治理视角下的基层人民银行领导干部履职审计模式构建

裴晓凤

【摘 要】文章从领导者应具备的领导能力和履职研究入手，结合基层央行实际，提出构建治理视角下的基层央行领导干部履职审计模式设想，该模式以构建以领导执行力为重点的审计内容，以审计成果利用为核心的审计保障，以风险管控为导向的审计思路，以绩效考评为抓手的审计评价，以及以服务治理为宗旨的审计目标。

【关键词】基层人民银行；领导干部履职；模式构建；审计模式；组织治理

组织治理是培育核心竞争力和实现长期价值创造及增值的重要手段，其是保障组织战略目标实现的基础。而组织治理核心是权力制衡，在审计活动中，最能体现权力制衡的审计业务就是对领导干部的履职审计监督。对此，本文从领导者应具备的领导能力和履职研究入手，结合基层央行实际，提出构建治理视角下的基层央行领导干部履职审计模式设想，该模式以领导执行力为重点的审计内容，以审计成果利用为核心的审计保障，以风险管控为导向的审计思路，以绩效考评为抓手的审计评价，以服务治理为宗旨的审计目标。在该模式下，组织内部的审计职能能够更好提升，这将促进基层行央行高效履职、实现组织战略目标。

一、现代组织治理与深化领导干部履职审计的思考

现代组织的发展壮大，究其根本就是落实组织战略，而实现组织战略的最为重要的手段就是组织治理。组织治理的核心是权力制衡，权力制衡必须依靠健全有效的组织治理体系进行实现。有效的组织治理是由风险管理与评估、内部控制和内部审计组成的“三位一体”的系统工程。其中，内部审计是组织治理大系统中内生的、具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”，其是实施组织治理的重要基础，也是对组织治理中权力制衡的重要手段。在审计活动实践中，凸显权力制衡的审计业务，就是对权力高度集中的领导干部的履职审计。党的“十九大”提出“坚持和加强党的全面领导，坚持党要管党，全面从严治党”，对此基层央行内部审计应主动顺当前形势，以领导干部履职审计为抓手，深化领导干部履职审计，不断提高领导决策水平和管理组织能力。领导干部履职审计的对象是领导者。所谓的领导就是领导者运用其手中权力和自身影响力指导、带领、引导和激励下属为实现目标而努力的过程。这需要领导者有高强的领导能力，即学习力、决策力、组织力、领导能力、教导力、执行力、感召力，在六大能力中， 执行能力最为关键。

二、治理视角下的领导干部履职审计模式构建

如何深化基层央行领导干部履职审计，必须从审计理论和审计实务两个方面进行突破。对此，本文基于对领导的定义和领导能力的分析，构想建设“治理+绩效”的基层央行领导干部履职审计模式，具体有以下几个方面：

（一）构建以领导执行力为重点的审计内容

以落实发展战略目标为主线的规划能力审计。战略规划能力审计是领导者制定组织长期目标并将其付诸实施的能力。对此，首先要关注战略适配度审查，既中长期战略发展规划的科学性、资源配置的合理性、风险防范的有效性；其次，要关注年度工作计划的审查，既关注年度工作计划是否有利于战略目标实现、工作任务是否分解，责任是否落实、要求是否明确、措施是否有针对性、是否及时纠正偏差，这将确保工作目标的实现。

以传导货币政策为主线的决策能力审计。决策能力审计是对领导者驾驭全局能力的审计鉴证。审计活动应从宏观到微观，第一，要关注货币政策传导的及时性。对此要贯彻措施的可行性，以达到预期政策调控效应和管理效果，特别是金融精准扶贫政策措施的贯彻落实及其实施效果；第二，要关注金融管理、金融服务的效果性。既注重查看服务产品与社會需求的一致性；第三，关注重大的事项的决策管理的遵循性。既是否严格执行重大的行政许可和行政处罚。其中，大额信贷资金运用，金融风险处置，预算资金分配，大额财务开支、重大人事变动，基建立项与变更，大宗物品采购等重大事项集体决策管理和议事规程的要具有合规性，事项管理控制要具有效果性。

以内部控制为主线的风险统御能力的审计。风险统御能力审计是对领导者风险防控能力的审计鉴证。对此，首先要关注内控机制的健全性。既审查员工行为规范对组织治理的保障性，内控机制的完整性、合理性以及遵循性。同时，要关注内控机制是否实现分事行权，分岗设权、分级授权、定期轮岗等机制，监管机制是否保障组织治理的持续改进；第二，要关注风险管控的恰当性。既审查风险管理体系是否健全，风险识别是否到位，风险评估是否正确，风险应对是否及时恰当。

以构建高效团队为主线的组织运作力的审计。组织运转能力的审计是领导者选贤任能和带队育人能力的审计鉴证。组织治理的本质是“激励性+约束性”的制度安排，对此，第一要关注人力资源管理机制的完善性。既是否建立正当行为规范，是否建全了激励、约束、授权与监督机制；第二，关注组织规划管理的合理性。既职能部门职责划分是否清晰，员工职责是否明确，是否实现“人、岗、事”三者之间的合理匹配，授权控制和工作交接控制是否严格，组织运转是否实现有序；第三，关注人力资源“软管理”效能性。既是否建设长期有效的央行文化，是否注重培养高效协作的团队精神，是否健全人才培养教育机制；第四，关注制度的执行的有效性。既审查各责任主体的履职确认与评价，内控责任追究是否到位，这将促进组织绩效提高和持续发展能力提升。

以创新为线的业务运作能力的审计。业务运作能力的审计是对领导者业务素质和管理能力以及创新能力的审计鉴证。对此，第一要关注服务创新是否与上级行的预期的一致性，既是否有利于改善服务条件，改善金融生态环境，管理创新是否有利于风险防控；第二，关注依法行政、依法许可的审查。既关注行政许可、行政执法和处罚程序是否规范，是否按法律规定实施行政处罚，罚没款是否按规定及时上缴国库；第三，关注发行基金、国库资金、枪弹管理、信息管理安全。既审查业务运行是否合规，风险防控措施是否落实。

以财务资源配置为主线的财务运作能力的审计。财务运作能力的审计对领导者遵规守纪和绩效管理能力的审计鉴证。对此，第一要关注预算绩效管理体系是否健全，既预算分配标准的科学性，预算与需求的匹配度，支出进度的合理性，财务资源配置是否最优，财务资源配置是否保障有效履职；第二，要关注中央八项规定及其实施细则精的落实情况。既有无超过规定标准和范围发放津补贴，有无违规使用工会经费、福利费及其他专项经费发放津补贴，三公经费是否控制在预算指标内，支出是否真实合理合规，有无超标准列支；第三，关注基建、大额修缮、大额资金的使用的审查。既是否专款专用，管理是否合规，资金使用是否符合经济效益性。

（二）构建以领导干部履职审计成果转化利用为核心的审计保障机制

审计成果的转化运用是实现审计目标的根本保障。首先，要强化审计成果转化利用工作机制。对此要将审计发现、审计整改与干部评先评优、职称聘用以及职务升迁直接挂钩，从而加强审计整改情况督查，提高成果转化运用的效能；其次，要严格落实内审整改奖罚制度。坚持用制度管权、管人、管事，从而使领导干部履职审计成为督促领导干部正确行使权力的紧箍咒；最后，要完善内审人才培养机制。领导干部履职审计触角延伸到组织管理的战略高度和各个层面，这需要具有战略管理的内部审计人才做为保障。内审队伍建设要坚持政治思想为统领，以审计精神立身，以创新规范立业，以勤于学习为动力，一支信念坚定、业务精通、作风正派、清正廉洁优良审计团队将为内审价值提供关键保障。

（三）构建以风险为导向、以绩效为抓手、以治理为宗旨的基层央行领导干部履职审计思路

基层央行领导干部履职，第一，坚持以服务组织战略实行为目标。审计活动始终要着眼于基层央行长期价值创造能力的改善与提高；第二，坚持以建设风险文化为基础。文化对人具有潜移默化、深远持久的影响深远，其是组织治理的灵魂，因此领导干部履职审计中要强化内控责任理念；第三，坚持以风险管理审计为先导。对此要着眼于风险识别，落脚于领导干部对风险管控；第四，坚持以绩效审计为抓手。对此要按照“管理+绩效”模式，进行领导干部履职绩效审计评价；第五，坚持查改问题为目的。在新的形势下，要将“查问题、追责任”转变为服务治理，从而强化控制，促进履职。

（中国人民银行湘西州中心支行，湖南吉首 416000）

参考文献：

[1]费雷德.大卫.战略管理思想[M].北京：中国人民大学出版社，2012年8月第1版第2次印刷

[2]贾云洁.从战略角度谈内部审计价值[J].审计文摘，2009（6）

[3]肖建.内部审计价值研究[J].中国内部审计，2013（6）

[4]《中国人民银行领导干部履行职责审计办法（试行）》（银发〔2005〕77号），2005年4月4日印发