建筑施工企业项目现金流管理问题及对策探讨——以A项目为例

杨海燕

（包头市公路工程股份有限公司，内蒙古 包头 014060）

当前，随着全球经济发展的不稳定因素增加，各行业的发展速度减缓，市场竞争压力加大，如果建筑施工企业忽视对资金的合理利用和管理控制，则可能造成流动资金的盲目使用，使企业陷入流动资金周转困境。因此，建筑施工企业有必要加强项目现金流管理，加快项目现金流周转速度。通过分析项目施工企业现金流管理存在的问题，提出优化对策，促进企业创造价值，在激烈的市场竞争中保持有利地位，获取良好的经济效益和社会效益。

一、A项目现金流管理现状及存在的问题

A项目为X市重点公路建设项目管理办公室通过公开招标方式承揽的国道SG标段内的路基、路面、桥涵等工程的施工、完成与缺陷维修工程，工程造价18.37亿元，工期35个月。现阶段，企业没有系统地从项目管理的视角对现金流进行系统化的管理，对资金的时间价值重视程度不高，对远期经营投资的利益欠缺考虑。企业管理层和项目管理层对现金流管理参与力度不够，相关职能部门对现金流的过程监督十分有限，管理力量薄弱，在一定程度上给企业和项目造成较大困扰。

1.现金流管理思路不够清晰，缺乏系统化的预算管理

建筑施工企业为了在竞争中获得生存和发展，施工项目立项问题缺乏可行性研究，项目没有对现金流进行系统化管理，决策不当，盲目上马，难以实现预期效益。现阶段，建筑施工企业没有系统地从项目管理的视角对现金流进行研究，对影响项目施工现场的全周期系统管理思路不明晰，对影响项目现金流的信息不敏感，对影响项目现金流的因素理解不透彻，在项目实施全过程中，缺乏有效预测、合理控制及应对措施。

2.建筑市场不规范，市场竞争激烈

建筑施工项目工程计量款结算不及时，项目资金不到位，管理不严格，可能导致工程项目施工进度延迟、中断及资金受损等风险。在投标过程中需要向业务单位支付一定金额的投标保证金，在项目中标后需要支付工程总造价一定比例的现金履约保证金或履约保函保证金，就会占用企业的现金流，进一步加剧了施工企业的资金运营困难。

3.现金流管理制度不健全

建筑施工企业粗放经营，经营目标短期化，对现金流的无序管理使现金成本过高，缺乏现金管理战略规划，资金管理工作缺乏有效的制度保障，随意性强，融资结构不合理。在项目施工期间，资金周转遇到困境时，求助于集团统借统还借款，虽然解决了一时的燃眉之急，但利息费用削弱了项目利润，增加了企业的资产负债率，使企业的管理水平得不到提高，进一步加剧了企业的资金管理压力。

4.跨地区经营，降低了建筑类施工企业的现金周转率

基于建筑施工企业的性质，跨地区施工现象普遍存在，项目部需要在施工地开立银行账户进行资金往来结算，分散的项目部存在机械设备调拨运输成本高，项目部与企业间信息沟通不畅的弊端。由此，导致企业间固定资产相互调拨成本增加，周转材料闲置，额外增加了项目的核算成本，降低了建筑类施工企业的资产周转率，同时增加了现金流出量，也降低了现金周转率。

二、加强A项目现金流管理的对策及建议

1.完善预算编制、预算执行管理体系

首先，结合项目自身的实际工作需求，建立和完善预算编制工作制度，根据发展战略和年度生产经营计划，深入开展二级预算管理模式，并进一步完善。利用项目预算法编制项目预算，此方法的优点在于它能够包含所有与建设项目有关的成本，容易度量所属项目A项目的收入、费用和利润，无论项目规模的大小，项目预算都能很好地发挥作用。通过对预算年度可能发生的重要事件做出更进一步分析后，能够为项目决策者提供更加合理、科学的数据，也为了对项目的可行性进行更加准确的判断奠定了基础。

其次，项目建设管理过程中要制定立足从项目经营目的出发的考核制度，将各项责任层层分解到各环节部门，将业绩考核与薪酬紧密联系，实行责任到岗，落实责任到人，充分调动项目参与建设者的主观能动性和积极性，切实做到有奖有惩、奖惩分明。

再次，施工企业应采取事前设定目标，按照“谁申请资金，谁制定目标”的原则；事中监控跟踪目标实现过程，及时发现问题并纠正运行中存在的问题，力保目标如期实现；事后评价目标实现完成情况并集中反馈，形成相应的评价结果。

2.强化投标管理力度，减少投标的盲目性

在日益竞争激烈的市场环境中，建筑施工企业更应该明确自身发展定位，根据企业的实际经营财务情况及企业现有资质、规模及承揽工程项目的综合能力理性制定企业未来发展方向，规划战略目标，稳步提升战略目标的科学合理性、可操作性及可实现性。

首先，建筑施工企业要合理规划资金使用方向，慎重选择投资项目，要杜绝随意投标问题，建设施工企业在开展项目投标活动前应全面了解项目预期经济利润。项目核算中心要用合理数据分析项目可实现性及收益情况，要杜绝盲目投资问题造成的资金链断裂，要逐步实现对投标工作的统筹规划。

其次，对交易模式进行创新，引进现代化金融工具，利用账单质押，远期承兑，从银行获取资金，投入施工项目建设中，保证工程项目顺利开展；应多方协调各大银行，利用企业的良好征信、纳税记录及工程质量口碑，办理支付保证金比例相对较小的履约保函，以缓解企业的资金压力。

再次，通过企业经营部门、投资业务部门、财务部门及各相关部门通力合作，向董事会及管理决策者提供及时、有效、准确的决策数据，为企业未来发展形成战略指令。企业管理层应高度重视，积极参与，及时反馈项目信息，落实完成项目指令。

3.完善企业现金流内部管理制度

因A项目属于政府投资建设项目，建筑施工企业不仅仅要根据市场竞争能力需求和市场经济发展趋势优化现有的现金管理模式，更加不能忽视对现金流的管理。更要重视项目建设的过程建设、制度建设，为建筑企业项目建设提供有效的制度保障。

首先，应当分析企业内部现金流结构，找出漏洞，寻找解决途径。在资金营运过程中，统筹协调项目各部门间的资金需要量，加强过程管理及控制，做好项目建设中征地拆迁、物资采购、支付等环节的综合平衡。按照审批的项目预算目标及执行建议对施工建设项目资金实行专款专用；对收支的支付程序、审批权限层层把关，实现资金的合理利用和良性循环，全面提升资金的营运能力。

其次，施工企业与业主之间进行合同签订时，应当严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序，规定适用税率，支付时间，保证合同及发票的真实性、合法性和有效性。在此基础上更好地实行增值税筹划，实现现金流管理，应当保证其签订合同的周密性及可行性，确定项目现金流总量，分层次管理。在与客户或供应商订立合同时，双方在进行业务谈判时应当有财务负责人、法律顾问参与，并形成完整的书面会议记录，重点关注洽谈客户的信用良好状况、销售定价中增值税税率及资金结算方式时间等内容。要根据项目工程施工的进度及时核算工程价款，做好计量支付，加强应收账款的收回，避免企业坏账的发生。同时，要重视应付账款的分析及管理，财务部门相关工作人员根据应付账款账龄及付款周期对其进行分类，做台账管理。合理缩短现金流周转期，实现规避企业财务风险；完善预算机制，大力控制生产成本、人工成本及营业外支出，供、产、销各个环节都应纳入预算管理。

再次，本项目中可以采用净现值的方法进行投资决策，净现值法考虑的是投资项目整体，并考虑了货币的时间价值，且与财务管理的最高目标股东财富最大化紧密联结。若净现值大于零，则项目可以接受，项目有剩余收益，使企业价值增加，也就增加了股东的财富。根据项目核算的工程预算，项目支出情况，预期规划资金筹集，选择利率相对低的银行借款，降低财务费用，降低资产负债率，进一步缓解企业的资金管理压力。

4.加强资金的集中管理，加强资产调配，建立资产信息平台

建筑施工企业跨地区经营现象普遍存在，基于此种状况，公司可采取资金集中收付，便于企业集中管理，既节约了人工成本，又大大缩短了资金收付流程。组织协调资金合理调度，定期召开资金调度会或资金安全检查，并在物资采购过程中，要按照快速周转、促进施工的原则，减少存货库存量，优化存货库存量。

对于施工项目中劳务分包及材料供应商的合同支付时，财务部门应当根据审批流程完毕的合同，确认合同条款符合合同法及税法相关规定后办理结算业务。机械设备部及工程部应当加强施工劳务合同、材料购买合同、设备采购合同等的登记管理，充分利用科学信息化手段，定期对各类合同进行分类、统计及归档处理，详细登记合同的订立时间、履行情况及变更事项，实现合同的全过程封闭管理。

三、结语

综上所述，现金流是建筑施工企业发展的重要内容，如果项目现金流能够得到良好的控制和管理，在一定程度上就能保证企业经营的安全。反之，则可能引起财务风险和资金链断裂。因此，企业要增强对项目现金流控制与管理意识，各部门要承担对现金流的管理责任，利用先进的管理工具，建立严谨的管理体系，完善预警管理机制，实现对企业风险的有效防范和控制。