国有企业税务风险管理问题及应对策略分析

贾鸿翔

（成都市小城镇投资有限公司， 四川 成都 610000）

国有企业缴纳的税收占我国整体税收的比重较大，我国大部分国有企业都是以集团的形式存在，资产规模与销售规模较大，如果企业在税务方面存在疏漏，那么可能给企业带来严重的损失，不仅是经济方面的损失，还有可能使企业受到法律方面的惩罚。国有企业作为我国经济发展中的中流砥柱，只有规范其税务风险管理，才能更好地引导我国企业税务的健康发展。因此，对于国有企业的税务风险管理进行研究，不仅能够丰富税务风险管理理论，还能促进国有企业税务风险管理的水平提高。

一、我国国有企业税务风险管理困境

1.不同主体对税务政策解读存在偏差

国有企业的经营业务复杂，企业的规模一般较大，在经营过程中面临着各种各样的问题。同时，近年来税务政策不断变化，甚至个别税务机关人员对税务政策的理解都不深，这就导致企业与税务机关双方对税务政策可能存在不同的解读，一旦企业涉及复杂的税收工作，企业也难以开展有效的风险分析与评估工作。

2.缺乏税务风险管理意识

国有企业的管理者的业绩考核指标往往是企业的经营利润，导致企业管理者管理过程中重视对经营业绩的管理，但是忽视对财务风险以及税务风险的管理。国有企业普遍存在税务风险管理意识薄弱的现象，主要体现在以下方面：首先，企业低估了对于重大税务事项可能产生的各类风险，即便能够认识到税收风险的存在，但是也会低估对税务风险的影响。其次，部分企业认为税务风险管理工作是财务部门管理的职责，认识不到税务风险来源于企业的各项经营活动。

3.税务风险管理组织不完善

国有企业为了追求管理成本的降低，一般具有较为完善的财务管理系统，但是部分企业还没有配备专门的税务管理人员。同时，国有企业在税务管理方面缺乏专业性人才，特别是在信息化高速发展的背景下，企业需要既懂会计知识，又熟练计算机操作的综合型人才。但是由于部分国有企业缺乏对税务风险管理的重视，也难以对相关人才的招聘与管理工作给予相应的关注。

4.内部控制制度不健全

完善的内部控制机制是企业管理各类风险的基础，也是税务风险管理工作的基础。但是目前部分国有企业的内部控制体系还存在一定的缺陷，特别是在对于税务风险管理方面的制度还不够完善，没有形成一套有效的体系进行管理。在这样的环境下，国有企业在生产经营过程中难以落实各类税务风险管理工作。目前，大部分国有企业都将财务管理、税务管理、会计核算等工作集中在财务部门，将税务管理工作认为是财务管理的一个分支，没有建立独立的管理体系，也没有设置专门的管理制度。在这样的背景下，企业难以对税务风险进行有效的控制。

5.缺乏内外部的沟通协调

国有企业在进行税务风险管理时缺乏有效的沟通，既缺乏企业内部的沟通，也缺乏企业与税务机关之间的沟通。企业内部的沟通缺失主要体现在开展税务风险管理的过程中，没有足够的内部信息交流，企业的管理层与基层员工的目标容易出现背离。同时，基层员工对于税务风险管理工作也认识不够清晰。另外，企业在遇到重大税务事项时，没有和税务机关进行有效的沟通，可能导致企业的判断和税务机关的判断存在差异，甚至对于同一涉税事项企业与税务机关的意见不一致，从而使企业面临各类风险。

6.对税收政策的理解不全面

近年来，我国税收管理制度不断改革，税法也在不断完善。加上近年来我国经济高速发展，国家税务总局会根据经济的发展来完善税收制度，弥补我国税务管理方面的漏洞，各地方的税务机关也会根据税务总局的政策制定地方性文件，在一定程度上加大了国有企业对各类税务制度的理解难度。税收制度的改革虽然有利于国有企业的发展，但是对国有企业提出了更高的要求，要求相关人员投入更多的时间学习政策，对此如果不进行专业的培训，那么企业的相关人员可能无法了解最新的政策，从而导致税务风险的产生。

二、完善国有企业税务风险管理的对策与建议

1.明确企业自身税务管理标准

国有企业应该清晰认识到自身可能存在的税务风险。比如，石油石化行业、能源行业、烟草行业等不同的行业涉及的税务风险也不同，企业要根据自身的实际情况进行特定的管理，同时国有企业还需要针对当地的税务局地方性文件进行研究。通过划分行业所属的类别与企业的实际情况，将税务风险管理融入企业的生产经营全过程，以税务风险为导向开展内部控制和管理活动。

2.增强税务风险意识

国有企业对税务风险的认识水平和税务风险管理的成效密切相关，企业要实现风险管理水平的提高，就必须要求管理层提高对税务风险管理的重视，将税务风险管理贯穿到企业各项业务工作中。长期以来企业的管理层将主要的精力放在企业利润方面，缺乏对各类风险的认识，单纯地将税务风险管理作为财务部门的活动。在此背景下，国有企业的管理层必须要认识到税务风险管理的重要性，在战略决策时充分考虑各类税务风险，将税务风险提高到战略的角度，制定税务风险管理目标，并在工作过程中积极向员工宣传各类税务风险的相关知识，以实现对税务风险的控制。

3.完善税务风险管理机制

税务风险管理的核心是建立行之有效的税务风险管理体系，企业要对各类风险有效防范，构建完善的税务风险管理流程。企业要评估各类税务风险点，根据企业的实际情况对税务风险进行监控和测评，定期关注各类风险点的变动情况。在企业明确所属行业税务风险类型后，分析行业的税务风险预警值，建立所得税和增值税的风险识别指标，将风险控制在预警范围内。

4.健全税务风险内控评价与反馈机制

首先，企业应该对税务风险的内部控制进行定期的评估，根据企业内部控制的目标，从内部控制要素以及各业务流程的节点进行评估，并形成评估报告，对内部控制进行综合的审查与总结，分析税务风险的成因，并找到内部控制的缺陷进行有针对性的整改。其次，企业要完善内部税务审计制度，针对企业的财务运营状况及各项经济活动进行监督和评价，全面监督各类可能存在的风险。再次，企业要根据自身的经营情况和税务风险管理的要求，制定税务风险管理机构，明确各岗位的职责和权限。最后，在管理过程中要考虑税务管理的效率和成本方面的问题。企业可以选择税务中介机构为企业服务，通过第三方专业机构为企业进行审计与监督，及时发现各类可能存在的隐患。

5.加强税务风险沟通信息体系建设

信息的沟通与交流是开展税务风险管理的内在要求，企业要加强信息沟通与交流，确保企业内部的各部门之间的沟通以及加强企业与税务机关的沟通。一方面，在企业内部要加强对员工的培训，让员工充分理解到税务风险管理的重要性。各层级的领导要明确员工对税务风险管理所负的责任，构建税务信息平台，让企业内部的上下级及同级别之间针对税务风险信息进行监督与沟通。另一方面，企业要加强与外部信息的沟通，通过和税务机关进行主动的交流构建密切关系，了解最新的税务政策变化和税务机关对相关政策解读，从而避免税务机关和企业认知存在差异所带来的风险。

6.加强复合型人才的培养

由于税务政策不断变动以及存在一定的复杂性，企业要加强对税务人员专业能力的重视。首先，要改进企业税务人员的结构，录用专业素质高且具有一定税务管理经验的高端人才，从源头上提高税务人员的素养。同时，要加强对税务人员专业知识方面的培训，定期让税务人员学习税务工作的技巧，并理解相关的税收政策。此外，企业还可以成立税务培训小组，由经验丰富的人员参与其中，定期对税务管理小组进行培训，帮助其了解税收政策的变化，并解读各项税收政策，培训完成之后通过考核检查培训效果。

7.规范税务风险管理流程

国有企业要健全财务管理制度和税务风险管理流程。首先，在税务核算方面对于账簿的设置要进行有效的管理，完善财务核算等基础性工作。同时，企业应要求财务人员严格设置明细账和各类账簿，在税收申报期依法按照规定申报并上缴税款。在发票管理方面，增值税专用发票是税务机关管理的重点，企业必须要加强对发票的管理，避免税务风险发生。

三、结论

近年来，我国税收制度不断变革，税制日趋复杂，国有企业在税务管理中出现风险的概率也在加大，加强税务风险管理已成为国有企业目前需亟待解决的问题。国有企业的规模和业务复杂度决定了税务风险管理具有一定的难度，因此，有必要加强对国有企业税务风险管理的研究，从思想意识、体系构建、制度建设、人才培养、流程规范、沟通交流等方面，采取有针对性的措施，提升企业税务风险管理水平，有效防范税务风险的发生，更好地促进国有企业的可持续发展。