派出机构会计核算远程审核的实务探讨

范知万

（中国广电云南网络有限公司，云南 昆明 650041）

总公司对派出机构一般人员管理有限，特别是高素质的财务人员很难及时配置到位，会计基础工作相对薄弱。这不仅影响了总公司的财务管理工作，也难以保证财务报告及时编制，不利于资产管理安全有效进行。通过会计核算远程审核，对派出机构的会计核算进行规范，从而保障派出机构会计核算的标准化和规范化，有效地解决上述问题。

一、管理思路

由总公司指定经验丰富的会计人员，通过会计核算系统远程对派出机构的电子原始凭证及会计凭证进行审核，指导和规范派出机构的会计核算工作，不改变派出机构的经营管理及会计核算模式，派出机构仍是独立的会计核算实体，其财务预算管理、资金支出、费用审批等仍按照既定的规范权限及流程进行。

二、管理原则

1.独立核算原则

在实施会计核算远程审核的过程中，派出机构财务管理仍保持独立。派出机构仍为独立的会计核算实体，派出机构的财务管理架构不变，预算管理及财务报销仍按执行既定的管理办法和流程，业务审批权限及预算管理权限不变，审批权限仍属派出机构，仅是将原附件审核及会计凭证的复核权限划转总公司。

派出机构须严格遵守国家法律、法规和总公司的财务管理制度，按要求及时、准确地提供会计报表及相关财务信息；负责本单位的各项财务核算工作，财务预算的编制及执行情况分析，税收管理工作；做好资金管理、内部资金调度、结算工作；负责会计凭证、会计账簿、会计报表等会计档案的打印、装订、存档保管工作[1]。

2.分级审核原则

实行会计核算远程审核后，派出机构的会计账务处理由其自行完成，派出机构负责审核和确认业务的真实性、票据的合法性、原始凭证的完整性，总公司负责审核报销流程及附件的完整性及规范性，审核会计账务处理及科目列示是否正确。

经济业务及原始凭证的真实性仍由派出机构负责，派出机构仍是会计业务、会计报告的责任主体。派出机构对经营业务真实性负责，负责审核原始凭证真实性、合法性、合规性，负责原始凭证的扫描上传，负责发起报账流程。总公司远程审核结束后，完成会计凭证的编制工作，同时根据总公司凭证审核意见修订凭证，完成资金支付工作。

总公司负责对会计对原始凭证的合规性、合法性及会计凭证列支的规范性进行审核把关；负责对派出机构上报的原始凭证进行审核，提出修订意见；负责对派出机构编制的会计凭证进行审核，提出修订意见；负责监控派出机构资金资产安全；负责对派出机构日常财务的监控管理工作[2]。

3.财务派驻原则

派出机构的财务人员统一由总公司选派，接受总公司和派出机构的双重领导，绩效由总公司统一管理、考核，其人事、工资关系隶属派出机构，会计业务的规范性管理以总公司为主。派出机构财务人员的调整必须经总公司同意，财务负责人由总公司任免[3]。

三、管理目的

1.实现风险前置管控

通过会计核算远程审核，总公司可以及时了解派出机构的生产经营情况，对业务推进情况进行适时跟踪，加强预算资金支付的事前控制，在资金支付之前对业务的真实性及原始凭证的完整性进行前置把控，对业务推进过程中的风险，特别是资金支付风险进行前置管理，实现风险的有效规避。

2.确保资产安全完整

派出机构为属地实物资产的责任主体，对资产的安全完整和保值增值承担主体责任。总公司负责资产的价值管理，承担资产价值的监督责任，定期不定期地组织实物资产盘点工作。通过会计核算远程审核，总公司可以全面了解掌握派出机构的财务状况，进而实现资源的合理配置，全面监控，确保资产的安全完整及保值增值[4]。

3.规范会计核算业务

通过会计核算远程审核，督促并指导派出机构按规范和标准化进行会计核算，严格按照总公司要求，规范会计核算，依法办理会计事项和核算经济业务，杜绝弄虚作假，确保财务会计信息的合法、真实、准确、及时和完整。同时，保证了派出机构财务报告按时上报，强化了派出机构会计基础工作[5]。

4.培养基层财务人员

通过会计核算远程审核，总公司对派出机构提交的原始凭证规范性及合法进行审核，同时对派出机构会计凭证编制的规范性进行审核，及时反馈意见，督促派出机构按照规范要求进行修改完善，对派出机构经办人员的会计业务规范性进行及时指导更正，实现了适时的远程业务实操培训，培养历练了基层财务人员。

四、业务流程

1.派出机构发起会计处理

派出机构根据生产经营的实际，业务部门发起会计处理流程，业务部门负责人审核业务的真实性、合法性和完整性，财务部门审核原始票据和相关资料的完整性和真实性、审核经济事项是否符合会计核算规定、审核业务审批是否符合经营授权规定等；派出机构负责人审核业务审核和财务审核是否符合经营授权规定，并做出是否同意会计处理的批示；财务负责人审核流程的完整性；派出机构财务将经过内部审批同意进行会计处理的相关凭证扫描上挂会计核算系统。

2.总公司远程审核

总公司针对派出机构上挂会计核算系统的原始凭证，就附件的完整性、财务报销流程的完整性进行审核，审核不通过的，在系统内出具相关审核意见并反馈派出机构；审核无误的，则出具同意列账的意见。

3.派出机构规范会计处理

派出机构根据总公司审核意见进行相应的处理，附件不全或存在问题的，按照要求进行完善整改，并将完善后的资料重新扫描上挂核算系统；尚未达到财务处理条件的，则暂缓进行会计处理；总公司审核无误的，派出机构进行相应账务处理。

4.总公司复核会计凭证

总公司对派出机构编制的会计凭证进行复核并在系统内反馈审核意见。

5.派出机构最终会计处理

派出机构根据复核意见进行相应处理，账务处理有误的则进行相应调整后重新提交总公司审核；总公司审核无误的，则进入下一步会计处理，涉及资金支付的则按规范进行支付，不涉及资金支付的则直接进行凭证的打印及装订归档。

五、保障措施

1.强化监督检查

总公司应建立会计基础工作规范检查制度，定期或不定期对派出机构的财务管理规范性进行检查，重点检查会计纸质档案与电子档案是否一致、会计档案管理是否符合要求等，检查结果应纳入派出机构财务人员的绩效考核，重大会计核算问题应与派出机构负责人的业绩考核挂钩。

2.完善信息系统

总公司应加强信息系统建设，确保合同管理系统、会计核算系统、资金管理系统等信息系统的有效衔接，实现整个管理流程完全自动化，前端与后端之间、财务与业务之间的数据资源完全共享，以确保会计核算远程审核业务判断的真实、准确。

3.强化服务支撑

会计核算远程审核的实施涉及派出机构生产经营活动的多个层面，公司必须高度重视，提供足够的人力、物力、财力进行支援，总公司需指派能力强、业务精、素质高的财务人员负责审核工作，派出机构要确保相应人员及设备配备到位。同时，会计核算远程审核理会影响到派出机构的会计业务处理流程、资金流转、会计核算等诸多方面，要适时对实施情况进行跟踪分析，对流程进行优化调整。对于派出机构提出的合理要求，应结合实际给予支撑，落实财务保障职能[6]。

4.加强监督管理

派出机构为会计核算的责任主体，派出机构总经理作为第一责任人要认真履行职责，督促派出机构认真落实国家财经法纪及会计核算制度，总公司将定期或不定期组织人员对分公司的财务管理规范性进行检查，主要检查收入是否全部纳入收入户核算，是否存在少记收入、虚列成本的情况，是否私设小金库或保留账外公款的情况，防止白条抵库、贪污挪用、公款私存等现象发生。同时，对资产管理账卡实地进行核对。对于总公司发现的核算问题，派出机构要认真整改，违纪问题要按照相关规定追究责任。

六、结语

通过对会计核算的远程审核，提升派出机构的会计标准化水平，强化会计基础工作规范化流程，为公司运营提供有效的财务数据支撑。根据总公司审核意见，完成原始凭证的补充完善工作。对监督检查过程中发现的问题，审计部门应督促相关人员采取措施，及时纠正和完善。对于隐匿收入、虚列成本等主观违规违法行为，将情况提交公司纪检部门核实后提交公司总经会研究，进行严惩，必要时移送司法机关处置；对于非主观过错，提交公司总经会研究，并按容错机制处理，保障监督管理真实有效。