浅议如何做好企业内部控制管理工作

张雯雯

摘 要：做好内部控制管理是提高企业管理水平和经济效益的有效途径。完善的内部控制体系和内部控制制度是规范企业经营管理行为和规避风险的重要保障。做好内部控制工作不仅能及时发现和纠正错误，保证资产安全，对提高经营效率和促进企业实现发展战略也具有重要意义。论述了企业内部控制管理现状，提出了相关措施，以供参考。

关键词：内部控制管理;遵循原则;措施

文章编号：1004-7026（2020）16-0109-02         中国图书分类号：F275        文献标志码：A

1  企业内部控制管理概述及现状

1.1  企业内部控制管理概述

内部控制管理是企业对财务、人、资产以及工作流程实行的有效监管活动。做好内部控制管理工作可以使企业的经营管理活动正常、有序、合法运行，对企业提高经营效率、提升风险管理能力、促进可持续发展具有重要作用。内部控制是企业管理活动与业务活动的关键控制点及主要风险点，为明确控制活动实施主体、责任承担主体、控制要点和细化控制要求提供了制度保障，主要内容包含控制环境、控制程序、会计系统以及内部监督等多个方面。在实施过程中，主要有组织结构、授权批准、会计记录、资产保护、职工素质、预算、风险、编制业绩报告、检查和评价控制等环节，由企业管理层和全体员工共同参与实现控制目标[1]。

1.2  企业内部控制管理现状

目前，很多企业为了做好管理工作，建立了内部控制管理制度，但是因为管理层的内部控制管理概念模糊，内部控制管理制度并未有效执行。有的企业单纯认为内部控制管理就是重复规章制度，做好内部控制管理只要财务部门做好收支平衡即可，不能很好地贯彻与实施相关制度，执行与监督力度不足，导致内部控制管理制度流于形式。完善的内部控制体系不仅能规范企业经营管理行为，增强企业市场竞争力，还可以规避资金使用风险，提高企业效益。

2  完善企业内部控制管理建设

企业发展离不开完善的内部控制制度。内部控制管理水平高低，会直接影响企业的地位以及发展前景。因此，必须做好内部控制管理体系建设。

2.1  企业内部控制管理应遵循的基本原则

（1）合规性原则。合规性是指企业编制内部控制管理手册和建立相关制度时需要遵守国家的法律、法规和政策。

（2）全面性原则。内部控制管理不仅要覆盖企业各种业务和事项，涉及全体员工，还要贯穿企业决策、执行、监督的全过程。完善的内部控制体系可以确保每一个岗位都能相互协调，按特定的要求发挥作用。

（3）重要性原则。企业应重点关注重要业务事项、重大决策和高风险领域。

（4）制衡性原则。在兼顾运营效率的基础上，内部控制應对企业的治理结构、机构设置以及权责分配、业务流程等方面起相互牵制作用。对于可能存在风险的业务，在没有经过不相容的其他部门的验证核对时，企业中任何一个单独的岗位或部门不能有完全处理权[2]。

（5）适应性原则。在企业的组织层级及其职能定位、经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平管理等方面，内部控制应与其相适应。

（6）成本效益原则。在企业的成本与预期效益方面，内部控制应当权衡利弊，以合适的成本实现有效控制。持续改进控制措施、方法和手段，不断降低控制成本，逐步提高控制活动的投入产出比。

2.2  企业内部控制的内容与结构

（1）企业层面控制。在企业层面控制中，要建立内部环境、风险评估、信息沟通和内部监督等制度。

（2）业务管理流程控制。业务管理流程控制包括对企业各项业务（包括管理活动）的具体控制程序和措施，主要构成如下。一是适用范围。对各指引涉及的专有名词进行定义，明确概念和范围;对各指引涵盖的关键二级流程予以列示。二是主要流程图及流程控制文档。流程图是各业务及管理流程的关键，可以使用一些标准符号和文字说明，以清楚描述业务及管理活动的运作方式。流程控制文档是将控制流程、控制目标、关键控制点及控制活动有机关联在一起的表格，能进一步细化管理或业务流程，梳理关键控制点，明确控制目标，罗列控制活动主要内容是保障控制活动得以有效实施的制度清单。三是相关制度和文档性记录文件。相关制度和文档性记录文件主要包括涉及具体流程的重要内部管理制度、表单及文档。

3  企业内部控制管理的措施

3.1  完善制度建设，实施内部控制

梳理原有管理制度，结合实际情况，明确人员的职责和权限。推行和提倡全面管理、全员参与、相互牵制、相互制约的内部控制管理制度。

3.2  明确控制目标，优化内部控制环境

健全的内部控制制度可以有效预防错误和舞弊。即使发生了以上情况，也能够及时发现和纠正。

3.3  提高会计人员素质，加强内部监督

会计人员素质高低是内部控制管理的关键。企业要通过聘用、培训、轮岗、奖励、考核、晋升等多种办法提高财会人员的整体素质。此外，在会计机构内部分别设置会计、出纳，根据凭证传递和处理程序、账簿登记和报表编制的流程区分不相容岗位，例如会计岗位与出纳岗位。通过财务资金集中管理、支付审核、审批等方式履行财务监督职能，保证资金支付安全。另外，加强内部监督也是预防内部控制制度不能有效执行的重要举措。

3.4  实施预算控制，作出合理预测

实行全面预算管理，对企业运营过程中的业务事项进行事前预测、事中控制和事后分析，以提高内部控制水平。此外，各级管理部门要结合市场和内部资源，根据专业管理目标作出合理预测，通过年度、季度、月度计划等形式履行控制职能，根据公司的实际情况判定重大业务和事项。

3.5  加强内外部信息交流与沟通

加强信息沟通的有效性和及时性，通过岗位责任制形成上传下达的有效机制。

3.6  企业内部控制与构建预算绩效评价体系

企业发展离不开员工的支持。通过科学合理的绩效考评制度和考核指标体系，对内部各责任单位和全体员工的業绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、调岗、淘汰的标准，鼓励员工为企业发展作出更大贡献。

3.6.1  制订工作计划

依据自身需求，制订详细的工作计划，与各相关部门进行有效沟通，达成共识。

3.6.2  组织培训

根据工作需要组建项目团队并进行内部培训，做好团队分工。开展工作前，对参与该项目的成员进行培训与指导，保证其高效开展工作。

3.6.3  收集资料

根据需要，列出详细的资料清单，在开展工作前下发至各部门。资料清单包括但不限于以下内容：单位基本情况介绍、单位组织结构、部门职能职责、现行所有制度与管理办法、管理流程、业务流程、财务报告、内部控制手册等。

3.6.4  完善内部控制制度

按内部控制规范分类，明确对应制度层级，查找制度设计缺陷。制度审查主要关注以下方面。

一是制度体系的完整性。制度体系应当涵盖单位所有业务、主体及流程。

二是制度要素的健全性。制度要素应当包含目标、依据、范围、职责、正文、责任追究、表单等要素。

三是制度内容的合规性。制度应当符合法律法规和公司章程的要求。

四是制度设计的适用性。制度应当结合单位实际，对经营活动有指导意义。

五是制度条款的有效性。制度条款应当能在保证合规性前提下提高单位运营、管理效率。

六是列出制度“废改立”清单，提出制度修改意见并汇编制度等。

4  结束语

在经济快速发展的今天，企业面临着巨大的风险与挑战。尤其是全球经济都受到新冠肺炎疫情的影响，发展情况不容乐观。要抓住机遇，勇于挑战，使企业在稳中求发展，于发展中求提升。

企业要高度重视内部控制管理，建立完善的内部控制机制，将内部控制作为头等要事来抓，以此提高企业经济效益，促进企业健康发展。

参考文献：

[1]卜祥宇.企业内部控制管理制度中的问题与对策探讨[J].中外企业家，2016（2）：126-127.

[2]张现伟.国有企业如何运用内部控制做好财务风险管理工作[J].企业改革与管理，2019（4）：139，157.