企业实施财务工作标准化的策略探讨

刘宇辉

（惠州华康医院有限公司，广东 惠州 516001）

财务工作标准化，是以强健财务团队为出发点，充分考虑业务和管理现状，统一财务核算标准、统一财务业务流程、统一财务制度规范。它能助力企业逐步实现自建、自组、全球视野、全生命周期的产业化办企格局，助力企业一体化经营战略的升级。财务工作标准化可以为企业开展人力资源管理、生产技术管理、财务管理、运营管控、战略管理等建立统一的经济核算和控制标准，降低因管理混乱而导致的资源耗费和有效地提高合规管控的能力，整体提升企业的工作效率。财务工作标准化，主要分为四个维度：统一流程、统一审核要点、统一附件单据、统一核算结果。依此编制可落地实施的财务文档供核算人员使用，以达到加强财务执行监管力度、加强财务管控力度的目标。核算标准化，即使用统一的会计核算标准，采用统一的会计分录体系；流程标准化，即统一财务内部业务操作流程；审批标准化，即根据分级授权体系为指导，梳理审批权限，完善审批流转；执行标准化，即建立标准的操作规范（SOP），明确财务审核要点。

一、财务工作标准化案例的实施背景

本文将以某企业实施财务标准化的过程为例，对标准化工作进行探讨。案例企业为某上市企业所属健康产业集团，2014年首次收购第一家民营医院，后期迅速扩张。截至目前，该企业旗下的医疗机构在我国东北、华东、中部、西部、华南分区域达到了60家，可开放床位书2万张，门诊量300万人次/年，住院量超30万人次/年，集团医院职工达到上万人。专科、综合各等级医院均有涵盖，单体床位200-1600床/院不等。每个个体医院历史背景情况复杂，管理情况各异，全资、参股、控股形式多样，由此可见财务标准化实施工作的多样性和艰巨性。

案例中的集团企业自2019年12月开始财务标准化工作的项目立项，耗时50个工作日完成总部集团访谈和旗下四家企业的调研工作，最终形成初步的调研报告。调研中重点关注8大主体流程，包括销售收款、采购付款、成本仓储、总账报表等流程，访谈了9场、11人次；穿行四类岗位、15人次，形成访谈纪要9份、穿行底稿7份、日报13份、周报3份。共收集制式表单及工作底稿100多份，其中制式表单14种，工作底稿60余种。

二、财务工作标准化的实施准备

1.财务工作标准化前的信息资料收集情况

为了尽可能地收集财务工作标准化企业的现实工作情况，项目实施之前必须准确、全面地收集信息资料，以确保标准化实施的全场景覆盖。需求资料包括：人员与组织情况；分支企业（含总部）组织架构图与人员分布情况；财务人员信息，财务部门组织架构、岗位设置及人员分布情况；财务组织及财务人员岗位职级、岗位说明书及任职资格要求；财务组织及各级财务人员发展通道的相关政策及现行的绩效考核办法；总部财务核算基本情况，包括营收规模、核算量、核算特点等。

2.现有财务制度、流程及相关内控制度收集情况

现有会计政策及财务制度，包括但不限于：《各类费用的报销制度》《备用金管理办法》《资金管理制度》《差旅费管理办法》《收入成本核算制度》《员工薪酬核算制度》《出入库管理办法》《存货核算制度》《资产核算制度》《票据档案管理制度》等。

现有财务业务流程文档，含核算、预算、资金、税务、会计档案管理等所有财务相关的业务流程图及流程描述文档等。原始附件单据与业务类型对应关系表，现有财务人员审核单据所需的原始附件单据模板或表样。

现有财务相关岗位操作手册，含核算、预算、资金、税务、会计档案管理人员等。内控梳理的内控制度文件，各类财务相关业务审批流程与授权审批表，含业务审批规则、资金审批权限等内审要点。

3.会计科目及会计账簿、序时账簿、会计科目明细表收集情况

现有的会计账簿、会计科目明细表主要有：资金付款审批表、出差申请单、培训费用审批表、专项费用请示表、外部培训申请表、费用明细表或清单、差旅费报销单、招待费申请表、税金计提表、非税缴款书、医疗设备维修费分摊表、费用报销单、环境保护税计提表、资本支出动支单、企业所得税计提表、费用付款审批表、付款审批表、发票开具申请单、待摊费用分摊表、门诊收入表、部门奖金汇总表、医疗风险金计提表、房产税、土地使用税计提表、印花税计提表等60余种。

三、实施财务工作标准化的关注点及优化方向

通过对集团及旗下四家企业的调研，发现该集团财务组织职责分明，核算与业务财务组织分离，财务管理分析工作占比较高，财务制度和规范持续建设中。但受地方医保政策不同导致的医保类型不同等影响，业务系统未与财务系统实现互联互通，财务核算依赖全手工，自动化、智能化程度较低。经过深入分析得出了以下八个环节财务工作标准化的关注点及优化方向：

1.销售至收款

（1）关注点：收费员交账流程节点；收费员交账后，出纳和会计的岗位职责界面；收款侧出纳和会计的审核依据或附件；销售收入确认时点；收入凭证记账频率；财务核算要求的具体执行情况（权责发生制）；应收医保坏账的计提情况等。（2）优化方向：通过系统对接的方式实现收入确认自动化，统一流程节点，统一财务入账频率，审核附件模板化，明确会计与出纳职责界面，优化HIS财务报表，统一预收及收入财务规则。

2.采购至付款

（1）关注点：存在见票即付、先票后款、先款后票三类场景；采购入库时点的账务处理及所需附件/单据；取得采购发票后的账务处理及审核要点；供应商账期管理情况；供应商付款发起方及对应的审批流；财务付款的频率；财务付款的审核要点。（2）优化方向：明确采购侧两单匹配、三单匹配、到期付款流程下财务与业务的职责界面划分、财务审核要求。

3.成本仓储核算

（1）关注点：取得存货采购发票后的账务处理标准化；药品/卫材入库后出库领用，计入成本的时点；HIS对药品和卫材以及零星库的进销存管理情况；HIS与金蝶中关于存货相关报表的使用情况，对财务核算的支撑力度如何等。（2）优化方向：明确存货入库记账的时点及会计科目的使用规则；统一存货入库凭证所需原始单据；明确“周转科目”使用规则；明确卫材成本核算的精确度。

4.资产核算

（1）关注点：新增固定资产/无形资产的账务处理；资产的实物管理与价值管理现状；采购资产未取得发票时的账务处理；存在未取得发票入成本的情况；采购资产入库、采购资产付款以及资产后续核算所需附单据的具体要求。（2）优化方向：统一财务人员在FA模块的操作；资产入库财务核算规则标准化；资产采购付款核算规则标准化。

5.费用报销核算

（1）关注点：需进行事务性审批的事项类型；差旅费报销凭证后所附原始单据类型；出差报销相关制度执行情况的统一性；员工费用报销使用的制式表单情况；对公费用付款申请使用的制式表单情况；备用金管理制度的执行情况；费用报销审批流的统一性等。（2）优化方向：明确差旅各项标准；明确需事前申请事项；统一附件形式要求；进一步明确备用金管理制度；统一差旅报销单样式。

6.资金结算

（1）关注点：集团资金管理制度和规定；资金是否归集管理，如是，资金池的归集规则及归集情况；医院集团及各下属医院银行账户管理情况；医院集团对资金支付信息化的规划；资金收款和支付的流程和风险管控情况。（2）优化方向：资金管理阳光化，可控、可视、可查；制定资金收付岗位操作手册。

7.总账核算

（1）关注点：统一附件形式要求；业务审批流；预提费用计提规则及时点；固定资产管理是否通过系统执行折旧及摊销。（2）优化方向：明确计提流程，需由业务部门提供数据，财务部审核确认后入账；明确计提的费用类型；统一附件形式要求。

8.会计档案管理

（1）关注点：原始单据与银行回单的匹配；会计凭证与相关单据的匹配；会计纸质档案的借阅流程；会计纸质档案的销毁流程。（2）优化方向：明确凭证附件要求；统一规范使用附件表单；明确财务会计档案借阅制度；明确会计档案销毁制度及办法。

在当今企业精细化管理需求的背景下，财务工作标准化的实施对企业管理水平的提高起到了决定性的作用。财务工作标准化可以为企业开展纵向一体化的现代化管理提供依据，帮助企业提高财务工作的效率。企业在建立财务工作标准体系之后，其在销售、采购、仓储、资金支付、财务核算和财务档案管理等方面会更为规范。在统一标准化流程中严控供应商选取，财物单据审核、合规业务的开展，最大限度地规避合规风险，抓住企业各项经济业务的源头，最大成效地控制企业生产经营活动中可能出现的风险，并消除影响企业发展的不利因素，不断提高企业的市场竞争力。

四、结语

综上所述，作为提高财务工作效率和会计信息质量的重要手段，财务标准化不仅是企业低成本运营的基础，更是管理会计应用落地的重要抓手。因此，在企业推进财务转型升级的过程中，可借力标准化管理这一重要工具，打好财务工作的基础，以规范的流程、标准化的管理和富足的精力实现管理会计的落地。