校的预算管理讲座培训，引进知名专家到企业进行预算管理体系培训等，为提高预算编制精准性奠定基础，以更好地指导预算管理，提升研发项目预算质量。

2.增强研发预算管理执行力

建议设置预算管理委员会，抽调研发、市场、销售、财务、人力等人员参与预算管理。除了专设机构外，还应设定专人专岗推动预算管理，以此保证预算有组织、有专岗，改善预算执行不力的状况。根据生产特点、市场导向、研发部门组织结构等来设置的研发管理制度，强化对研发环节的监督，将研发活动的每一步都纳入规范化、程序化的体系中。要严格执行研发管理制度，提升对研发效果产出的考核，减少研发预算不准确的不利影响。

3.建立研发预算管理数据库

企业要进行研发活动预算管理，必定要采集大量数据。数据库必然有研发预算管理系统的内外部信息，包括与项目做市场关联的消息，国家政策方针导向、行业信息等。根据研发预算管理数据的记录，分析企业的资金投入量、研发项目的规模、研发方向、研发目标及绩效；更为重要的是，要通过研发预算执行系统，随时记录研发过程中产生的数据，并及时借助研发预算控制与调整系统，在运行中设立合理的参数范围，对预算编制进行控制，减少失误，而且应该将研发预算分析与考核系统相衔接，项目完成后对研发结果进行初步考核，分析科研人员的绩效成绩。

4.探索行之有效的科研项目预算方法

研发项目的预算方法，从预算编制前的管理及准备，到预算的编制、到预算执行都是一个经验不断积累的过程。从预算前的市场调研引进信息化系统，对市场、政府政策的支持都量化形成一个科学的打分系统确定研发项目。在预算的编制中，根据预算执行的企业历史经验，建立各种数学模型，用数据生成而不是主观判断来形成预算的编制。参考历史经验，找出适合企业的科研项目预算方法，才能使预算收到事半功倍的效果。行之有效的科研项目预算方法需要企业在预算实际执行中不断修正，不能一味照搬他人方法。

综上所述，研发预算管理对实现企业研发目标、降低研发成本、增强研发人员绩效和优化企业的资源配置等方面都有着重要的作用，企业管理者应根据企业自身的情况，不断提升研发预算管理的科学性与合理性，真正地为科研项目保驾护航。