关于国有企业应收账款的管理研究

韩娅楠

摘要：应收账款是国有企业重要的流动资产之一，直接关系到国有企业的资产结构和财务状况。在企业运营和发展中，为了保障企业资金的有效运转，我国国有企业应针对自身经营特点和应收账款的管理现状，建立健全的应收账款管理体系是十分有必要的、为防范管理风险的发生，也应在实际应用中制定针对性相关措施。文章针对目前我国企业的应收账款在管理中存在的风险管理意识、管理体系、制度建设等若干问题，提出了相应的对策，保障应收账款的合理资金占用水平和资产安全，防范坏账风险，加快资产周转速度，促进企业良性循环的发展。

关键词：国有企业;应收账款;建议

随着我国经济的快速发展，如何提高企业应收账款的管控，成为国有企业发展的一大难题。不良的应收账款在国有企业的占比率加大，不仅使企业的资金周转率下降，还会加大企业形成呆坏账的风险。国有企业应该准确衡量成本与信用风险之间的关系，制定合理的信用政策，加强企业间的友好合作以提升销售利润额，提高企业资金的周转动率，降低企业的坏账风险和坏账损失的发生，有利于提高国有企业的健康发展，势必要做好应收账款的管理，有助于提高企业资金流动性，进一步加强企业的管理。

一、国有企业应收账款的管理概述

国有企业在生产经营过程中，从供应商将货物或服务提供给客户，债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理，供应商采取系统科学的方法和手段，针对应收账款的回收全进程而进行的管理具有十分重要的意义。

随着市场经济的不断发展，国有企业内部赊销活动会变得越来越频繁，应收账款管理的重要性日益凸显，国有企业可以采用合理方法对应收账款的产生、回收、清理力度进行灵活把控，要将应收账款的管理工作做得细致化，国有企业就需要采取一些办法进一步降本增效，降低和避免信用风险，增强企业核心竞争力。

二、国有企业应收账款管理过程中存在的问题

由于些许原因，应收款项在企业的经营中会存在一部分无法收回的情况，便形成了坏账，直接影响了企业的经济效益。对于国有企业的应收账款管理，应想方设法地根据成本效益原则减低成本、争取最大企业效益，同时要保证资金安全，最大程度地减少应收账款的风险损失。

（一）缺乏足够的风险防范管理

长久以来，国有企业的经营业绩考核一直以收入和利润为主要指标，而对应收账款给予较轻的关注。国有企业通常采用赊销方式来提高绩效，为了把收入和利润指标做大，忽略了应收账款的增加带来的巨大压力和潜在风险势必会给企业财务状况造成一定影响。企业除了在合同签订上存在不规范的原因，绝大部分是由于企业没有对客户的资信进行严格的调查，未进一步对客户档案信息进行持续的监控，企业不能及时发现客户信息存在异常，最终导致了应收款项不能收回或遭受欺诈;管理者的风险防范意识不强，不仅不能降低企业的经营风险，同时也会影响企业未来发展目标的实现。

（二）尚未建立完善的管理体系

现阶段，国有企业在应收账款管理方面，缺乏专门性的管理机构，不重视应收账款管理体系建设也没有配备专业素养高的管理人员，而且相关的管理制度不够完善，特别是没有将应收账款管理与现金流量管理、存货管理、资金管理等紧密结合起来，对应收账款管理开展问题比较突出，这就使得应收账款管理难以系统全面开展。大部分国有企业中的组织框架、信息平台的建设和激励机制等管理没有起到成效，从而使应收账款管理体系存在不完善的问题。

（三）激励和约束制度不健全

目前我国很多国有企业重视程度不够，未能由上而下地建立全面的应收账款管理激励和约束制度。同时对于没有及时对应收账款进行期间账龄分析，便发现不了逾期账款，最终的催收结果也就不尽人意。主要表现为：未经审批的事前赊销行为、审批资料的不严格、不全面对客户的资金、信用资质等了解不够，没有进行跟踪监控管理、未及时进行应收账款账龄分析而造成应收账款的积压;账款责任主体界定不清，制度的严肃性和刚性遭受挑战，打击了当事人的积极性;评价方法设计不科学，缺少可操作性，激励和约束机制形同虚设，导致应收账款大幅度上升，给企业背上了沉重的包袱。

（四）应收账款相关内部控制制度不够完善

国有企业在飞跃发展的进程中，由于对应收账款的本质认识不足，而企业并没有建立与之对应的应收账款内控管理制度，没有把握好控制关键点，导致应收账款的金额在企业中不断攀升。另外，国有企业管理层对于应收账款问题的重视程度不够，在应收账款催收工作中没有建立科学的应收账款管理方法。没有建立协同的管理部门，企业中的各个职能部门相对独立，没有发挥有效的协同作用，部门间缺乏沟通机制产生漏洞，也造成了大量应收账款的形成。企业如果长期存在这种的管理混乱，一些管理者便会利用滥用职权，导致廉洁风险的发生，造成国有企业的资产损失，这就使得应收账款管理成效不高。

三、完善国有企业应收账款管理的建议

（一）提高应收账款风险认识

资产的良性循环关乎着一个企业生存，不良循环不仅能引发企业的恶化，而且会危及企业的生产经营活动所获取的利润。如果出现此种情况，企业就要改观对应收账款管理的现行认识，把不良的应收账款控制在一定范围之内。首先，随着国有企业改革的不断推进，国有企业的管理也不断迈向精细化、规范化。对企业的管理者来说，提高应收账款管理认识是大势所趋的，制定科学合理以及完善的应收账款管理制度显得尤为重要。其次，企业应该全面考虑企业所处的市场环境，不盲目跟风采取赊销策略争夺市场份额而忽略资金占用率。最后，企业还应加大销售人员的技能培训，深入了解相关的法律法规，拓宽销售渠道和结算方式，提高财务风险意识。

（二）建立不良應收账款的控制保证体系

由于国有企业存在规模大、范围广的普遍的共性，也就促使国有企业的应收账款存在比较多的问题。国有企业应该结合自身实际需求，从关键控制点出发，通过加强应收账款内部控制建设，梳理应收账款业务流程，建立其应收账款管理部门，确保各部门有效履行各自的政策职责。

应收账款管理工作要做到全面，必须具备相应完善的管理内控措施，一是要建立起信用评价制度，确立其标准和内容，优化其方法手段，全面提升信用评级的谨慎性与权威性。二是要建立完善的合同审核制度，明确有关管理职责，规范审批程序并将权利分配到各部门，并做好协调配合工作，提高效率，保障应收账款有序进行。三是建立应收账款清收责任制，财务部门应安排专职人员与客户进行核对款项，以避免错漏的发生。四是制定奖惩制度准则，并使其成为企业的主要业绩衡量标准。五是建立动态应收账款分析制度，随时监控分析应收账款的发展趋势及收回进展情况，如有发现异常情况，及时向领导层汇报并采取措施进行控制，避免对企业造成不可挽回的损失。

（三）实施应收账款的跟踪评价全过程控制

国有企业在扩大销售的同时，要高度重视应收账款管理体系的建设，需要对应收账款全过程进行管理，建立健全完整的防范体制，确保能提高管理控制结构的综合价值。只要应收账款形成，企业首先应该建立好应收账款台账明细，保持对所持有的应收账款进行适时跟踪分析。按时与客户保持联系，及时提醒客户收款时间，并关注企业提供的劳务或产品的质量等问题，及时解决问题的偶发，与客户保持良好的友好合作关系，最终提高应收账款的回收效率，认别应收账款的可能存在的风险，降低企业的损失度。加强应收账款日常管理，在建立总账的基础上再建立好客户明细账目，详细记载与债务人往来情况以及客户信用档案，通过信用等级分类的全面分析，针对有不良趋势的应及时采取应对措施，并防止发生变相的资金流失，必要时企业可要求客户提供担保。

（四）加强逾期应收账款的催收力度

在当前市场经济条件下，企业要从思想根部认识到应收账款管理的重要性、必要性，必须采取有效办法加快款项回收力度。科学应用管理运行机制，给予员工相应职责分工并采取应对的管理策略方案。对正常状态下的应收款项，应在单位管理层的进行协调下，形成定期的对账制度方案，力争尽快让企业的资金回流;对无法正常收回的逾期应收账款，企业应该时刻保持警惕，越早控制和处理，企业面临的损失可能就越少。在实际工作中，先对逾期应收账款进行诊断，了解并掌握了客户违约的实际情况，企业才能采用合适的处理方式。如果客户由于短期资金周转原因，工作人员失误等导致产生的逾期账款，企业可以通过商议解决;对已形成很多年且不能回收的坏账，应分清债务人拖延还款是否属故意拖欠，对故意拖欠的经多次清欠无结果的，应适当采取诉讼方式，以法律手段强制收回。

（五）控制企业中存在的可控风险成本

按照最新企业会计准则的相关规定，企业应在会计期末对应收账款进行检查，建立坏账准备金制度，合理地利用预期信用损失法或其他方法计提坏账准备金额，以减少给企业带来的风险成本。对于应收账款，定期应用账龄分析法并及时查看应收账款的周转状况，不但能够对完善企业信用管理体系提供了有力支持，还将在企业的未来发展中起到至关重要的作用，从而使企业的损失降至最低控制范围中。

（六）建立健全的公司内部监督控制制度

对应收账款实行责任制管理，分清权责，加强销售人员的责任心和风险认知，落实相关的收款责任。以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。要想国有企业提升应收账款管理水平，就需要结合当前实际发展现状，在内部控制监督机制中做足工作。内部控制制度的完善是对应收账款进行控制监督的基本前提，其方法有：企业内部在严格制定业务员、业务主管可批准的赊销额度同时设立赊销审批职能权限，特别对于限额以上须经领导人审批的职级管理制度;建立销售管理合同责任制，即应对企业发生每笔业务时，签订销售合同，并在合同中明确注明有关付款条件;建立回笼责任制，可采取“谁销售谁清收”的制度，并纳入绩效考核工作中。归根结底，企业应在生产经营活动中形成一套标准化的应收账款的事前、事中、事后控制的管理模式。

参考文献：

[1]谈艳红.关于国有企业应收账款的管理研究[J].中國商论，2019（09）：38-46.

[2]胥大伟.企业应收账款管理现状及完善对策[J].管理论坛，2019（15）：19-28.

（作者单位：大港油田物资供销公司）