营改增下环保企业税收筹划路径

何剑

摘 要 在当前营改增政策全面实施的背景下，国家对于各行各业的税收改革工作作出了重大的调整，也遇到了一些现实性的问题，对企业的发展造成了一定的影响。尤其是环保行业在税收筹划工作上还面临着诸多的问题，在税负和创收上面临着严峻的挑战。在此，本文以营改增实施下的环保企业税收筹划为重点，从营改增政策对环保企业的影响上入手，对全面营改增背景下环保企业的税收筹划路径进行深入的探究，以期为环保企业的相关工作提供参考。

关键词 营改增 环保企业 税收筹划

新环保法的颁布使得我国对环保企业的发展尤为重视，并针对环保行业的发展情况推出了一系列的企业扶植政策。但是，在近几年市场环境不断变化的背景下，环保企业所面临的市场竞争压力不断加大，浙江友创环境技术有限公司虽然被认定为试点、示范企业，但是企业的管理模式还存在诸多问题，尤其是税收对企业的发展产生了很大的制约。在当前营改增政策全面实施的背景下，环保企业要想实现更好的发展，就需要采取有效的方式来改善税收筹划工作，在合理范围内降低经营成本，以促进企业经济效益的最大化。

一、“营改增”政策对环保企业的影响

（一）对税收的影响

环保企业在税收筹划工作中实施营改增政策可以有效降低企业的税负压力，在合理、合法的范围内增加其经济收益。在营改增政策具体实施过程中还发现，由于企业运维技术服务类税率由原先的5%提高到6%，环保工程类税率由原先的3%提高到13%，现在降至9%。企业在某一阶段还出现了税负压力持续增长的情况，再加上市场环境的不断变化，营改增政策在环保企业的实施会出现一定的滞后性，从而导致企业的税收筹划工作达不到理想的效果[1]。此外，由于企业固定合作伙伴的发展情况也存在着一定的差异，二者发生交易后，企业有时并不能获得相应的增值税专票，这样也就不能对相应的税费进行抵扣，自然企业的增值税税负就会大大增加。

（二）对企业管理的影响

营改增政策的实施在很大程度上影响着环保企业的管理工作，自营改增政策实施后，企业在税收筹划工作中需要采用更加科学的筹划方式。但是，在当前的管理模式下，企业的税收筹划工作与财务会计管理、业务管理、风险预算等联系不够紧密，而企业的税收筹划工作又需要与上述每一环节紧密联系起来。对于这一情况，企业就需要将自身的内部控制工作重视起来，以确保企业的有效管理，只有这样，才能在营改增背景下对企业的税收情况进行科学、系统的筹划。

（三）对企业结构的影响

营改增政策的全面实施改变了当前环保行业的市场环境，需要紧跟市场的发展不断转型升级，以此来提升自身在市场中的核心竞争力。就营改增政策而言，其全面实施实际上对企业的转型升级起到了促进作用。在营改增背景下，企业可以通过其中的税收调整政策对内部资源进行重组，从而引进更多先进的技术和设备，而新设备的更换又不需要重复缴纳税费。在这样的情况下，企业既可以通过引进新设备提升自身的工作效率和市场竞争力，还能将增值税发票抵扣进项税，税负压力大大降低，也实现了企业结构的优化，为环保企业整体效益的提升提供了保障。

二、营改增实施背景下环保企业的税收筹划路径

（一）充分利用国家的税收优惠政策，以争取更多利益

国家结合环保企业的实际发展情况推出了一系列的税收优惠政策，在企业所得税、加速折旧以及技术研发等方面都颁布了合理的优惠政策，在很大程度上促进了环保企业的良好发展。进行深入分析可以发现，国家针对环保企业制定的一系列税收优惠政策对正处于初期发展的环保企业起到了很大的促进作用，可以帮助其在合理合法的情况下快速积累资本，有利于其后续的发展壮大[2]。因此，环保企业在开展税收筹划工作时一定要将当前国家颁布的税收优惠政策重视起来，对这些优惠政策进行全面的解读，在此基础上适当调整自身的生产经营模式，对企业的税收筹划结构进行不断的改进，只有这样，才能将营改增政策在企业持续发展上的优势充分发挥出来。例如，关于纳税人身份的选择：应税服务年销售额小于500万元可申请为小规模纳税人，增值税税率为3%;超过500万元则认定为一般纳税人，按相关税率计算增值税减去可抵扣额交纳相应增值税。因此，企业可结合自身的实际情况，估算税负选择最大化优惠。此外，对于兼营、混合销售行为，企业可拆分收入，分别进行核算，避免从高核定。还需注意的是，环保企业不能盲目地利用税收优惠政策，而要综合考虑自身的实际情况，合法争取税收优惠，尽可能避免因为税收优惠政策盲目使用而出现偷税、漏税的情况，合理合法地降低企业的税负成本，为企业的绿色健康发展奠定坚实的基础。

（二）加强内部控制，完善财务管理

随着营改增政策的实施，企业的财务核算也出现了诸多的问题，其中理念转型落后、核算方式不完善等问题逐渐凸现出来，企业的财务风险也大大增加，风险的增加也在一定程度上阻碍了企业税收筹划和内部控制工作的有效开展。针对这种情况，当前环保企业亟须做的就是切实做好企业的内部控制管理工作，并针对营改增知识和相关业务工作展开培训，使其掌握营改增政策的实施对企业发展的重要意义，并引导其将国家的税收优惠政策与企业的实际经营情况结合起来，在企业战略发展规划的引导下，制定合理、合法的税收筹划方案，降低企业成本，提升经济效益。不仅如此，企业还要将内部财务工作人员业务能力的提升重视起来，定期开展业务培训工作，引导其了解当前新的财务知识，积极转变其财务管理理念，使其意识到风险管控的重要意义，提升风险防范能力。

（三）优化企业的成本结构

营改增政策的全面实施也在一定程度上带动了企业成本结构的变化，在这种情况下，企业需要对自身的变化进行全面的分析，在此基础上采取有效的措施对成本结构进行优化，以此来使企业成本结构与国家相关政策要求相符，只有这样，才能为企业税收筹划工作的顺利进行提供有力保障。深入分析发现，企业对自身成本结构的优化不仅能帮助其更好地适应国家的相关税收优惠政策要求，也可以实现对企业资源的合理配置，确保企业资源的充分利用，有效降低企业的总体经营成本。在此过程中，国家税收优惠政策中还提出，环保企业的研发费用可进行加计扣除，在很大程度上降低了企业的研发成本。就拿环保企业的设备购置来说，可以通过更新环保设备来提升企业的生产效率，这一环节的成本费用也能享受到相应的税收优惠。例如，环保企业出资建设的环保项目已投入正常使用，当实施营改增政策后，企业购买环保设备的单项费用为600万元，而增值税为102万元，环保设备购置的总共费用就是702万元。此时，经过政府相关部门确认后就可以在本月进行进项扣除部分费用，可以在一定程度上降低企业的生产研发成本。

（四）切实增强税收筹划和风险控制意识

要想在全面营改增背景下更好地推进税收筹划工作，具备良好的税收筹划和风险控制意识尤为重要。而随着当前经济政策的改变，环保企业也面临着一定的税收风险，对于这种情况，环保企业的税收风险要想得到有效的缓解，就要以合法性为原则，在此基础上在企业内部展开税收筹划和风险控制意识的培养工作。首先，从税收筹划上来看，当前很多企业都出现了税收筹划计划完善而具体实施不到位的情况，最终导致税收筹划工作的效果不理想，对企业的发展以及经济效益的提升造成了不利的影响。为此，环保企业在开展税收筹划工作时应确保税收筹划预算的合理性，并且要与企业的战略发展规划相契合;对税收筹划完成后的具体执行情况也要进行重点关注，为环保企业税收筹划工作的有序进行奠定基础[3]。其次，从风险控制方面来看，企业还要将内部全体工作人员风险防控意识的培养重视起来，在企业内部形成一种良好的税务和财务风险防控意识。最后，企业还要鼓励财务、业务以及市场推广部门针对企业的风险问题提出有效的风险管理建议，只有这样，才能确保风险管理工作的全面性，提升风险管理水平。

三、结语

在当前深入贯彻绿色经济的背景下，环保企业的发展也受到了国家相关部门的重视，尤其是在税收上推出了一系列的优惠政策，以促进企业生产研发工作的有序进行。营改增政策的全面实施更是推动了企业的进一步发展，在此，环保企业应在合理合法范围内充分利用国家的税收优惠政策，对企业税收进行科学的筹划，以降低企业的经营成本，促进企业的长远、持续发展。

（作者单位为浙江友创环境技术有限公司）

参考文献

[1] 于芳.营改增后环保企业的纳税筹划策略探讨[J].时代经贸，2019（29）：26-27.

[2] 焦金玲.全面营改增背景下节能环保企業税收筹划路径分析[J].财会学习，2019（09）：4-6.

[3] 孟楠.全面营改增背景下节能环保企业税收筹划路径分析[J].中国国际财经（中英文），2017（14）：125-126.