企业内部控制与财务风险管理的关系探讨

黄建松

（大别山毕昇康养（英山）有限责任公司，湖北 黄冈 438700）

一、概述

1.企业财务风险管理的现状

随着市场环境竞争氛围的不断增强，企业财务风险管理问题越来越突出。例如，企业在财务风险管理方面缺乏全面的监督机制，企业内部监督控制存在不规范现状，机制的权威性得不到有效的保障等。同时，企业员工未建立起风险管理意识，在工作中因循守旧，忽略了对于风险的控制和管理。

2.企业内部控制问题分析

我国企业在日常发展时，受传统经营理念的影响，企业管理层以及企业员工并没有全面、准确地认识到内部控制对于企业发展的关键性作用，领导及员工往往依赖于原有的发展经验来进行处理和控制，控制方式落后、缺乏科学性。同时，部分企业将发展重点放在了增加盈利上面，而忽视了对于内部控制制度的常态化建设，由此导致企业在内部控制建设方面都存在明显不足，例如：内部审计、预算管理、岗位设置等。内部控制工作的实施力度不足，考核和奖惩制度缺乏，会导致企业的经营受到严重影响。内部控制问题在房地产行业体现得尤为明显。房地产企业一般具备规模较大、涉及内容复杂、项目所需资金数额大、资金回流时间长的特点，若内部控制缺乏会使得企业发展成本增加，资金回流缓慢，甚至还会造成企业面临资金链断裂、经营困难的风险。

二、财务风险管理及内部控制的关系分析

1.不同点

企业内部控制的关键在于控制和管理这两个方面，且主要通过完善企业日常的业务流程、制度规范来约束员工行为，降低企业工作的失误率，从而提升企业的管理水平和经营的效率，进一步保障企业的资金及资产安全。而相较于内部管理制度，财务风险管理主要侧重点在于企业经营风险、投资理财风险的识别和精准把握，通过对风险进行精准的预测、分析及控制，来帮助企业有效地规避风险问题，从而降低企业的经济损失，减少企业成本，增加企业盈利。

2.利益目标一致

内部控制和财务风险管理存在着一致的利益目标。加强财务风险管理能够增加企业对于风险的识别和控制能力，从而帮助企业规避经营中的风险，化解企业发展中的隐患。而内部控制工作也是企业发展过程中的重中之重，能够更好地帮助企业运行。财务风险管理和内部控制二者是相辅相成的，一方面，内部控制若不到位，企业很容易出现财务风险；另一方面，内部控制工作的强化能够提升企业运行效率和管理水平，从而有利于降低财务风险出现的可能性。总的来说，内部控制和财务风险管理都是为了增加企业的经营优势，提升企业在市场中的核心竞争力，为企业可持续发展保驾护航。

3.财务风险管理需要内部控制

科学有效的内部控制能够为财务风险管理营造一个良好的运营基础，财务风险管理要想有效地实施必须依赖于内部控制，只有建立起完善的内部规章制度和严格的操作规范流程，才能够有效地推动财务风险管理工作顺利开展。一旦内部控制出现问题，那么企业很有可能面临财务风险，甚至陷入现金流困境，影响企业发展。例如，中信泰富西澳磁铁矿项目，2007年考虑整个项目建设期及运营期的资本性开支高达数十亿澳元，为了对冲澳矿项目的货币风险，中信泰富与13家银行签订了24款杠杆式外汇买卖合约。但是2008年爆发的金融危机，澳元持续贬值，此项业务亏损数额高达147亿港元。同时，因对澳洲的矿业开发规则不熟悉，加上错误地选择了一家并不具有国际大型矿业项目工程总承包经验的公司作为工程总承包商，导致项目投产日期延迟至2012年11月，较原计划延迟了近四年，项目的总投资也超过100亿美元，为原计划投资额的2.38倍。与此同时，国际市场铁矿石价格至2011年，一直上升到190美元/吨，进入2012年以来，铁矿石价格开始进入一轮下跌周期，最低跌至87美元/吨。延期投产也导致该项目丧失了一轮非常好的磁铁矿产品市场机会，使项目运营雪上加霜。正是因为中信泰富管理层漠视风险管理意识、风险防控能力以及内部控制体系，导致误判形势、盲目决策，最终酿成惨痛的教训。

4.内部控制涵盖财务风险管理

财务风险控制是内部控制工作中的一个方面，内部控制业务层面的控制工作主要包含资金活动控制、销售业务控制、采购业务控制、资产管理控制以及外包业务控制等多个方面。对于企业来说，财务风险管理和内部控制都是企业管理中的关键环节，二者合力共同促进了企业的发展。

三、优化企业管理的相关措施

1.正确看待财务风险管理和内部控制的关系

对于企业管理层、各级领导以及企业员工来说，需要正确认识内部控制和财务风险管理这二者的关系，并充分认识到财务风险管理和内部控制的积极作用。企业管理者层在制定企业发展战略时，应尽可能地增强内部控制和财务风险管理的优势互补，正确处理二者的关系，以双管齐下的方式提升财务风险管理和内部控制的能力。具体来说，企业首先需要构建起一个科学完善的管理系统，并在系统内有效地开展财务风险及内部控制工作，在相互制约、监督的过程中相互促进，既提升效率又促进企业的发展。以华为公司为例，华为之所以能抵御美国别有用心的制裁，其中很重要的就是华为多年来财务风险管理和内部控制的相互促进，不断增强了企业发展实力。1987年，任正非创立华为公司，1987年至1994年，华为主要致力于单一产品的开发与生产。1995年至2003年，华为通过内部控制的强化及时调整发展战略，由单一集中化向横向一体化发展。2004年至2012年，华为完成自身组织结构的转变，进一步增强内部控制，注重防范财务风险。2013年至今，华为在不断健全内部控制体系、完善财务风险控制的基础上，设立了客户、产品、区域三个维度的组织架构，从公司财务绩效增长、市场竞争力提升和客户满意度提升三方面着手，并根据市场环境变化、客户需求变化来及时调整自身的发展战略，由此增强了自身的可持续发展能力。

2.规范并完善财务风险管理的监督制度

财务风险的出现会存在一定的前期示警。因此，为了帮助企业更好地规避风险，企业首先需要建立起一套完善的财务风险管理监督制度，及时发现财务风险，并做好有效的控制和预防。同时，企业还需要加强处罚措施，增强对于财务风险管理监督制度的落实，工作人员需严格按照流程制度开展相关工作，减少工作中的主观随意性，注重对风险的监督，为财务风险管理工作提供有力的保障。

3.构建完善的内控系统，增强内部管控意识

制度是推动一切工作顺利展开的前提和基础，内部控制工作及财务风险管理的顺利实现都需要以强有力的制度作为支撑，同时现代化信息技术的发展，增强了企业管理的高效性和准确性。因此，企业可根据自身的实际发展情况，并结合自身的发展特点，有针对性地引入信息化技术，利用智能化软件加强日常管理工作。比如，企业可以通过财务共享中心处理信息收集、整理以及财务核算等基础性工作，让财务人员有更多的时间管理业务，实现业财融合。利用高效便捷的信息化系统提高工作的有效性和准确性，并督促各项规章制度的严格落实，尽可能地提高财务风险管理的能力，减少企业财务风险。

4.增强企业对内部控制工作的重视

内部控制与财务风险管理是保障企业能够正常运营的关键，但企业目前普遍缺乏内部控制意识，内部控制落实不到位。因此，企业可结合自身的实际情况、发展特点，聘请第三方专业机构来促进自身内部控制系统的完善。加强宣传和引导，通过专家讲座、定期培训的方式提升企业员工对于内部控制工作的重视，提升员工的内部控制能力，从而营造良好的内部控制文化。

5.建立考评机制，完善内控制度建设

科学合理的人力资源管理是企业能够在激烈市场竞争中立于不败之地的关键所在。企业需要重视并加强对于人员的管理，建立绩效考核机制，将员工内控能力和水平纳入绩效考核，规范员工的工作行为，提高员工自我学习、提升能力的积极性和主动性。同时，为了提升企业的运营效率，企业可设立独立的考核部门，增强考核评价工作的公正、公开、公平性，从而不断地提升企业财务风险管理和内部控制工作的实效。

6.不断完善企业组织架构，提升企业战略风险控制能力

完善的组织架构可以有效地规避岗位与职责设置不合理存在的舞弊等风险，也可以有效地避免人凌驾在制度之上损害公司利益的现象发生，通过完善的组织架构和决策审批流程管理好人与事，才能从根源上做好企业的内部控制与财务风险管理。同时，企业在制定发展战略时，一定要充分评估企业拥有的资源及优势、未来的市场机遇等，制定确实可行的企业战略目标，并根据战略执行情况及时对战略进行跟踪与修正，防止战略失误导致企业的资源过度消耗或投资失败，使企业经营陷入困境。企业发展战略选择正确，能很大程度上规避企业的业务风险，从而规避财务风险，实现质的飞跃。

四、结语

在后疫情时代，企业面临着更加复杂多变的市场环境，经营越来越艰难。因此，建立完善的内部控制制度和财务风险管理机制，提升企业内部控制能力和财务风险预测控制能力，已迫在眉睫。企业应打破传统发展观念，正确认识到内部控制和财务风险管理的积极意义，重视并督促内部控制及财务风险管理体系的建设和完善，并正确看待二者的关系，通过规章制度的完善来提升自身抵御市场风险的能力，从根本上增强企业的核心竞争力。