企业内部控制制度的问题与完善对策

摘要：内控制度则是针对内部控制而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。企业落实内部控制制度，提高企业防范风险能力、保证会计信息真实性，遏制经济犯罪，为企业的良好运行发挥着举足轻重的作用，内部控制制度的运行也是企业的现代化管理的其中一环。本文首先简要分析内部控制制度在企业应用中存在的问题，并就完善内控制度，解决内部控制制度在企业应用中的实际问题，并提出改进和完善的方法与措施。

关键词：企业;内部控制制度;内部管理

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：2096-3157（2020）24-0043-03

在经济高速发展的现代社会中，企业在国民经济中的地位逐年上升，发挥的作用也是越来越重要。内部控制是在企业中为了保证各项业务活动的有效运行，防范经济风险，确保资金运行的安全，防止人员对企业资产的欺诈和舞弊行为，对实现经营管理目标起到保障作用。同时内部控制制度作为企业内部管理的基础，其重要性可想而知。如何加强内部控制制度的建设和运行，提高实体的成本控制与财务管理水平，已成为企业需要解决的首要问题。

一、企业建立健全内控制度的必要性

1.建立健全内部控制制度是解决当前企业发展中存在问题需要

企业普遍存在以下问题：风险控制能力差，不仅存在较大的经营风险，而且还存在较大创新风险，且筹资融资困难、资金短缺;缺少科学的投资决策程序等，从而使企业生存发展之路存在极大的不确定性，健全内部控制度直接产生效果就是有利于提高会计信息质量保证财产物资安全，而高质量的会计信息既有助提高企业内部管理者对企业整体经营情况的掌握，在经营活动做出正确判断，同时也增强外部相关企业经营信息使用者对财务经营信息的认可。

2.建立健全内部控制制度是企业的长远发展需要

企业为了企业长期发展壮大，实现企业价值最大化，就必须建立和完善内部控制制度，一方面，良好的内部控制制度可以提高企业的绩效和管理水平，另一方面，可以提高企业的综合实力。特别是在监督实施经济法规制度，帮助企业在识别、分析和评估风险上有所作为，最终将风险控制在企业可接受的范围内，从而保障企业的良性运转和可持续发展。企业合法合规运作在企业在新三板挂牌时，成为主板券商在推荐和监督时关注重点，而完善有效的内部控制体系则是企业合规运营的基本保障。可以说建立及健全内部控制制度的过程就是企业建立自我监督、自我调整、自我发展的内部驱动机制的过程。

3.建立健全内部控制制度是提高企业经济效益的需要

企业在创建初期往往是在研发和技术创新方面资金、人力投入较大，但又因受制于其规模及资金限制，在成长过程中获利方式单一，往往无法实现预计的经济效益，但是通过建立健全内部控制制度，能够使企业从内部着手，促进企业合法合规管理，规范运作，及时发现和解决经营中存在的问题，贯彻经营方针，提升企业的整体管理水平，不断提高经济效益及运行效率。

二、企业内部控制制度中存在的问题

1.内部管理环境混乱

内部管理环境是企业开展内部控制制度制定与执行的基础，如果管理不到位的话，很容易发生连锁反应，导致企业多项工作失衡。而我国许多企业的内部管理环境通常会出现以下方面的问题。首先，制度建设并不能给企业带来直接利益，也不会带来很大的财务问题，许多企业的领导缺乏对于内部控制制度足够的重视，这种错误的观念给企业内部控制制度带来极大的阻碍，限制了企业人员对于内部控制制度的构建意识。其次，法人治理结构作为企业分权制衡的重要机制，在企业的财权统一中发挥着不可替代的作用，但是许多企业法人治理机构不够健全，工作责任分工不够明确，董事会与经理层工作时有重叠或者衔接不当，达不到最初的管理目的。最后，人事管理不善，表现在人员录用、员工培训、员工绩效考核制度不建全或执行不到位，企业因其在创建初期在思想意识上非常重视对人才的引进，但是没有完整有效的人才管理考评方法和激励制度，致使无法真正有效的做到吸引人力留住人才，而人员频繁变动和人才流失，直接影响企业的稳步发展和目标的实现。

2.风险评估识别能力较弱

很多企业目前对风险评估往往停留在依靠管理层的直觉和判断来预测风险，而企业高管及其管理层受个人知识面及经验的局限性的影响，无法正确识别及判断风险的影响或只是将对风险评估及识别停留在质的判别上，无量上的判别。企业经营过程中的风险是永远存在的，因此企业为了生存和发展，必须注意各种可能的风险影响。企业对企业风险管理管理能力相对薄弱，表现为无法有效识别、评价和应对各种风险，因而无法在初期防范各种风险。

3.缺乏独立的构建财务内部控制制度的团队

内部控制，是企业内部一系列管理活动的总和，制定内部控制制度时对于人员能力的要求比较高，需要有组织、有纪律、配合默契的团队参与管理。但是纵观我国多个企业，却很少发现这样一支团队。一方面，在前文中有提到的企业人员并不重视这样的制度建设，自然也没有精力耗费时间和人力资源构建培养这样的团队。企业的内控制度要想在企业中得到一定程度的应用，不仅仅要求管理者重视内控制度，还要求企业员工增强内部控制重要性认识，才能让内部控制深入到企业管理层和基层，深刻增加对内控制度理解，加重实际运用的效果。而且在许多情况下，制度建设的效果无法直观的通过数据展现出来，一些企业就认为制度建设的影响不够明显。另一方面，此外，內控制度有不同理解，内控制度的浅层次的制度容易被企业执行，而深层次、核心的制度难以得到贯彻执行。企业的管理层对内部控制的重视不够，导致企业的员工缺乏对内部控制的热情，许多企业没有对制度建设人员进行专门的考核与培养，缺乏内部控制的宣讲，所以即使人员拥有专业的内部控制知识，也难以进行默契的配合，整个团队相对涣散，难以激发出全体员工执行内部控制的激情。

4.信息沟通建设不足

信息沟通与建设是许多企业内部控制制度建设的重要参考依据之一，企业可以利用书面信息整合与分析报告的形式分享资金信息，从而将企业制度建设与信息共享紧密结合，促进制度建设的完整性。但是在许多企业的信息控制中，仍存在许多不足。许多企业的管理层往往认为企业的管理是企业管理层自身的事情，无需要外人知道，没有信息沟通渠道的建设意识，因此对员工隐瞒信息，以免泄露商业秘密。而员工有问题也无法通过正常渠道进行反映，这就造成了企业信息沟通渠道的障碍，其实质就是企业无法实现有效的谏言纳策，也阻碍了创新。一方面，企业中缺乏专门用于信息共享的平台，企业人员无法及时将财务管理和内部控制制度建设进度分享到专门的平台上，人员对于企业管理情况的了解会有一定的滞后性，甚至在制度实行后才得知制度更改情况。另一方面，在进行财务控制时，企业缺乏直观的信息管理系统，会计信息记录公开透明度不够，限制了企业进行信息建设的可能性。

5.财务信息化建设落后

一套独立的财务管理体系是实现财务信息化建设的前提和基础，进一步的，财务信息化建设又是现代企业有序开展各项财务管理活动，保证财务管理活动质量的效率的关键。但目前，我国大多数企业的财务信息化建设严重落后，各业务部门未能按照相关规定在每个财务周期后进行财务报表公布和财务数据披露，使得企业管理层无法通过财务管理工作对整个集团的财务运作情况进行分析和把握。与此同时，财务信息化建设的严重落后还将导致企业管理层难以通过日常运营中产生的相关财务数据来对个人和公司的业务活动进行了解，面对复杂多变的市场环境，高层管理人员也就难以及时的根据市场形势的变化而进行财务工作革新。

三、关于企业内部控制制度问题的完善对策分析

1.整改企业内部环境

为尽可能整顿企业内部管理混乱的现状，企业可从以下几个方面入手。首先，企业高层管理者要加强自身对于内部控制制度的概念了解，提高对企业无形效益的认识，摒弃传统以短期利益至上的观点，明白内部控制制度对企业发展的重要性，为内部控制制度建设打下思想基础。其次，法人治理结构对企业的框架起到了支撑作用，所以企业管理者应做好基本的分工工作，确保法人治理结构的严谨性，保障各人员在互相密切配合的前提下各司其职。最后，企业应加强对于内部控制制度建设的宣传力度，提高人员参与度，创造一个全员参与、全面发展的内部管理环境。良好的内控环境是企业实施内控的基本条件，内控环境的改善，是个长期的过程，建议从加强内部培训提升现有管理层的管理理念为启点，因此，企业领导者要正确认识内控对企业经营管理的地位与作用，引领企业内控建设，努力为企业员工营造严以律已，宽以待人，爱岗敬业，互助互爱的工作氛围，为实施企业内控制度营造良好的工作环境。

2.落实内部控制制度

首先要保障内部控制的全员性、全方位性、全过程性。内部控制要求全方位参与、全方位落实，并做好全过程监督，落实贯彻企业的内部控制执行要全员参与，定期和不定期相结合。首先，全员性就是调动企业全体员工的积极性，明确内部控制制度的责任权利，企业上上下下都参与企业的内部控制制度的施行，认真贯彻落实企业的内控制度的执行。其次，全方位执行内部控制，扩大内部控制的实施范围，内部控制涉及范围是企业的所有业务，并做到全方位、多层次、多维度的业务和事项。再次，做好内部控制制度落实的全过程控制，企业的运行过程任何一个阶段都在内部控制的规范当中，即企业的投资决策、管理决定、销售宣传等过程，都纳入到内部控制的全过程控制中。

3.构建专门的内部控制制度团队

内部控制人员自身素质内部控制工作质量息息相关，因此，加强人员管理、全面提高内部控制队伍整体素质是保证各项内部控制工作顺利展开的前提的关键。因此，在建立企业内部控制制度的过程中，应当同步增强内部控制人员综合素质，使其能够有效适应全新的财务经济内部控制技术体系，进而保证信息化内部控制技术体系的作用能够通过财务经济内部控制人员得到最大程度的发挥。首先，企业在招聘人才时，就要注重人才选择，不仅需要人员专业的管理能力，还需要考核人员在团队中的工作能力，争取构建一个合作默契、效率较高的工作团队。其次，还要注意对团队人员定期的能力训练与培养，在团队中必然有资质较老的员工和年轻员工，资质较老的员工需要灌输新的制度观念，而新的员工培训出一定的管理经验，这样才能增强彼此的协作能力。第三，进一步完善人员考核制度，建立与个人利益直接挂钩的奖惩制度，以督促职工不断进行自我学习。

4.完善信息沟通建设

为促进企业信息系统的建设，一方面，在企业内部，应该将内部控制信息及时传达至各个部门中，加强企业内各部门信息沟通与联系，同时提高人员对信息内容反馈效率，并反映到制度构建上来。同时为方便员工及时跟进内部控制信息，也可以建设一个专门用于信息共享的平台。信息系统是企业各部门之间，各员工之间做好信息沟通的桥梁，发挥好信息系统的作用，既可向企业提供决策信息，又能对随时发现的问题进行协调沟通，提高内控的效率和效果。因此，企业必须建立有效的信息沟通系统，充分利用互联网技术建立诸如企业生产经营联络用的QQ群、微信群等实时保持沟通。有条件的企业可委托软件公司开发一款适合本企业特点的信息沟通操作系统，开发的系统要有与企业其他管理系统的良好的接口，利于各部门及时查询、沟通、交流，从而使企业各部门能够在生产经营中发现的问题及时反馈，第一时间进行处理，确保生产经营的正常开展。

另一方面，在企业外部，应该着重关注国家相关政策与市场环境，将企业经营与管理的条件及时传达至企业内部，然后企业可根据自身情况，调整出与外界環境相匹配的内部控制制度。

5.落实和贯彻控制措施

任何制度的程序和方法执行都离不开企业的内部控制的措施，程序和方法的解决落实要科学化、合理性。实际业务中，制度指导实践要善于发现问题，完善和加强内部控制制度的健全。企业的高层领导者增强对内部控制制度的宣传，将内部控制的重要性与实施紧迫性灌输到每个员工中，科学地执行落实与贯彻控制措施、程序和方法。

6.完善财务活动监督体系，保障企业内控质量

完善财务活动监督体系是保障企业内控质量的关键，也是确保内控工作廉洁性、确保企业经营活动效益的重要途径。内部审计既是企业实施内控的表现形式之一，也是实施内控，加强内控监督方法。通过内部审计人员的审计与评价，发现并纠正问题，帮助管理者实现管理目标。企业应该建立或者配备独立的内部审计组织或者内审人员，并全面、系统的执行内部审计管理职能，有效地监督内部控制的实施过程与方式，发现问题，及时反馈整改，通过内部审计规范企业及其员工的经营管理行为，达到实施内部控制的目的。在进行财务活动监督的过程中，首先应当加强对审计过程的监督，全面审议审计任务和审计力量的分配情况，在对审计任务和审计力量准确把握的基础上，整合各项审计资源。其次，加强审计过程监督，丰富监督方式，除了内部监督以外，积极运用外部监督，如公众监督、媒体监督等监督形式，与此同时，加大对于非法、违法行为的打击力度，树立制度的威严，保证审计工作的廉洁性，保障审计工作的顺利开展。最后，积极借助各种先进的计算机信息网络技术进行财务活动资源分配，以有效解决各级和各财务项目的交叉和重复审计的问题，帮助企业全面提升财务活动的效率、节省财务活动成本、确保财务活动的各项任务顺利完成。

7.建立和实施风险评估体系

风险评估分析是企业实施内控的必要步骤，是实施风险处置的前提。企业可以通过设定风险管理目标、风险预测、风险识别、风险分析等来实施风险管理。首先建立风险评估量化指标，企业根据自己生产经营实际，同时考虑行业内的市场指标制定量化指标，比如同类型上市公司的财务指标。要说明的是量化指标可与非量化指标结合使用。其次采取合适的风险控制措施。企业要综合考虑风险的业务特征、風险的大小、风险管理的成本等因素，对风险采取避免、分散、分担风险等应对措施，使风险管控措施既能满足企业成本效益原则，又能把风险影响控制在最小范围内。比如可利用国家及政府已建立企业信用信息平台（工商总局）及纳税信用等级互联网查询系统来对客户及供应商信用进行评估。

四、结语

总之，内部控制制度的建设是企业内部管理与发展的必要手段，优秀的内部控制制度也能给企业带来诸多无形利益。内部控制体系延长了企业战略期限，以实现企业经营目标，在企业现代化发展中起到了举足轻重的作用，对提高企业经营者管理能力和防范风险的能力有现实意义。企业可通过改善企业内部环境、构建一个专门用于内部控制制度建设的团队、加强信息共享联系与沟通，从而促进企业内部管理的发展，助力企业实现盈利目标。

参考文献：

[1]赵瑞杰，赵里曼.民营企业内部控制制度的问题与对策[J].天津农学院学报，2016，（04）.

[2]王岩.强化企业财务内部控制 促进企业经济发展[J].科技创新导报，2013，（15）.

[3]刘霞.中小企业内部控制制度存在的问题及对策[J].中外企业家，2014，（08）.

作者简介：

刘瀚，供职于河南德勤财务咨询有限责任公司。