事业单位财务内控规划

田培英

[摘    要] 按照我国现有的会计法律、法规以及事业单位内部的财务控制法规来看，当前我国事业单位内部的财务内部控制工作较为薄弱。因此，探讨如何增强事业单位财务内控力度，提升事业单位财务内控质量及效率，不仅能在一定程度上确保事业单位各项资产的安全性。与此同时，还能够防止事业单位财务资产流失情况的发生，尽可能确保事业单位财务会计资料的真实有效性，进而为我国事业单位财务内部管理控制工作提供良好的环境。

[关键词] 事业单位;财务;内控;规划

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 21. 012

[中图分类号] F231.6    [文献标识码]  A      [文章编号]  1673 - 0194（2020）21- 0026- 03

0      前    言

自2016年以来，我国陆续出台了相关法律规定，要求事业单位需进一步加强对事业单位财务内控工作的力度，要求事业单位应尽快建立、健全完善的财务内控管理体系。这就说明了，在当前社会法治体系发展背景下，加强财务内控工作对事业单位而言是十分重要的。笔者以当前我国事业单位财务内控管理的发展现状为研究基础，探究了事业单位财务内控管理的要点，分析了事业单位财务控制管理过程中所暴露出的问题，并针对性地提出了解决方案，对我国事业单位财务内控管理规划的顺利开展奠定了坚实的理论基础。

1      事业单位财务内控现状分析

1.1   事业单位财务内控管理制度不健全

在建立、健全事业单位财务内控规章的时候，需要严格依照相应的法律、法规进行，以免出现不必要的财务风险。若想对事业单位财务会计工作进行有效的内部控制管理，首先就要夯实工作基础。然而，就目前我国事业单位的财务内控现状来看，其基础工作较为薄弱，还须要进一步的增强与提高。在实际工作过程中，因为事业单位并未建立起完善的财务制度，所以相应的内控规章也并不能得到充分落实。与此同时，部分单位还没有制定出独立的财务内部控制管理章程，在对财务会计进行内部控制管理的过程中，存在较大的随意性。长此以往，将会导致工作人员丧失工作热情、落实效果不佳等问题。除此之外，有些已经设立了财务内部控制管理章程的单位也只是流于形式，并没有按照章程的标准进行财务内控工作，缺乏明确的岗位职责标准。部分财务人员未能明确自身职责，这就进一步加剧了财务人员的混乱性，导致责任不明晰，加剧了程序混乱程度，进而严重影响了事业单位财务内部控制的效果，增加了财务内部控制管理工作的难度，阻碍了财务内部控制管理工作的有效开展。

1.2   事业单位财务内控管理意识薄弱

就目前我国事业单位财务内控发展现状来看，存在部分单位尚未能对财务内控工作予以正确认知，忽略了财务内控工作的重要性，导致了财务内控工作不能充分发挥出应有的价值。同时，由于内控意识不强，所以很难将相应财务控制制度落到实处，因此其财务内控的效果并不理想。现阶段，我国部分事业单位领导并不重视财务工作，再加上事业单位财务会计人员专业性不强，因此，财务监控的作用也就不能充分发挥出来，这就进一步加剧了收支的不透明性和财务支出的不合理性，致使财务开支范围随意扩大，记账混乱，使得资金制度管理的不合理性日益凸显。长此以往，混乱的财务管理工作会使得事业单位内员工更加散漫，出现不按审批流程报销经费，进而导致内部分配不公愈加严重，甚至可能产生内部腐败，这严重违背了事业单位的发展宗旨。此外，在事业单位财务内控的过程中，相关工作人员因意识欠缺，在日常管理过程中也不能全身心投入到工作当中，很多工作人员认为财务内控只是一个流于形式的工作，在日常工作过程中，并不能起到实质性作用，即便进行了财务内控管理，也不能对事业单位内部的资金收支情况进行相应把握，进而使得资金问题频繁发生。与此同时，部分事业单位未对财务内控工作给予足够重视，再加上财务内控工作受到上层部门的管控，致使事业单位内控工作的效果不佳。

1.3   事业单位财务内控制度执行力度不够

在事业单位内部控制管理工作的过程当中，预算控制是整个财务内控的核心工作。而在对事业单位进行财务内控时，也应该建立在前期预算的基础上进行，如此一来才能更好地对资金进行规划。对事业单位而言，部门预算本应有着一套完整且严谨的执行程序和流程系统，通过部门预算能够很好地帮助事业单位进行财务内部控制管理。但就目前我国事业单位的财务内控工作的发展现状来看，很多事业单位缺乏科学的管理预算，因此财务内控的实际作用也就不能得到充分发挥。即便绝大多数事业单位都实行了部门预算这一规章制度，可其所涵盖范围仍十分有限，很多时候都会超出预算，追加额外项目。由此可见，部门预算的弹性通常相对较大。而且所追加的项目越多，部门预算的随意性也就会越强。同时，财务内部控制的约束力也就会随之降低。与此同时，在建立预算制度的时候，因为不能对数据进行把控，所设计出的编制也就会脱离实际，反过来也就进一步影响了财务管理的效果。而目前我国部分事业单位也并没有把部门预算进行细化，未能对相应财务审批人员进行责任规定。所以，部门预算并不能解决当前我国事业单位财务内部控制的窘境。

1.4   事业单位财务内控控制体系不健全

到目前为止，还有一些事业单位尚未能建立、健全完善的財务内部控制制度，在财务内部控制管理工作的过程中需要涉及多个部门，而财务管理又是一个具有很强综合性的管理部门，所以很难能在内部管理过程中凸显出自己的地位。这就使得财务管理在收集相关信息时，难以及时获得有用信息。并且，还有一些事业单位并没有建立起系统性的内部牵制结构，因此也无法开展财务内部控制管理工作。

2      事业单位财务内控问题的解决方案

针对当前我国事业单位财务内部控制管理工作过程中所存在的问题，现推出了以下解决方案，旨在促进我国事业单位财务内部控制管理工作的顺利开展。

2.1   加强对各层级管理人员的专业培养力度

事业单位财务内部控制管理工作是否有效，关键是要看各层级管理人员的专业素养是否能够达到标准。因此，各事业单位需要通过科学手段不断加强对内部工作人员及财务管理人员专业素养的培养力度，努力提升内部工作人员专业素养及道德素质，从而建立起一支兼具高业务水平与高道德素质的，专业型事业单位财务内部控制执行部门，进而确保事业单位财务内部控制管理工作的有效开展。与此同时，事业单位也需要不断加强对相关会计人员道德素质及互相监督意识的培养，这是事业单位财务内部控制管理工作顺利开展的重要保障。而各层级管理人员素质的高低则是关系到整个监控体系是否完善的关键因素。

2.2   完善工作组织体系

建立健全会计组织机构，对各财务工作人员的职责进行明确规定，责任到人，让每一位财务工作人员都能明确自身职责。并在这一基础上，严格规范各会计审核过程，要求相关工作人员严格按照相关规章制度进行操作，尽可能确保相关会计资料、数据，财务报告等的准确性和有效性，从而建立起完善的会计人员岗位责任制度。除此之外，事业单位也要建立起明确的会计岗位职业标准，规定岗位管理方案，建立、健全岗位考核制度，从而提高整个事业单位的财务内控意识。

2.3   建立完善的财务内部控制制度

就目前我国事业单位的财务内部控制管理工作而言，其在内部牵制制度方面上仍需完善。而如何建立起一套较为完善的事业单位内部牵制制度，则是关系到是否能够实现机构分离、明晰责权、相互制衡的关键之一。

2.4   完善预算编制

完善预算编制工作，不仅需要对预算编制的程序和方法进行完善，也需要完善相应的财产清查流程。此外，事业单位还需要委派专门的工作人员对会计账目进行审核及复查，明确相关工作的流程和方案。

2.5   完善财务收支审批流程

由于当前我国事业单位财务内部控制管理工作存在较大的随意性，因此必须尽快对事业单位财务会计工作人员的工作权限进行规定，明确财务审核流程，对重大财务收支进行重点观察，不断完善事业单位财务审批制度，规范财务审核收支章程，降低相关工作人员工作的随意性。

2.6   明确绩效考核制度

虽然从本质上来讲，对事业单位的财务执行状况进行评价属于一种反馈性的控制方法，但是在这一方面，我国事业单位财务内控管理工作还有待提高。因此，必须尽快建立一套系统的绩效评价制度，从而更好地对事业单位财务内部控制工作进行管理。

3      结    语

2004年，在中央电视台年度经济人物颁奖现场，李金华审计长发表演讲。在演讲过程中，他谈到了现今部分事业单位或部门所出现的违法乱纪问题，认为造成这些问题的一个主要原因就是事业单位财务管理内部控制力度不到位。众所周知，在一个事业单位当中，其各项管理控制工作的核心要务就是财务内部控制。财务内部控制的结果是直接关系事业单位财务资产完整性的关键因素。良好的财务内部控制才能够确保事业单位各项资产的安全性和完整性。即，只有确保了财务内部控制工作的切实有效，才能更好地进行日常经营活动。由此可见，事业单位必须进一步加强对财务内部控制的力度。在实际工作当中，各事业单位要及时吸纳专业人才，提高内部工作人员的专业素质，健全相关管理制度，进而从根本上改善我国事业单位财务内控的现状。

主要参考文献

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