保险企业财务预算管理存在的问题及对策建议

张江涛

（浙商财产保险股份有限公司淮安中心支公司，江苏 淮安 223000）

随着保险业的不断发展，保险市场竞争日趋激烈，保险企业面临着保险产品和服务价格持续下降的压力。在这种情况下，对于每日现金流量大、业务收支频繁的保险企业而言，资金有序、安全的运行，对于保险企业的发展日趋重要。保险企业的财务预算是反映保险企业未来一段时间现金收支、经营成果和财务状况的预判，是企业预算的重要组成部分。保险企业只有制定科学合理的财务预算方案，才能正确地处理好现金流量与债务之间的匹配关系，才能有效地响应监管要求，保证保险资金真正服务于实体经济，合理地安排对外投资计划，为保险企业防范财务风险提供有力的保障。因此，保险企业加强财务预算管理是十分必要的。

一、保险企业实施财务预算管理的重要意义

首先，财务预算管理的有效实施可以使保险企业能够及时地预测、控制资金活动的全过程，确保保险收入、理赔支出等符合制度要求，发挥财务预算对财务资源的配置作用，降低企业成本，在最大化地提升资金的使用效率情况下，保持资金流周转顺畅，为实现财务预算管理目标提供助力。

其次，财务预算管理的实施能显著提升保险企业的内控能力。通过财务预算指标的横向与纵向分解落实，形成保险企业内部各部门和员工的工作目标，推动各部门和员工在预算目标的指引下前行。同时，财务预算管理工作还能促使保险企业各部门之间积极沟通，显著提升保险企业整体的工作效率。此外，严格的财务预算考核是保险企业内部控制的一个重要手段，能提升企业内部控制能力。

最后，保险企业财务预算管理有助于风险防范。有效的预算监控能够监督企业运行的情况，在事前能够预防部分风险的发生。保险企业必须建立一套合理有效的财务评价体系，综合运用各种分析方法，发现、评估企业发展中产生的各种风险因素，提出切实可行的应对方案，确保企业的经济活动始终不偏离预算目标。同时，通过对保险企业财务预算执行情况的考核评价，能使保险企业各部门严格遵守规章制度，沿着预算考核的指挥棒前行。

二、保险企业财务预算管理的现状和存在的问题

1.保险企业财务预算管理的现状

第一，我国的保险企业一般都是以股份制公司或集团的形式，下辖大量的分支机构，呈现总公司-省级-市级-县级层级结构，预算管理涉及的责任主体众多，各地的保险市场环境各不相同，预算编制工作量大。第二，保险企业预算的目标不尽一致。比如，有的保险企业的预算以会计利润为目标；有的保险企业在对外投资或资本运作方面有优势，就会以保费收入的规模为主制定预算目标。这是由保险企业自身的规模和所在发展阶段的不同导致的，因此各个保险企业预算目标各有侧重点。第三，保险企业财务预算具有特殊性和复杂性。首先，保险企业的经营成本主要是理赔成本和业务费用，其具有不可预测性和发生的滞后性，因为保险企业经营的产品是风险，风险何时发生、如何发生、风险产生多大的损失等在未来都具有不确定性，这就使得保险企业的财务预算管理工作变得十分复杂和特殊。其次，保险企业的收入和支出的确认与其他行业所遵循的配比原则并不相符。保险企业的费用，如分保费用支出、税金、保险保障基金、手续费等，这些费用是以保费收入时间为确认时间。最后，保险企业存在责任准备金计提、理赔责任准本金的计提等。准备金计提需要精算师进行精算估计，精算的数据具有一定的主观判断性，对财务预算的结果会产生影响。

2.保险企业财务预算管理存在的问题

（1）预算编制数据不够充分

预算编制是预算管理中的重要工作。保险企业的财务预算编制需要以保费收入预算、赔付支付预算等各种预算为依据，涉及多个部门预算数据。为此，财务预算的编制往往具有滞后性，这就需要其他预算编制部门提前做好预算编制的时间规划。但是在实践中，下达预算编制任务的时间一般在年末前两个月的时候。由于年终将至，各部门涉及内外事情又多又杂，要求初次预算上报的时间又急迫，导致财务预算编制的时间不足，保险市场调研的深度、广度就有所限制，弱化了预算编制数据的真实性，会导致编制的预算不准确，脱离市场实际情况。其次，编制预算时没有积极听取三、四级机构的意见，而三、四级机构是市场营销的主力，他们的业务数据往往是最可靠的和贴近市场的。这使得在实际编制预算中主观性较强，导致预算和实际不符或是偏差较大，对企业的发展没有起到应有的导向作用，

（2）预算编制人员的素质和职业技能有待加强

预算编制人员的专业素质和技能会影响预算管理的成效。保险企业的预算编制人员缺乏有效的专业技能和理论知识，有的财务人员关于预算管理的程序、内容不清楚或一知半解，缺乏对预算管理知识的系统化培训，导致编制财务预算时只是简单的数据汇总罗列，未能及时发现预算项目间的逻辑关系。同时，随着社会经济的不断进步，保险企业的预算编制方法也在不断变化更新，财务预算管理人员的知识未能跟上新形势，职业技能和业务水平不能适应保险市场的快速发展，就无法结合保险企业的实际情况选择科学的预算编制方法。

（3）预算管理意识不强

保险企业的负责人会重点关注于业务收入、保险赔付、市场份额占比等情况，对预算管理工作往往流于纸面文件，影响了保险企业相关管理人员对预算管理的认识，认为预算管理是财务部门抓权的工具，因而不能给予积极配合，使得预算管理在实际中受到掣肘，导致预算管理流于表面。员工的预算意识淡薄，简单地认为只要是实际发生过的费用事项，就应该给予报销处理，否则就认为是财务人员的刁难，而不管是否有预算编制。

（4）风险防范意识不强

一是缺乏风险管理理念。部分管理人员对预算管理的风险责任意识不强，管理粗放，对不当的财务处理行为视而不见，放松必要的警惕。二是个别财务人员制度意识和法规意识淡薄。用人情、信任代替制度，制度执行“走捷径”“打折扣”，导致有章不循、违规操作的现象依然存在。三是预算管理监督不力。对预算管理违规问题的查处不力，从而影响财务预算管理不能持续改进和不断完善，导致财务预算执行缺乏有力保障。

三、保险企业加强财务预算管理的对策和建议

1.强化预算编制，做足前期准备工作

由于之前预算编制时间仓促，影响了预算数据的质量，为加强预算编制的科学性，要做足前期准备工作。预算编制关系到保险企业的各个部门，预算管理部门应始终关注市场情况，需要做好扎实的保险市场调研，为最终的财务预算提供真实、详细的数据支持。为此，预算编制的前期数据收集工作应前置，而非等到年末时才匆忙开始，需要各业务部门积极地参与到预算中来，制定一个详细可靠的预算编制进度表，各司其职。总之，为使财务预算切实满足保险市场发展的需求，做到预算编制的科学、准确和有针对性，需要各级预算编制部门的通力合作，相互配合。

2.加强预算管理人员素质培养

保险企业应重视预算编制人员的培训学习工作。随着网络信息技术的发展，知识更新速度的加快，保险企业包括预算管理信息系统的各种系统的广泛应用，使得财务预算管理工作需要知识丰富、技能熟练的专业人才。因此，保险企业应定期开展预算培训工作，通过网络课堂或优秀员工的授课讲解等形式，提升预算管理人员的业务水平，推动预算管理工作健康有序地开展。

3.强化对预算管理工作的认识

加强保险企业预算管理工作，首先要提高企业负责人的认识水平，树立正确的预算管理理念。企业负责人的重视是预算管理工作的保障，预算的编制、考核和执行都离不开思想意识的正确指导。提高保险企业全员参与的预算管理意识，企业负责人带头组织学习企业预算管理的相关规章制度。预算执行过程是整个预算的关键环节，加强预算刚性的意识，使全体员工明白预算的重要性与严肃性。因此，各部门必须严格执行预算，在整个企业树立起预算经营的理念。

4.强化财务预算管理的检查与监督，加强对财务行为的管理与控制

保险企业首先要加强会计核算、会计控制与监督，及时纠正财务核算和财务管理中的违规行为。其次，要强化对财务违规违纪问题的责任追究。把查防风险与追究责任统一起来，做到执法必严，违法必究，对屡查屡犯的问题，要从严问责，绝不姑息迁就。这就要求保险企业的行政部门做到严格办公支出的控制标准，严格接待标准和陪同人数控制，严格会议费和培训费列支。最后，要严格报账管理，按照企业费用报销制度规定，规范财务行为，严禁使用无效、过期的发票报销，严禁原始凭证及附件不全、手续不完备的报销行为，严禁私设“小金库”，切实防范资金风险和案件发生。

四、结语

随着社会经济的发展、人们保险意识的逐渐提升以及人口老龄化的到来，保险市场发生了很大的变化，这就要求保险企业不仅在产品开发、承保理赔服务上不断创新发展，在内控管理上也要有所调整。为了完成企业的目标，财务预算管理作为实现企业战略目标的手段，财务预算中的财务资源的导向作用就尤为重要。为此，企业需要发展和创新符合自身特点的财务预算管理制度，这就要求保险企业的财务人员要有预算思维，特别是预算管理人员要不断地学习、更新知识，保险企业内部各部门通力合作，运用新技术、新方法管控预算，控制企业成本费用，提升企业的盈利空间。