纳税筹划在企业财务管理中的运用

沈兴茹

（海南金鹿物业管理有限公司，海南 海口 570000）

在现代企业经营管理过程中，纳税筹划是一项重要的工作内容。特别是在市场经济快速发展的背景下，企业之间的竞争愈加激烈，企业要想在这样的形势下获得长足的发展，就必须要创新和优化自身的财务管理模式。企业应充分抓住企业财务管理中纳税筹划这一关键环节，科学、合理地开展纳税筹划工作，优化企业财务管理内容，从而更好地推动企业健康、稳定、长远的发展。

一、企业纳税筹划的内涵及特征

1.内涵

在企业经济管理工作中，开源节流是关键所在，也是企业实现长足发展的重要基础。而纳税筹划工作作为企业的理财活动，是企业追求利润最大化的重要手段。所谓纳税筹划，指的是企业在国家税法及政府相关税收政策规定允许的范围内，借助税法所给予的一系列优惠政策来对企业的经营管理、投资管理、资金分配、理财管理等经济活动进行管控的行为。简单来说，企业纳税筹划，就是企业运营发展过程中所涉及的需要纳税的业务进行筹划，通过编制科学合理的纳税筹划方案，帮助企业节约纳税成本，提升经济效益，实现降本增效的目的。

2.特征

企业纳税筹划工作主要具有这几点特征。一是合法性。企业所开展的经济活动必须要在法律允许的范围内，而确保纳税筹划的合法性，则是保证企业经济活动顺利开展的重要前提，其受国家相关法律规定的保护，同时也决定企业实施纳税筹划是最基本的一项权利。在具体的纳税筹划工作中，企业应在严格遵循税法的前提下，对自身的纳税业务进行规划分析，并根据分析结果编制一套完整、有效、科学的纳税筹划方案，由此帮助企业节省不必要的支出，确保企业纳税行为的利益最大化。在这一过程中，只要企业所制定的纳税筹划方案符合税法条文的规定，便可着手进行实施。而从内控的角度来看，也不会因此而产生法律层面的风险；二是政策导向性。这一特征主要指向企业的纳税筹划活动也受政府的政策导向影响，国家及地方相关政府部门，会实施一系列的税收优惠政策，这些税收优惠政策是企业合理进行纳税筹划的重要基础，对国家及地方政府而言，也是管理和优化纳税环境的重要手段；三是目的性。企业在纳税筹划过程中，是秉持着“节税”这一目的开展相关工作，具体来讲，企业进行纳税筹划，主要是为了降低企业的税负成本和纳税风险，以达到纳税业务利益最大化。而这也需要企业相关部门加强纳税筹划方案的审核，通过仔细的比对分析加以优化改进，确保所制定的纳税筹划方案合法合规，同时，与企业自身发展水平及现状相适应；四是时效性。纳税本身是一项重大且严谨的经济活动，所以受到国家和政府相关部门的密切关注。随着市场经济环境的变化，国家税收政策也会不断调整优化，而这也就需要企业相关部门在纳税筹划时，时刻关注国家税收政策的变化，在此基础上对纳税筹划方案合理调整，确保所制定的纳税筹划方案在国家税法规定的范围内。

二、企业纳税筹划与财务管理之间的关系

1.财务管理可为纳税筹划创设良好的环境

在市场经济快速发展的背景下，更加突出了企业财务管理的重要性，也因此受到企业管理层的普遍重视。企业通过创新优化财务管理模式，提升企业管理水平，优化企业内部环境，从而为企业纳税筹划工作的开展创设稳定的环境，继而让纳税筹划在企业财务管理工作中充分发挥出其应有的作用。

2.纳税筹划可提升企业财务综合管理水平

企业财务管理本身是一项系统、复杂的工作，所涉及的内容较多，包括筹资、投资、运营、资金分配等多个环节。而企业进行财务管理的主要目的是实现企业自身利益最大化，而纳税筹划作为企业财务管理中的关键一环，更是需要充分 融入企业的财务管理工作中，由此提高企业财务综合管理水平，继而实现企业财务管理的目标。

三、企业财务管理中纳税筹划的运用

1.运用于企业筹资活动中

在企业财务管理工作中，筹资活动不可或缺，关系着企业各项工作的顺利进行。目前在企业筹资活动中，主要 涉及固定资产租赁、债务筹资、权益筹资这几种筹资形式。其中，企业固定资产租赁属于一种较特殊的筹资渠道，通常用于应对企业发展时应市场变动幅度较大所引起的企业资产经济周期变动问题，目的是帮助企业有效规避经营风险，同时最大限度地缓解企业所面临的税负压力。企业在开展这一筹资活动时，在纳税筹划中可借助税前扣除折旧费用的方式，由此降低经营所得，如此便可降低纳税金额的相关利息，继而大大降低企业的税负压力。另外，企业在融资租赁时，可就部分完成销售的项目资产进行回租，从而获取更多的生产经营资金，也能充分结合国家相关税收政策，继而实现节 税的目的。

债务筹资主要集中在企业开展纳税活动之前，要想达到节税的目的，需要保证年息税前利润小于借款利息，之后再通过负筹资的方式，将所需要支付的利息金额预先扣除，尽最大可能降低企业纳税时税负压力。

权益筹资则主要集中在税后开展，这一筹资形式更侧重于企业所获得利润的合理分配。企业在纳税筹划时，应从自身的实际情况出发，并综合考虑各项影响因素，包括资本、成本、风险等，从而进行纳税筹划方案的编制，确保所编制的纳税筹划方案科学、合理。总的来说，企业在开展纳税筹划时，必须要确保所采用的筹资方式合理、可靠，如此才能够更好地帮助企业降低税负，才能够帮助企业减少筹资风险的发生，继而确保企业健康、长远的发展。

2.运用于企业投资活动中

投资活动也是企业财务管理的重要内容，企业在投资过程中，更是需要重视纳税筹划工作的开展。在具体的工作中，应加强相关税收优惠政策的了解及应用，在此基础上采用相适应的筹划措施，降低企业的纳税负担。具体可从这几个方面着手。第一，可通过合理选择公司或合伙企业的方式来减轻税负。公司作为法人实体时，除了要缴纳经营所得的企业所得税以外，在利润分配时，还 涉及股东个人所得税的缴纳，此时公司的整体税负压力相对较大。针对这一情况，可通过合伙制企业方式来减轻税负。具体来讲，由于合伙制企业并不存在法人资格这一说，而且企业生产经营所得采取的是先分后税的方式，因此不存在企业所得征收的问题，而在缴纳个人所得税时，则是按照个体工商户薪酬所得来确定，这样就不会存在重复征缴的问题，企业的整体税负压力相对较小；第二，可通过选择合适的注册地点来减轻税负。由于我国经济发展中存在区域经济发展不平衡的矛盾，为解决这一矛盾，国家会给予一些特殊经济地区在税收政策方面的倾斜，由此吸引更多的投资者。例如，针对经济特区、高新技术开发区、沿海经济开发区、西部偏远地区等，这些地区通常会采取一系列的税收优惠减免政策来吸引企业投资，企业在投资时可优先考虑在这些特殊区域进行注册，从而减轻企业的税负压力；第三，可通过选择正确的投资方向及行业来减轻企业税收负担。出于税收政策具有引导性的特征考虑，企业在投资活动中，应在充分了解政策导向的基础上选择合适的行业企业进行投资。例如，着重于高新技术企业、基础设施等享受税收政策鼓励行业的投资；或者重点倾向农、林、牧、渔等可获得减免税优惠的项目投资。

3.运用于企业经营各个环节中

企业的成败也直接受企业生产经营好坏的影响。因此，需要企业通过科学合理的纳税，促使企业经济效益的提升，继而提升企业的市场竞争优势。在企业经营的各个环节中，主要包括销售、采购这些经济活动，而不同的经济活动，在税负支出上 也有所不同，需要企业在纳税筹划时加以关注。比如，针对企业的销售活动，所签订的合同内容，应明确选择合适的结算方式，对销售完成时间进行调整，由此帮助企业实现节 税；针对固定资产的采购，可优先采购具有环保性、节能性以及安全生产类的固定资产，这类型的固定资产可获得10%的投资额抵免应纳税所得的税收优惠。

4.在企业利润分配中运用

企业的利润分配，主要涉及税前利润和税后利润这两个方面。对于企业税前利润的分配，可在经营时之前的年度亏损在一定期限内，用税前利润来填补企业的资金缺口，由此既能够有效弥补企业亏损，也能达到节税的目的。而针对税后利润的分配，需要充分考虑分配的形式和对象，应采用不同的分配形式和不同的分配对象，降低企业税负。例如，公司股东与个人股东在股息分配上的税负差异就非常大。另外，在自身条件允许的情况下，企业可通过回购股票的方式来取代现金股利，这样有利于股东利润分配，同时也能优化企业的股权结构，进而有效减轻企业纳税负担。

四、结语

综上所述，纳税筹划在企业财务管理中的运用是十分必要的，这关系企业的生存与发展。企业应在严格遵循相关法律法规的基础上，科学、合理地开展纳税筹划工作，让纳税筹划工作渗透至企业财务管理的筹资、投资、经营、利润分配、会计核算等各个环节，充分发挥纳税筹划的作用，提升企业财务综合管理效益，从而促进企业健康、稳定、长远地发展。